人际关系在城市公立医院内部审计中的应用

赵炳志 宋凡

[摘要]2017年城市公立医院综合改革全面推开，医院新型的法人治理结构开始初步建立，为加强公立医院监管，维护医院的公益性，调动广大医护人员的积极性，促进医院健康稳定发展，必须进一步加强医院内部审计的监督检查作用。如何做好内部审计工作？良好的人际关系是做好内部审计工作的一个重要前提。文章就人际关系在医院内部审计中的应用做一些简单探讨。

[关键词]人际关系；公立医院；内部审计

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810138

人际关系，根据《内部审计具体准则第20号——人际关系》的定义，我们认为，医院的人际关系是指医院内审机构、审计人员与医院领导、内部各科室、上级部门、业务单位、中介机构等之间的相互交往和联系。在医院的内部审计工作中，审计工作不仅仅是局限于财务人员和财务信息，更多的是与相关业务科室和人员的沟通交流。被审计对象往往担心在审计中发现问题和失误，或者被追查相关的责任，存在配合审计时不积极、不主动或减少交流的情况，影响了审计工作的开展。为了解决这些问题，良好的人际关系在医院内部审计中将会有越来越重要的作用。

1医院内部审计中人际关系的内容

11建立与单位负责人的良好人际关系

医院内部审计部门接受单位负责人的领导，协助其履行职责，并向其汇报工作。内部审计人员必须按照医院的总体规划和工作思路，根据单位负责人的意志开展内审工作，根据医院发展规划和工作重点开展审计项目，并将审计报告、审计建议书向负责人汇报。定期或不定期向负责人进行请示、汇报和交流。通过沟通和交流，与领导保持良好的关系，获得领导的理解和支持，明确审计目标和方向，减少不必要的失误，使内部审计的监督检查职能始终同负责人的思路保持一致。

12保持与被审计科室的良好人际关系

医院是一个服务性的行业，内部审计人员也要增强服务于临床一线的理念，内部审计的目的不是针对某个科室或某个人，而是帮助被审计部门能够更好以贯彻落实内部控制为最终目标。内审人员在制订审计计划、方案和取得审计证据的过程中，应当及时与相关科室做好沟通交流工作，在审计过程中发现的问题要及时沟通，以寻求最优的解决办法。出具审计报告前，应当征求被审计科室的意见，内审人员要与被审计科室建立良好的人际关系，消除相互之间的误会，共同解决审计中出现的问题，从而完善医院内部控制制度的落实和管理。

13保持与医院其他科室良好的人际关系

内审工作具备一定的独立性，但其工作方法不是简单孤立的。在开展内部审计工作中，内审部门需要从其他科室获取被审计科室的收入、支出、人员构成等相关情况；在提出审计意见或建议时，需要其他科室协助寻求最佳方案，在审计建议的落实和执行过程中，更需要其他科室的协作帮助。

14重视与医院外部的良好人际关系

内部审计工作要顺利开展，内审机构和内审人员不能仅仅针对医院内部，内审人员要经常跟自己的主管部门、市审计协会、中介机构、业务单位等相关机构做好沟通和协调工作，同他们建立一种良好的人际关系。例如主管部门的业务学习；审计协会组织的继续教育学习；聘请外部专家的协助，获取专业帮助，如进行医院资产评估、基建工程项目竣工验收等；药品和卫生材料经销商函证取得可靠的往来账目资料等。

15形成内部审计机构成员间的良好人际关系

医院内审机构负责人在制度制定、岗位的轮换、继续教育、工作分工、业务学习、经验交流等方面和成员之间做好沟通和交流工作，建立公平、民主的工作环境，团结同事，关心生活。内审成员要相互学习、彼此尊重，在科室内部形成一种积极向上的凝聚力和团队精神，从而保证整个审计工作的顺利开展。

2医院内审中人际关系遵循的原则

内部审计机构和审计人员在处理医院内部和外部人际关系时应当遵守独立性、客观性和灵活性的原则，在内部审计工作中，应当在遵循有关法律、法规的情况下灵活、妥善地处理人际关系。

独立性就是指审计机构和审计人员在进行审计时，与被审计的科室和成员没有任何的特殊利益关系，也没有影响审计公正的亲属关系，通过独立性达到审计过程的真实可靠。

客观性是指审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照审计方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

灵活性是指医院内部审计人员在审计工作中必须遵守国家的财经纪律和医院内部的规章制度，在不违背法律、法規、制度的前提下，灵活处理工作中的各种人际关系。在进行审计活动时，既要考虑医院外部经济环境的变化，又要考虑到医院内部的实际情况，灵活处理审计中发现的问题，从而达到最佳的审计效果。

