“营改增”对证券业的影响

王春秀

[摘 要]自我国2016年5月营业税改增值税政策在金融业全面展开以来，证券业因其主要是人才密集型企业、资产负债率较高、产品种类繁多等特点，受到了诸如进项税抵扣困难、税务工作难度提升、营业收入下降等一系列影响。由此，文章针对证券业的主要特点以及其受到“营改增”政策影响所面临的一些挑战提出了几点建议：证券业可以运用税收优惠政策，增加进项税的抵扣项目，加强对业务人员以及财务人员的培训，优化税务的管理工作，还可以优化业务结构和内容，提高与客户的议价能力，降低税务成本。

[关键词]证券业；“营改增”；影响；应对措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.044

1 证券业的特点

证券公司是专门从事股票、债券等有价证券承销发行、代理或者自营买卖、提供经纪业务、咨询管理业务、投资业务等金融服务的企业，包括证券经纪商、证券自营商和证券承销商三种类型。相比于一般服务业，证券业公司有其自身的特点：首先，证券公司是人才密集型企业，人工成本较高，所提供的商品是服务，作为一种中介，向客户提供信息，按照客户意愿帮助客户进行资金管理，由此收取一定的服务费用；其次，由于信息技术的进步产生了大量的新的市场需求，为了满足这些需求，证券业也不断开发新的金融产品，目前市场上的金融产品种类庞杂，并且还在不断地增加。

2 “营改增”对证券业的影响

自2016年5月起，国家营业税改增值税试点全面展开。对于证券业来说，证券业属于金融业的一个独特分支，原来按营业收入对其征收5%的营业税，“营改增”后，对于年应征增值税销售额不足500万元的小规模纳税人采取简易征收法按3%缴纳增值税，且不予抵扣进项税。对于年应征增值税销售额大于等于500万元的一般纳税人，除特定金融机构外，均采取一般征收方式以当期销项税与进项税的差额缴纳增值税。“营改增”政策的推行，总体上对应纳税额的影响不是很大，但是使其计税方式以及税款缴纳方式都发生了很大的变化。具体来说，针对证券业的特点，“营改增”对证券业的影响如下。

2.1 进项税抵扣困难

证券业作为人才密集型产业，其人工成本占其总支出的很大一部分，而对于这部分支出，员工无法提供增值税发票给公司，无法作为公司的进项税进行抵扣。对于证券公司的客户来说，大多数客户都是个人投资者，且之前就与公司签订了合同，税率的上升只能由证券公司来承担。此外，增值税的进项税的抵扣是以所取得的增值税专用发票为凭证的，对于证券业公司的网点大多设在中小城市，供应商多为小规模纳税人，购买相应产品或服务向当地供应商取得增值税专用发票较为困难，因此也无法作为增值税进项税额进行抵扣，由此，使得证券业公司可抵扣的进项税额很少。

2.2 税务工作难度提升

增值税与营业税的征收方式不同，增值税的纳税申报相比于营业税更为复杂。首先，增值税作为一种价外税与营業税这种价内税的记账方式不同，增值税要求以不含税净额作为计税依据，在进行信息分析、运营决策时都要做出相应的调整。其次，对增值税的抵扣必须以增值税专用发票作为依据，而证券业的业务繁多，对每笔业务都要进行索取专票，增值税专用发票的取得、传递以及管理等大大增加了工作人员的工作量，尤其对于增值税专用发票使用不当的情况要制定一系列的制度加以规避。最后，证券业公司一般在全国拥有大量的分支机构，对于总部统一采购的情况，供应商一般将发票统一开给总部，因此要将进项税分摊给各个分支机构，但是常常存在着进项税和销项税难以匹配的问题，使得税务的遵从成本大大提升。

