改进事业单位内部控制体系的思考

许瑞

[摘 要]随着我国市场经济体制日趋完善。事业单位作为我国市场的重要组成部分，必须不断加强内部控制工作，才能够真正地提高事业单位的服务效能，最终提高事业单位的市场竞争力。文章论述了事业单位内部会计控制工作的重要性及其面临的主要问题，并提出相应的解决措施。

[关键词]事业单位；内部控制；财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.133

随着我国事业单位改革程度日益加深，事业单位的规模和业务范围越来越大，随着新时代的来临，事业单位面临着巨大的挑战，必须积极地参与到市场竞争和资源配置中，才能够实现事业单位的可持续性发展。

1 事业单位内部会计控制工作的重要性

事业单位本身的会计工作会直接影响到事业单位的运行和发展，会计工作本身主要包括了财产状况、资金状况以及账目状况等诸多细节工作，事业单位是否具有完善的内部会计工作制度不仅会影响到事业单位会计工作本身的效率和效果，还会影响到事业单位的生存和发展。其主要原因就是会计工作会对事业单位的资金进行直接的影响，单位的各项任务和管理方案与资金息息相关，所以，内部会计控制工作显得尤为重要。

2 事业单位内部控制存在的问题

2.1 对内部控制制度的作用认识不足

从整体角度来讲，事业单位往往会受到诸多因素的影响，比如原有体制、组织结构以及人事制度等诸多因素的限制，对内部控制制度的认识和执行力往往会低于企业，管理人员更加重视单位的事业发展而忽视了管理工作，并没有意识到内部控制制度在事业单位发展过程中所起到的重要作用，甚至还会将一些内部控制当成一些管理部门的责任，并没有从全局的角度进行思考。比如事业单位本身的内部控制制度并不健全，业务处理不规范以及监督工作不到位等诸多现象普遍存在于事业单位，并没有真正实施内部控制工作的建设。甚至还会因为一些重要业务和事项的处理往往因人而异，并没有相应的制度约束。

2.2 机构设置不合理

事业单位本身的机构设置往往会存在诸多不合理的地方，所选择的管理模式也是十分落后，主要体现在以下几个方面。其一，事业单位的业务十分单一，在进行设计的时候环节比较少，进而会导致组织机构呈现直线的现象，领导人员将更多的权力放到自身手中，并没有真正地做好监督机制，从而导致领导往往凭借自身的主观意向进行决策和管理。其二，单位内部没有结合市场经济的发展设置相应的部门，从而导致诸多业务重叠的现象发生，最终造成各个部门之间的责任不能加以明确，不利于事业单位的可持续性发展，比如审批以及采购部门职能重叠，导致采购验收的过程中给不法分子可乘之机。其三，缺乏內部的监督机制，事业单位本身因为规模以及业务量较低，往往没有设置相应的内部审计部门，经济监督主要来源于外部审计工作，比如上级主管部门的延伸审计等工作，不能及时地发现日常管理中存在的问题。

2.3 内控制度不健全

目前我国虽然一部分单位制定了内部控制的管理制度，但是实际工作过程中并没有严格地执行，主要就是应付上级的检查工作，导致内部控制工作流于形式。比如在进行资金管理的时候没有严格地按照规定使用资金，专项资金和正常的经费支出往往会出现挪用的现象，对于资金使用的合理性以及效益性缺乏科学、合理的分析和控制，对于不合理的支出没有制约措施，进而导致财务监督工作存在着诸多漏洞。对固定资产普遍存在重视购置忽视管理的现象，并没有根据程序对固定资产进行管理工作，对于长期外借的固定资产也没有严格地履行相关的手续和登记工作，对于固定资产的出租和出借也没有进行收、支两条线的管理工作。日常业务支出缺乏标准和规范，尤其在招待费以及办公费等方面虽然制定了标准，但是在进行实际执行的时候存在着诸多问题，依然选择了实报实销的方式，导致公款消费的现象十分严重。单位内部的一些部门和个人往往会利用事业单位本身的漏洞谋取自身的利益，导致我国事业单位的国有资源严重流失，甚至还会影响到事业单位自身的发展。

