营改增对企业财务管理的影响

郭淑红

摘要：我国经济转型的一个非常重要的举措就是营改增，营改增对促进我国减轻企业税负、支持企业经营、改善企业管理起到了极其重要的作用。并且在企业经营管理过程中逐渐体现出对于企业财务的影响。本文主要分析了营改增对于公司财务管理的影响，从而提出加强企业财务管理的措施，对于相关的研究提供理论基础。

关键词：营改增 企业 财务管理

税制改革最重要的步骤就是营改增，是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择，目前随着国家营改增制度的不断得到推进和完善，实施营改增可以使企业财务管理发生改变，因此本文分析了营改增对于企业财务管理的影响，以此为基础提出企业健康发展的合理对策。

一、概述营改增

我国税收体制发展过程中，“营改增”作为一股新型改革浪潮，正在冲击着整个经济的繁荣与进步。对于未来的发展来说，“营改增”能有效的从根本上解决重复征税这一重大弊端，有利于实现经济转型，减掉重复征收的部分，使企业的经营成本不断得到降低，促进企业健康平稳的发展。同时实时营改增，可以刺激市场的需求，实现社会合理的分工，加快融合三大产业，提高国民经济的发展速度。

二、营改增对于企业财务管理的影响

（一）影响企业的财务分析

按照现行的准则，原交营业税的企业损益表当中主营业务收入的核算金额是营业额当中的含税收入金额，但是在实施营改增的税制改革之后，企业核算的主营业务收入数额是不含增值税的税额。假设企业税负的变化不大，即使企业的净收益没有受到很大的影响，但是由于企业的主营业务收入数额的降低，企业的利润率将会有所上升，这样对于企业财务分析数据会产生影响。此外实施营改增之后，企业缴纳增值税的会计账务处理和现行的营业税具有很大的不同，不会在损益表当中反映出应交的增值税，但是会影响到企业财务报表数据结构和信息。

（二）税负及税款计算的影响

营业税纳税人改为小规模纳税人后，企业之前的营业税税率为5%，实现营改增之后，税负降低了2%。对于增值税一般纳税人，原来取得的无法抵扣的建筑业、服务业等发票税额，实施营改增之后，进项税额的范围和数额不断增加。因此税负变化幅度不会产生很大的变化。在实际征收过程中，虽然这些企业出现了税务小额下降的情况，但是具有非常明确的下降期间差异和企业差异，甚至一些企业还提升了税负。由于在改革过程中国家需要全面的考虑到企业的利益，所以应时刻关注政府出台的新的相关政策法规，用足用好税收政策，使企业的净利润不断得到提升。

（三）发票管理影响

增值税的专用发票管理相比营业税地税的普通发票而言，具有税务管理和稽查更为严格等特点，同时实施营营改增之后，也改變了发票的种类。原有的营业税税制，服务类企业只是开具服务业税务发票，在营改增后，区分不同的服务项目制订不同的税率标准，并且提出新的规范要求。

增值税发票管理包括一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人只是使用普通发票，发票管理和营业税的状态基本情况都是相同的，对于一般纳税人，主要包括专用发票和普通发票两种类型，税务部门还专门规定了发票的具体使用情况。因为增值税涉及到税收抵扣，如果不正确利用发票，企业可能就会承担法律责任。

三、营改增实施的企业管理策略

（一）积极进行纳税筹划

实施营改增后，在增值税体系下，对于混合销售行为实行从高价税方式，所以就进行合理的税务筹划，对不同的税率经营项目分开进行核算，以达到使其税负减轻，税收负担不断降低，提高企业的利润。企业管理人员需要研究税改政策，及时调整企业经营策略。

（二）加强发票管理

对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节当中，相关参与者都要高度重视增值税发票。通过合法手段获取具体的扣税凭证，并且以规定时间为底线，对于抵扣给予合理的认证。如果遗失了发票，应该及时来到相关部门实施备案，办理相应的手续。如果发现发票遗失的情况，就要及时来到相关部门进行备案和办理。各企业结合自身的实际，制订出适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。

（三）提高财务人员的业务能力

增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，营业税和增值税具有很大的区别，为保证涉税事务获得更好的处理，企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策的规定并熟悉相关业务处理，加强营改增的宣传，保证企业相关部门明确营改增的试点范围和进项发票的相关常识，合法获得进项税，实现准确的抵扣，从而可以正确的申报纳税。做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。

四、结束语

综上所述，我们知道营改增是国家实施减税政策的一项重要内容，对我国的各个行业和企业都带来了极其重大的影响，对企业的财务管理也提出了更高的管理要求，并且不同行业将受到不同程度的影响，所以我们应该结合企业的发展情况和行业特点，利用营改增这项机遇，改进内部控制工作，加强票据的管理，制定有关营改增的应对措施，及时进行反思，发现了漏洞要及时采取有效的措施补救，合理合法进行税务筹划，从而不断降低企业的税收成本，以促进企业的可持续发展。