强化企业所得税涉税鉴证的相关建议

文| 李 莉

（作者单位：广西屹立税务师事务所有限责任公司)

在企业管理所得税方面涉税鉴证起着不可替代的重要作用，在企业纳税体制与行为角度对其进行分析后可以发现涉税鉴证主要对其进行规范，同时可促使企业的社会效益以及经济效益实现最大限度的发挥。这要求相关企业以及工作人员必须提高对涉税鉴证的重视程度，利用必要的措施与手段实现相关管理工作的顺利开展，为企业今后的进步与发展打下坚实基础。

让涉税鉴证的法律地位合理提高

在充分了解企业所得税涉税鉴证法律法规后我们可以发现企业在实际操作所得税方面还存在一定的缺陷与不足，该种现象可在多个方面进行直观体现，我们主要将其总结为以下几点并进行仔细分析。

1.从相关立法角度来说其具备相当明显的模糊性，首先是在附送相关财务报表时必须按照相关规定要求进行，但是部分企业会委托税务代理人来完成该项工作，同时其范围被限制于企业所得税的纳税申报项目中。

2.注册税务师具备所得税涉税鉴证报告的能力，但是这一过程需要得到相关法律文件的支撑。部分企业注册税务师在实际工作过程中会受到相关部门法规文件的约束与限制，执行能力会受到一定的阻碍。

将涉税鉴证的项目空间合理延伸

各个地方在没有具体的所得税涉税鉴证条例规定之前也在不断拟定相关条例，并在这一过程中明确圈定出所得税涉税鉴证报告的一系列业务范围，其中主要包括税前弥补亏损、企业所得税汇算清缴退税以及房地产开发企业预售收入毛利差年终汇算调整等一系列工作，也就是说在实际针对涉税鉴证工作进行管理的过程中必须实现对上述内容的充分考虑。

将涉税鉴证的政府购买能力拓展

税务机关可以将注册会计师以及资产评估师在政府购买服务方面的成功经验借鉴来使用注册税务师专业服务，政府可以通过招标购买形式委托税务师事务所来处理需要纳税人举证的审核审批项目。如此一来，税务机关就会在减少工作量的同时也将工作任务高效完成，对于建立透明、高效的涉税审批流程也有较大帮助，还可以促进税务师事务所良性竞争增强业务能力。企业所得税税前审核备案项目可以由纳税人自行申报，税务机关再进行后续管理。

对于工作量较大且不容易直接控制管理明亏实赢的中小型企业，应该让注册税务师对其企业经营状况进行年审并出具涉税审查报告，若经过审查需要补税的项目，由税务机关行驶征税权利，事务所收取审计工作相关费用。

将涉税鉴证的高端项目推广

我国现目前的税务师事务所还是通过上个世纪80年代末外商引进税务代理体现演变发展形成的，其服务形式主要是先通过注册会计师将年检报告向外资企业提供，再由涉税鉴证相关机构将企业所得税汇算清缴前要缴纳的税额审查后出具审计意见，在相关立法上并没有将企业所得税涉税鉴证相关业务明确规定为注册税务师的专属业务，所以在涉税鉴证高端项目上业务仍被注册会计师垄断，导致注册税务师与注册会计师在企业同期资料报告和纳税调整上竞争激烈，也导致企业所得税鉴证的高端业务没有规范并独立执业准则和约束体系。所以建议国家或相关主管部门出台相关行政法规，将上市企业公司所得税以及涉及到涉税鉴证等税务事宜纳入资信度高的税务师事务所以及注册税务师的特有法定业务。税务机关还可以将企业所得税涉税鉴证高端业务管理办法和执业标准具体规范，让涉税鉴证机构处理企业所得税的涉税鉴证工作得到约束。将注册税务师的社会公信力提高。

建立涉税鉴证高端业务市场运营竞争体系，通过实行招投标管理办法，让税务师事务所打开全国性的高端市场企业所得税涉税鉴证业务，并将注册会计师对上市企业公司审计及境外会计师事务所对关联交易涉税服务的取费标准作为参考来执行税务师事务所在涉税鉴证高端业务上的相关收费，在高端收费标准以及收费竞争方面将涉税鉴证高端业务的执业操守以及社会认知保证。

将涉税鉴证的信用体系合理建立

对注册税务师鉴证服务对象要更加规范合理，加强管理注册税务师以及税务师事务所的资质，注册税务师鉴证服务要更加规范，让我国注册税务师在行业内树立良好口碑。所以，通过在全国范围内逐步建立及完善各级注册税务师信用档案的信息管理系统，通过信息化管理手段来监管注册税务师鉴证服务行为，并通过公开透明的方式将税务师服务系统面向社会。将注册税务师鉴证服务的秩序合理规范，让类似纳税信誉等级、纳税人资质认定以及纳税评估等鉴证服务功能随着政府机构改革而逐渐投入应用，保证注册税务师鉴证服务系统的服务范围更加广泛，服务平台功能更强大，将税务行业的管理更加统一有序。

综上所述，企业所得税管理对于企业的发展具有重要意义，所以，让企业税务工作有效开展，从而减轻税务机关负担，强化企业所得税涉税鉴证意义重大。