2.4 缺乏风险评估制度

我国原有的管理体制中事业单位所从事的业务和占用的资源往往是垄断的，所以本身的风险意识比较薄弱，管理和决策的时候也没有重视长期效益，一味地追求短期效益，对于未来所存在的风险根本不能及时地察觉，所以相应的风险评估制度十分缺乏，一旦出现财务风险就会导致事业单位陷入困境。

2.5 缺乏有效的监督考核机制

内部控制制度为了能够有效执行，必须建立科学、合理的监督机制，但是我国事业单位本身的考核机制和监督机制十分落后，并没有真正做出真实合理的评价，考核主要以经济目标和任务完成情况为主，缺乏对业务过程的监督和控制，进而导致内部控制制度在事实面前失去了作用。

3 改进事业单位内部控制体系思路

3.1 完善内部环境建设

内部环境往往会直接影响到制度的科学性和先进性，所以必须重视内部环境的建设，应该从以下几个方面加以建设，其一，管理人员必须重视内部环境的建设工作，积极地结合先进的管理理念不断地完善和创新内部控制制度的建设，严格地按照相关规定和标准控制内部制度。其二，必须对事业单位的业务流程和管理进行全面的管理，结合业务特点制定相应的内部机构，明确各个部门的责任，避免出现职责重复的现象发生。其三，必须制定有利于事业单位可持续性发展的人力资源政策，在进行招聘和选拔的时候必须科学、公正，将职业道德修养和业务能力放到首要位置，不断地加强员工们的培训工作，从根本上提高员工们的综合素质和专业技术水平，并且制定科学、合理的激励和约束机制，才能够调动员工们的积极性和工作热情。其四，必须建立良好的文化氛围，保证员工们能够具有良好的心态，坚持诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。

3.2 树立风险防范意识

随着我国市场经济体制日趋完善，事业单位逐渐地受到内部和外部风险的影响，所以必须树立正确的风险防范意识，重视可能存在的风险因素，主要可以从以下几个方面提高风险意识。其一，在进行重大决策和事项的时候应该避免一言堂的现象发生，才能够有效地避免失误现象的发生。其二，资金直接运用的时候必须重视风险防范工作，尤其涉及资金流入和流出等环节的时候必须予以重视。其三，容易发生权、钱交易的部门，这些部门本身掌握着人、财之间的进出大权，必须重视监督管理工作，加强内部控制才能够避免腐败现象的发生。其四，经济形势和产业政策的变动都会对事业单位的业务产生相应的影响，必须积极地掌握和了解变动可能带来的风险，才能够真正地避免风险的发生。

3.3 建立信息沟通制度

随着信息时代和网络时代的来临，先进的信息技术和网络技术逐渐地应用到事业单位中，必须建立先进的信息系统才能够提高各个部门之间的信息交流和共享工作，最终才能够有效地减少人为因素的影响，真实地反映出事业单位的各项经济活动的实际情况，从而及时地发现问题并且采取针对性措施加以解决，从根本上保证事业单位领导能够及时地掌握单位的实际运营情况，保证每个员工能够清晰地认识到自身的责任和义务，通过信息系统获得相应的信息资料，保证内部控制能够得到有效的实施，最终提高事业单位的服务效能。

事业单位作为社会发展的重要组成部分，其本身并不是营利性企业，其主要作用就是服务社会的发展，所以，必须加强事业单位的内部控制制度建设工作，才能够从根本上提高事业单位的服务效能，最终促进我国社会的可持续性发展。

参考文献：

[1]裴廷梅.试论如何强化事业单位内部会计控制[J].中国商界，2010，13（10）：59.

[2]李玉.浅谈行政事业单位内部控制中存在的问题及建议[J].中国外资，2013，8（9）：22-23.

[3]马新灵.风险导向下行政事业单位内部控制改进分析[J].中国市场，2015（39）.