政府投资工程审计存在的问题及对策

辛宝华，车绍伟

（1.山东省烟台市海阳市审计局，山东 烟台 265100；2.山东省烟台市审计局，山东 烟台 264099）

政府投资工程是推动国民经济发展的重要力量，是改善民生和促进经济社会发展的重要基础。近年来，随着经济发展，政府投资工程越来越多，投资额度越来越大，政府投资工程审计也得到了较大发展，审计业务水平和审计队伍整体素质有了较大幅度提升，但是政府投资工程审计仍然存在一些问题需要加以改进。

一、政府投资工程审计存在的问题

（一）任务重与审计人员不足的矛盾突出。近几年，随着政府投资规模的不断扩大，审计机关需要承担的政府投资审计工作日益繁重，单是县一级的政府每年就要开工数十个，投资额数亿元，而县一级的政府投资审计人员一般是3、4个人，有限的审计人员，难以做到应审尽审，为保证审计质量，只能选取个别重点项目进行审计监督，无法做到审计监督全覆盖。

（二）审计全覆盖大打折扣。从监督过程来说，目前政府投资审计一般是事后审计，主要是采取竣工决算审计的方式，而政府投资工程具有建设周期长、风险控制环节多等特点，审计对工程建设前期决策、立项、招投标等程序缺乏有效监督，对于建设过程中的损失浪费、违法违纪难以做到及时纠正。从监督范围来说，审计范围仅限于造价审计，工程财务未纳入审计范围。

（三）审计手段落后，审计力量薄弱。目前主要停留在手工审计阶段，传统的拉皮尺、看图纸、手工计算工程量的方法仍然是主要手段。政府投资工程审计涉及到建设、交通、国土、水利、法律等领域，审计人员既要懂建设全过程，又要会审计，目前这方面的复合型人才缺乏，甚至工作经验丰富能够胜任工作的投资审计人员也缺乏，难以对投资工程做到有效监督，一些单位采取聘用社会中介等方式来开展投资审计。

（四）审计监督乏力，审计职能难以发挥。目前政府投资审计主要是工程造价审计，审计机关在审计中发现了建设、施工单位有违反法律法规的行为，由于不是执法主体，只能移交相关职能部门，不能直接进行处理处罚，造成了审计监督乏力。由于未形成整改联动机制，部分被审单位没有把审计整改当回事，屡查屡犯问题比较突出，对施工单位弄虚作假、高估冒算等问题无法进行有效震慑。

（五）政府投资审计的相关法规制度滞后。目前政府投资审计在审计程序、处理处罚依据和措施等方面没有单独的法律法规条款来规范，基层审计机关仍处在探索阶段，审计定性采用的法律法规也是各行各业的法律法规，相关制度的滞后制约了投资审计的发展。

二、改进和完善政府投资审计的对策

（一）争取支持，解决审计人员匮乏的问题。在加大舆论宣传取得社会各界认可的同时，应积极争取地方党委、政府领导的支持，提高政府投资审计机构的行政级别，增加人员编制，加大人员经费保障力度，应配备10人以上审计经验丰富、思想过硬的审计人员组成投资审计队伍。同时加强审计人员培训，开展形式多样、行之有效的教育培训活动，提高审计人员专业技术能力，从理论水平和实践经验两方面提高审计水平。

（二）全过程跟踪审计，实现监督全覆盖。改变传统的竣工决算事后审计，实现关口前移，提前介入，将事前预防、事中控制、事后监督有机结合起来，监督的内容包括预算执行、工程决算、投资项目完成后产生的绩效等，将审计监督渗透到投资领域的各个环节，及时发现问题，堵塞漏洞。

（三）外聘中介弥补审计力量不足的问题。引入社会资源，建立中介机构库，采取公开招标等形式，以审计机关为主导，选择具有良好信誉的社会中介机构，发挥其专业优势，协助审计机关开展投资项目审计，提高审计工作效率。加强对中介机构的监管考核，要求其严格按照审计方案和审计纪律、廉政、质量等要求实施审计，通过日常考核、质量复核、现场巡查、定期回访等方式对中介机构履约情况、廉政情况进行监督检查，对审计过程中履职不力的，给予警告以及处以罚金，并计入考核结果，情节严重的开除出项目库，不再聘用。

（四）提高审计手段，培养引进专业人才，提高投资审计质量。充分利用大数据审计，以数字化采集设备为基础，以计算机审计为辅助手段，将工程测量软件、GPS定位系统、激光测距仪等软件和设备应用到审计中，进一步提高审计效率。通过人才选拔、招录等渠道，引进懂工程、财务会计、计算机技术、法律等方面的复合型人才，采取以审代训、脱产学习的方式，提高审计人员业务技能，提高投资审计质量。

（五）多部门联动，形成工作合力，加大审计问题处罚力度。发改、建设等项目审批部门应将审批和备案的建设项目向审计部门抄送，便于审计部门及时了解情况。审计部门应加大与执法执纪部门的协调、配合，建立联席会议制度，督促相关部门认真整改，对整改不力或屡审屡犯的要进行通报。对于重大违纪案件要移交相关部门进行查处，执法执纪部门要加大处罚和问责力度，并向社会公布审计结果，进一步提高政府投资的透明度。

（六）完善制度，建立健全投资审计的法律法规。上级审计机关应尽快出台一些明确的、操作性强的指导意见或审计操作指引，强化对下级审计机关的业务指导，对于审计程序、处理处罚定性、使用法律法规依据等关键环节，要做到明确、细化，有据可依，便于操作。完善与政府投资审计相关的项目管理、财务管理等制度，将投资审计纳入程序化、规范化、制度化的轨道中，使其真正发挥“免疫系统”功能的作用。