3医院内审中处理人际关系的原则、方式和技巧

医院内审人员在内部审计时，对出现的问题应当主动、及时地和被审计科室、人员进行有效沟通，以便更能充分了解和保证审计消息的真实、完整。

31沟通协调的原则

（1）遵守法律原则。在审计工作中必须坚持《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《卫生系统内部审计工作规定》等国家的法律法规。

（2）遵守平等互信原则。在审计沟通中，与被审计人员要平等互信，既不要盛气凌人，也不要自卑，始终保持谦虚谨慎的态度，以诚相待，用心去引导沟通，从而获取有用的审计信息。

（3）遵守职业道德原则。审计人员在沟通中必须遵守职业道德规范，坚持审计过程的独立性和客观性，在工作中做到客观公正、洁身自好、保守秘密。

32审计沟通的方式

（1）口头沟通。是指医院内审人员与被审计科室的相关人员进行面对面或通过电话交流的一种方式。通过口头沟通的方式可以迅速了解被审计事项的整体情况，哪些是我们重点关注的，哪些是基本了解的，能够帮助内审人员更快地找到审计目标和突破方向。

（2）书面沟通。就是内审人员以通知、文件、报告等书面文字的形式与被审计科室进行沟通的方式。在内部审计活动中，书面沟通主要包括：审计通知书、审计材料、审计报告反馈意见表，以及与被审计科室相关的调查问卷、银行询证函、业务单位的函证等书面文字材料，书面沟通的优点就是审计证据规范、充分、完整、制度性强、能够较长时间保存。

（3）电子信息媒体沟通。就是利用信息网络技术与被审计科室成员沟通的方式。内审人员充分运用医院内部的信息管理系统，迅速掌握被审计科室的信息模块，并与之沟通的一种方式。这种沟通的优点就是迅速快捷、准确完整。

（4）非语言性沟通。就是利用肢体、面部表情、动作、眼神等信号进行沟通的方式。医院内审人员要学会充分利用这种交流方式，不仅可以加强双方的交流互动，还可以增强深化沟通效果。

33审计沟通技巧

（1）学会积极聆听。在与被审计人员沟通时，要积极听取他们的想法、意见和建议，鼓励他们表达自己的见解，从而可以获取有价值的审计线索。

（2）善于积极反馈。内审人员在沟通中要保持谦逊的态度，认真听取他们的意见，对于审计问题的疑问，给予必要合理的解释，及时化解双方之间的误会。同时也要把握有利时机，及时提出重要问题的证据，发表客观公正的意见。

（3）学会提问。内审人员在熟练运用专业知识的同时，要具有恰如其分提出问题的能力，利用被审计科室提供的材料、证据之间的不合理之处，依据对方的解释，寻找审计问题的关键，在不断提问的过程中掌握审计的第一手资料。

（4）及时、妥善化解人际冲突。医院内部审计的工作性质使内审人员遇到人际冲突在所难免。内部审计人员应当及时、妥善地化解人际冲突，通过沟通解除分歧和误会，寻求双方共赢的解决途径，以保证审计工作顺利开展。内部审计中导致冲突的原因是多方面的，主要原因在于内审人员与被审计者的价值观、利益观不同，内审人员与被审计者职业道德信念存在差异。

综上所述，随着公立医院改革的不断推进，医院的法人治理结构也发生了重大变化，我们在进一步加强医院内部控制制度建设的同时，对内部审计人员的要求也越来越高，内审人员不仅要具备基本的专业技术能力、熟练掌握法律法规的能力，具有丰富工作经验的能力，还需要有良好的人际交往沟通的能力，才能恰如其分地和组织内外的各种关系进行有效沟通，与单位负责人、上级主管部门、审计协会、往来单位、被审计科室构筑良好有序的人际关系，只有这样才能在医院内部审计工作中最大限度地取得他们的帮助和支持，进而确保审计工作得以顺利开展，使医院的经营管理活动能够持续、稳定、健康发展。由于内部审计本身的局限性，它不可能管控医院经营过程中的所有风险，内部审计人员如何在工作中构建良好的人际关系是我们今后一段时间重点研究的课题。

参考文献：

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[2]中国内部审计协会中国内部审计准则（第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系）[Z].

[3]中国内部审计协会中国内部审计准则（第2305号内部审计具体准则——人际关系）[Z].

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[5]孫永安加强公立医院内部审计工作的必要性研究＼[J＼].中国市场，2017（15）.

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