浅议内部审计对增加组织价值的建设性作用

宋凯

[摘要]文章探讨了内部审计如何在增加组织价值、体现自身建设性作用的大背景下，充分发挥自身职能，增加组织价值的方法和途径。

[关键词]内部审计；价值增值；监督控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810141

1内部审计增加组织价值的含义

11内部审计的职能定位

内部审计的职能从最初的一种独立客观的保证和咨询活动，经过内涵的不断丰富、发展和完善，发展至目前的为组织增加价值的职能，清楚地表明内部审计更重要的职能是为组织提供增值服务。这一阶段内部审计更应侧重于对企业提供价值增值方面的作用，要实现新的增值功能，必须使企业的价值最大化。内部审计对公司的价值有显性和隐性两个部分。显性部分表现为审计的服务价值和鉴证价值，隐性部分表现为审计的监督价值和风险管理价值。

12内部审计增加组织价值的体现

（1）内部审计的监督价值。内部审计应聚焦监督主业，企业内部审计监督的价值在于以下两方面：第一，保障内部经济活动顺利进行。企业进展顺利的项目或者经营活动不一定经过审计监督，但是存在管理问题的项目或者经营活动一定没有经过过程审计；第二，保障经济管理行为合法合规。绝对完善的企业管理制度和绝对正确的经营流程是一种理想化的境界。内部审计监督的目的在于尽可能防止发生执行流程偏差给企业带来的经济损失。一旦发生违法违规行为，则要通过审计监督加以纠正。

（2）内部审计的鉴证价值。企业内部审计人员作为企业内部视角和观点相对独立的第三方，往往能站在比较独立、客观、公正的立场上评价被审计单位的经济行为。如2011年中国内部审计协会颁发的“企业经济责任审计指南”就充分体现了内部审计的鉴证职能。鉴证职能产生的价值表现为增加单位的收入、减少不合理的支出和优化管理流程。

（3）内部审计的服务价值。由于企业内部审计部门不负责企业内部具体的经营活动，因此它具有和组织内部其他部门所不具备的较大独立性。这种独立性带来的优势是内部审计的视角范围相对宽广，可以从全局的角度，观察认识单位的整体情况，运用审计的专业判断，来识别、判断组织内部的管理薄弱环节，帮助管理层了解掌握经济活动的开展进程，以利于管理层的进一步决策。

（4）内部审计的风险管理价值。内部审计可以通过风险管理审计帮助单位实现增值目标。企业的风险管理就是企业的所属单位人员在单位的经营活动过程中，要做正确的事。做正确的事不意味着只做无风险的事。企业的每一项经济活动都有一定的风险，没有无风险的经营活动。那么，一项经济活动做还是不做以及怎么做才能保证风险在可接受的范围内，内部审计就可以从风险评估确认的角度建议管理层进行决策。

2内部审计为组织增加价值的途径

21内部审计通过发挥预防和监督的作用，在为企业发展保驾护航方面发挥了重要作用

企业通过随机抽查，提高内审的机动性和灵活性；可以通过将大中型重要项目列入年度审计计划，体现内审的强制性和必要性。内审审计可督促项目决策、管理与操作人员遵行职业操守，廉洁从业，确保项目依法合规运作，有效执行法律法规、项目管理程序和审批流程，避免违法违纪和企业价值损失，因此内部审计起到了事前预防、监督和有效制约作用，实现了自我约束，提高了相关人员履职尽责的积极性。

22内部审计可以通过评价和改善组织内部控制的建立健全情况和有效性，为企业价值带来增值

内部审计的重点之一是对于组织的内部控制情况进行审计，其着眼点在于内部控制的建立健全情况与执行的有效性，评估企业自身经营活动是否依法合规，做到有章可循，有据可依。通过找出项目执行中的漏洞和不规范的地方，特别是审批流程、会计科目归集分类、金额数字、核算主体的时间空间等，差错和漏洞可以在内部审计过程中得到有效监督并及时纠正，发挥提前预警之功效。另外，被审计单位和部门在收到审计报告后，根据审计报告所反映的问题应积极组织整改，进行深入分析并落实整改措施，及时向公司提交整改报告，对审计问题要举一反三，建立问题整改的长效机制。

23内部审计通过发挥监督控制职能增加企业价值

由于上市公司严格执行内控制度、全面预算管理、资金管理、财务管理等制度，在物资采购和工程建设领域，特别是大型装备（购置）建造、装备技术改造、基建项目招标等方面必须把好事前审计关、事中监控关和事后核查关，通过规范的招评标和过程控制，引进竞争机制有效降低工程建设成本。

3如何进一步发挥内部审计对增加组织价值的建设性作用

31内部审计工作必须与企业战略规划相一致

内部审计的目标只有在服从企业整体的战略目标的前提下，才有能力为组织增加价值。第一，内部审计部门的服务内容、定位和公司目标高度协调；第二，内部审计应以充分遵循并服从公司的战略为基础，在对被审计单位进行审计时应检查其是否遵循并符合公司整体的战略方向；第三，内部审计应在符合公司战略方向的大前提下进行理论创新和方法创新。

32要建立审计整改和问责机制，为切实落实审计问题整改提供制度依据

应进一步加强审计问题整改责任制的建立，建立健全审计问题整改长效机制，并以制度形式固化下。内部审计部门要切实担负起督促整改方面的监督责任，形成公司内部“勤检查、严整改、加强考核”的局面，切实做好高标准审计整改的督促检查。要明确审计问责的机制、标准和程序，要完善审计整改工作制度和流程，规范审计问题整改。

33审计人员和知识结构的多元化

内部审计人员知識结构的多元化是内部审计实现增加组织价值的资源保障，拥有一批优秀的内部审计师，同时具备不同的知识结构。在“知识型”团队建设方面，加强分层分类的审计业务培训，采取“走出去、引进来”等多种方式加强与主管部门、同行之间的经验交流，提升审计人员的专业技能和水平，形成具有良好业务基础的团队。

34要有较强的信息技术平台的支撑

审计信息化不仅仅是作为平台记录审计过程和相关信息，更应该是各类型审计数据的综合运用，要在审计数据管理和分析利用上下功夫，因此要建立完善的信息平台，推动审计数据的统一化和标准化，进行审计信息平台数据结构调整和优化。内部审计必须从事后监督逐步转向事前把关和事中审核，在主动监督管理的全过程中发挥更大作用。要利用数据挖掘等大数据技术，对审计业务数据进行全方位的分析和展示，为审计管理决策支持服务；以企业已有的如ERP系统、线上采购系统、销售系统、合同管理系统等为对象，建立业务系统审计查证分析逻辑模型。

35不断提升内部审计管理创新能力

组织内部审计管理能力的创新是内部审计不断向组织贡献其价值的重要条件。内部审计的工作目标和职责定位应和组织的长远发展目标相统一，同时为战略实现和风险防范服务。因此一个组织的业务活动和发展目标不是一成不变的，它会随着社会经济发展的大环境的变化而调整。社会在进步，组织业务活动也会更新，内部审计管理如不与时俱进，就不能够适应组织活动更新变化的需要，不进行管理创新，就不能够提升审计质量，就难以客观、公正、实事求是地评价组织的营运状况和有效地规避营运风险。

参考文献：

[1]贾云洁从战略角度谈内部审计价值增值策略[J].审计与经济研究，2009（3）.

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[3]刘文欢内部审计在企业价值增值中的运用——基于企业风险管理视角[J].时代经贸（下），2007（6）.