试论如何加强地勘企业的内部控制建设

2018-04-15孙海建

经济视野 2018年4期

文| 孙海建

地勘企业的内部控制建设已经引起了国家有关部门的重视，我国财政部和其他五个部委均发布了有关条例和规则对企业进行内部控制，提高企业的管理质量，这些条例和规则首先应用在上市企业当中，提高企业的内部控制水平，对于地质勘查单位来讲，内部控制措施也发挥着至关重要的作用。

对内部控制建设的再认识

通常情况下企业的内部控制部门都是包含企业的董事会、企业监督部门、企业经营管理部门等多个部门和成员，开展企业内部控制的重要目的就是提高企业的内部控制效果，本文用“三五原则”对企业内部控制理论进行概述。

“五个目标”、“五条原则”、“五要素”是三五原则的主要内容，五个目标是指保证企业经营管理符合法律规定、保证企业的资金安全、保证企业的财务制度和财务信息具有一定的完整性真实性、保证企业具有自己的经营效益和经营效果；在工作中落实企业的发展战略。五条原则是指：全方位、重要意义、权利制衡、适宜性、成本效益。五要素是指：控制企业环境；合理评估企业风险投资；控制企业活动；重视企业信息沟通；提高企业内部监督管理质量。

地勘企业内部控制机制中存在的问题

1.市场竞争降低了内部控制工作的积极性。近几年随着社会的发展和行业的进步，地勘企业的数量不断增加，企业的竞争日益加剧，利润日益降低，市场竞争压力转移了地勘企业的注意力，致使部分地勘企业盲目追求经济利益，不重视企业的内部控制工作。

2.体制上的程序对企业内部控制产生了制约。地勘企业从性质上讲处于事业单位和企业之间，我国对这种性质单位的管理随意性较强，单位在性质上进退两难，在内部控制机制的定位和取向上也存在较大的困难。我国的地勘企业早就实行了改制，但是在体制改革方面的工作做得并不彻底，致使地勘企业的管理机制和运行体系存在较大的问题，有很多部门缺失专门的监督控制部门，内部责任划分混乱，存在职责不清、权利滥用的缺陷。

3.地勘产业当中存在较大的不确定因素。地勘企业具有高风险的特征，风险防范的有效性、工作成果不确定、工作效益不稳定等等因素都是地勘产业当中存在的不稳定因素，并且大家都知道地勘工作一般都在野外进行，和工程所在地居民的关系直接对工程成败产生了影响，对农民的青苗赔偿问题是工作的重中之重，因为国家目前还没有明确指定有关青苗的赔偿标准，因此，需要向农民提出符合他们要求的、合理的赔偿标准，处理好和当地农民的关系。国家对于地勘产业的政策也具有不稳定性，矿产勘查和矿产开发是地勘产业的重要组成部分，地勘产业在很大程度上受到国内外经济、国家的政治外交活动等多种因素的影响，国家相关产业政策的不稳定性，给处于世界控制和反控制竞争环境中的地勘产业带来了巨大冲击，国家政策的变化性较大、难以预计。地勘产业还没有形成专门的内部监督部门，行政干预是内部监督的建立，地勘产业缺乏内部审计作为内在动力，地勘企业内部审计存在不独立、权威性较差的问题，致使企业内部审计员工产生随意性，不能积极主动参与审计工作，致使内部审计工作流于形式。

加强地勘企业内部控制建设的策略

1.地勘单位进行灵活控制。地勘单位的内部控制要求可以保持在合理的范围内，并不需要实现全单位内部控制制度的确定，地勘企业只需要对重要内务和相关事项进行关注，提高风险性较高的项目内部控制措施，解决自身的实际问题。

2.加强企业内部环境的建设。企业内部环境是企业文化的体现，员工处在舒适的工作环境下能够提高工作效益和控制意识，在体现企业文化的工作环境下工作能够提高员工的控制意识和，提高员工在内部控制过程中提高自己的自觉性，而且企业内部环境的建设还能够在一定程度上决定企业能够发挥关键控制要素的作用。

3.强化内部牵制制度。这里所说的内部牵制主要是指对具体业务的分工，并且分工不是分离，还需要各个部门的配合、共同参与，不能由某一部门或者某一个人单独指导完成，链接部位的部门需要自动对之前的工作进行检查，保证已经完成的工作符合相关标准，在企业内部形成上下级制约和部门之间的制约。此外，还需从内部会计方面对其进行控制，做到找准关键人、关键部位、重要物件和重要工作岗位，完善企业的财务制度，重视企业审计部门的建设，健全企业内部会计制度。