浅谈国有企业“两金”压控的重要性及对策

程琳琳

【摘 要】随着国有企业经营规模的持续发展与业务扩张，企业应收账款周转率、存货周转率等指标持续降低，资产负债率持续攀升，“两金”占资产比重过高，已经逐渐成为影响国有企业长期稳定发展的首要问题。笔者根据自己的工作经验，重点阐述了国有企业“两金”压控的重要性，深入分析了当前国有企业“两金”形成的原因和“两金”压控工作具体实施中存在的问题，并提出了与之相适应的对策，旨在希望进一步加强国有企业“两金”压控的精益化管理，切实提高“两金”效益以及周转效率，推动国有企业提质增效。

【关键词】两金压控；精益化管理；重要性；存在的问题；对策

一、“两金”压控的重要性

“两金”主要是指应收账款等债权和存货余额。资金作为企业的“血脉”，资金流的良性循环，越来越受到企业管理者的重视，有效加快资金回笼与资金周转是保证企业健康、稳定发展的前提。

当前，部分国有企业管理者对应收账款等债权的管理意识较为滞后，并未意识到资金是国有企业健康发展的“养料”。近几年来，受我国经济下行压力及市场冷清等诸多因素的影响，导致部分国有企业上下游资金链条紧张，企业举债规模、财务费用日益提高。所以，国有企业必须要高度重视现金流，时刻筑牢“现金为王”的管理理念，将实现最大化的净现金流作为其目标。根据国资委“两金”压控工作要求，国有企业需从自身的实际经营情况出发，建立规范、高效的财务管理体系，进一步加强应收账款等债权管理以及存货管理，促进“两金”压控工作的深入化、细致化。因此，有效地做好“两金”压控工作，进一步推动“两金”精益化管理，是现阶段国有企业有效改善资金质量及整体经营形势的关键措施。与此同时，还要有效地的采取相关措施，进一步减少“两金”资金占用，使其更好的保持、提高资金的使用效率以及国有企业的整体经营效率。从而更好地为企业打赢提质增效攻坚战，奠定良好的基石。

二、“两金”形成的原因

近年来，受金融危机、人民币升值、市场环境缩小等因素的影响，国有企业资金紧张或资金缺口较大，加之部分国有企业资源整合、重组、产权转让，相关负责人员多次更换，导致付款手续多次转手或付款申请被搁置，致使应收账款等债权回收困难。

三、“两金”压控工作实施中存在的问题

1.考核、绩效压力下的“潜亏”

没有资金流保证的利润是虚假的。目前，由于考核、绩效等机制的存在，部分国有企业只是一味的扩张市场占有份额，未能够将资金流考核与利润考核相挂钩。通常，在内部考核的时候，为完成收入、利润、新签合同额等指标，企业在一定程度上虚增了的经营成果，造成企业单方挂账情况日益严重的局面，同时增加了企业“潜亏”的风险。企业的低效无效、非正常存货等不良资产不仅会导致国有企业财务状况的恶化，甚至还会严重危机到企业的生存及发展。

2.不健全的存货管理机制

当前，国有企业的存货主要是库存材料、库存商品、根据工作量确认的收入计入工程结算及未结转的劳务成本等。一方面由于存货管理不合理，出现了存货积压现象严重，存货周转率低下的局面，从而进一步增加了资金占有成本及仓储成本；另一方面部分国有企业为完成考核指标，一味的虚增企业经营成果，反而忽视了应收账款等债权和存货增加对企业发展的影响。

3.未切实执行应收账款等债权的内部控制制度

国有企业并没有真正严格执行合同管理制度及客户信用评价制度，也未切实执行相应的应收账款考核制度及清欠责任落实制度。

4.未制定适用于国有企业自身的企业信用政策，缺乏对应收账款等债权的风险识别及全过程管控

对于外部企业，没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，缺乏有效的信用决策系统。企业追求市场占有率的同时，未能够将应收账款等债权的事前、事中、事后的管理工作贯彻到始终，以致极大的增加了坏账产生的风险率。