2.3 营业收入下降

证券业作为金融行业中创新能力较强的一个分支，其产品种类繁多，对于不同种类的金融服务或产品征收相同税率，使得各个业务之间的赋税存在不公平的现象，但是对于不同种类的金融产品或服务征收不同的税率，加之增值税原有的纳税申报难度，这样会使得税务工作过于复杂。而且增值税是价外税，无法像营业税那样直接将其计入营业收入之中，使得同等收入下的营业收入下降。此外，价税分离的要求需要证券公司对各个系统进行调整，重新对不同产品进行估值定价，才能减小“营改增”对证券业公司营业收入以及利润的影响。

3 证券业的应对措施

3.1 利用税收政策，增加进项税抵扣项目

按照目前“营改增”政策对于证券业的规定，可以予以抵扣的进项税的项目包括无形资产、固定资产、外购的劳务用品和办公用品等。想要降低证券公司的纳税额，需要从增加可抵扣的进项税开始。首先，证券公司在购买无形资产、固定资产以及相关用品时应该尽可能选择那些可以提供正规增值税专用发票的、信用良好的供应商，另外对于购买数量较少的劳务用品和办公用品可以采用一次性集中大量购入的方法，方便供应商开具增值税专用发票。其次，要认真研读税收政策，看是否有符合要求的税收优惠政策，充分利用这些政策，尽可能多地抵扣进项税，来降低税款。例如，新政策规定，证券公司新拥有的不动产可以作为进项税进行抵扣，那么对于那些经济实力比较好的证券公司来说，可以考虑将之前租入的作为营业网点的房屋改为购入，那么租赁产生的大笔开支无法作为增值税进项进行抵扣而采取购入的话则能够增加增值税的进项，以此来降低纳税税额。

3.2 加强人员培训，优化税务管理工作

对于证券业这种业务繁多、网店庞杂的企业来说，之前都采用营业税进行纳税申报，在“营改增”政策全面展开后，很有必要对证券公司各个网点的业务人员和财务人员进行系统、定期的培训，不仅对于增值税的基本申报结算等基本知识进行培训，而且对于增值税操作过程中可能存在的风险进行了解，证券公司可以根据增值税征收的要求，并结合业务的独有特点，成立独立的增值税项目组，负责增值税相关的税务筹划和风险控制等问题。此外，要根据“营改增”的要求对现有业务和财务系统进行重新梳理和调整，建立一个完善的会计核算制度，将业务系统与增值税系统进行融合，提高增值税管理的信息化。建立完善的税务控制系统，降低税务风险，合理地取得增值税发票，分清增值税可以抵扣的范围，尤其是在增值税使用过程中可能出现的代开、虚开发票套利等行为，建立起一个完整的税务管理体系，强化业务人员和财务人员的责任意识，熟练掌握增值税申报缴纳及相关发票的管理工作。

3.3 优化业务内容，提高议价能力

随着互联网的普及，证券业应该紧扣时代特点，加快转型，深挖客户需求，优化业务内容，注重创新，利用“营改增”税改政策的契机，为客户提供更多的、更专业的、更优质的、性价比更高的产品和服务，满足客户不同层次不同类别的个性化需求。扩展业务范围，从向客户提供单一服务向提供一整套服务转型，或者向客户提供专业化的定制产品，增强客户的黏性。对于向个人客户提供的服务，证券机构虽然无法取得增值税专用发票来抵扣进项税，但是对于那些机构客户来说，对这些客户提供的金融产品和服务是可以取得增值税专用发票以抵扣进项税的。因此，证券公司更要向他们提供优质和专业的服务，提高自己的议价能力，以便进行税款的转嫁。

4 结 论

由此，对于证券业来说，“营改增”政策的落地给其带来了一系列的影响，为了在激烈的竞争中保有优势，证券公司必须对增值税相关制度进行深入全面的了解，结合公司的业务内容，优化税务管理工作，加强对业务人员和财务人员对增值税相关知识的培训，规范税务申报缴纳工作，不断优化自身业务内容和结构，提高自身与客户的议价能力，利用税收优惠政策，尽可能地增加进项税的抵扣，降低税务成本，为了证券业未来的进一步发展打下良好的基础。

参考文献：

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