四、加强“两金”压控的对策

国有企业应建立“两金”压控工作体系，成立“两金”压控工作组，把“两金”压控工作确定为“一把手”工程。工作组组长由企业管理者担任，副组长由分管财务部门的领导担任，各相关部门作为成员。工作组的职能是对本企业的“两金”状况实行动态管理，每月及時分析、研讨该项工作中遇到的各种问题及应对策略，明确下达压降指标，控制本企业“两金”总量。

1.将“两金”压控考核纳入管理者考核指标体系

2016年国资委将“大力减压应收账款，加快清理无效库存”的工作重点纳入到国有企业提质增效工作方案以及企业管理者业绩考核指标体系。

国有企业应按照国资委的要求，加大本企业债权、债务的清欠和存货清理的力度，尤其应将国有内部债权、债务列入清欠指标，并加大年末时点内部债权、债务、存货等指标权重，必要时按照账龄分配考核权重，尤其是3年以上内部债权、债务的考核权重。

2.完善存货储备管理机制，建立动态电子台账

国有企业应建立物资储备指标体系，并有效的实行年总结、季通报、月分析等方式，进一步加大存货的监督力度。充分利用ERP系统，实行实物库存动态管理，并将自身的积压库存，建立动态电子台账，使其有效地划清责任主体。

（1）建立动态电子台账，将本企业积压存货的各类信息及时准确进行整理并记录在册，将其纳入日常化管理。

（2）界定积压存货责任主体，并将其严控指标纳入到考核之中。

（3）建立预警机制，保证采购均衡，耗用即结。

（4）统筹管理本企业内各级库存资源，实现信息互通、资源共享、调剂有无，以便更好的为企业物尽其用。从而提高物资储备管理工作的效率，降低企业持有存货的风险。

3.建立内部审计机制及奖惩机制

（1）在企业内部设置财务、审计、业务、风控等相应的工作岗位，并明确岗位权责。

（2）以内部牵制为原则，严格控制业务程中所涉及到的各级审批手续。

（3）建立内部控制管理系统，配备专门的管理人员负责“两金”管理工作。

（4）制定行之有效的奖励机制，以收回的实际资金为准兑现。

4.建立健全客户评级授信等级制度，加强对应收账款等债权的风险识别及全过程管控

国有企业针对应收账款等债权涉及的外部单位，可根据其生产经营状况、偿债能力分析、资本保障程度、担保授信等方面的情况，确定客户的信用等级，并根据该等级确定其应收款项的额度。对授信级别不同的客户给予不同的应收账款等债权的限额。国有企业风控部门应合理制定本企业应收款项等债权金额的余额控制预警线，必须将本企业的债权金额及权重严格控制在所能承受的风险范围之内。

与此同时，国有企业应从市场开发源头强化“两金”的压降控制目标，严格执行应收账款等债权的全过程监控的管理体系。其中：应收账款事前预防主要就是制定客户信用政策；事中控制要强化日常管理、强化合同管理以及实行客户动态信用管理等，将其法律风险减低到最低；事后催收主要是企业做到业财融合，协同清理，有效的构建出闭环管理机制，使其更好的进行梳理、反馈、跟踪、反馈。

五、结语

总之，国有企业必须要采取多种有效措施，多管齐下，以“两金”压控工作为契机，从企业实际情况出发，强化“两金”的压降控制目标，进一步提高企业的经营活动收现能力。建立健全“两金”管理制度体系，将定期自查和不定期检查有效结合，以期加速企业资金回流，为国有企业健康持续发展构筑有力的“防火墙”，使国有企业能够有质量、有效益的健康稳定发展。

参考文献：

[1]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师，2012（2）：128-129.

[2]汤志刚.制造业“两金”压控管理解析[J].财经界，2017（17）.