浅析内控视角下的企业税务风险管理

刘乙鹏

摘要：税收征管已进入“金税三期”大数据管理时代，其强大的数据分析能力和自动化税务监管能力，给企业的税务风险管理带来严峻考验。本文从内部控制角度出发，围绕企业税务风险展开分析，并针对性地提出防范措施，以期对企业税务风险管理起到一定指导和借鉴作用。

关键词：内控视角下；企业水务风险；管理

引言

市场经济的发展促使企业间的竞争愈发激烈，企业要想在市场竞争中站稳脚跟，一定要加强内部控制，不断完善和优化企业内部管理，建立科学合理的管理体系。而当前我国税法相关政策不断完善，税务监管也不断加强打击力度，因此企业的税务风险是企业发展中必须面对并及时解决的重要问题。把税务风险纳入到企业的内部管理中，建立严密的税务风险控制体系，坚决打击偷税漏税，为企业的长期稳定发展提供优良的税务环境。

一、内部控制与税务风险涵义

内部控制是指企业在一定的发展环境之下，为更好地获取有效资源，提高自身盈利而采取的一系列程序、计划和方法，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控五大要素。税务风险是指企业因未能正确适用税法、遵从税收政策，而导致的企业未来经济利益和声誉的损失。税务风险的产生有主观因素，也有客观因素，主观因素最突出的是：企业管理层的税务风险管理意识淡薄，以“做生意”思维代替税收思维，心存侥幸，铤而走险，通过虚开发票、偷税漏税等行为榨取利润从而形成税务风险；客观因素最突出的是：税收征管信息不对称，税企双方对税收政策适用理解不统

二、企业税务风险现状及原因分析

（一）税务风险意识不强

当前，部分企业的内部控制中并不包含税务风险，企业内部也没有设立单独的税务部门，大多情况下由财务部门的工作人员负责处理税务工作。但他们的主要工作内容是一些简单的涉税活动，如，纳税申报，另外还负责和税务机关对接，这些工作使企业的税务工作处在较低层面上，但是对企业税务活动的整体把控仍旧欠缺，并没有形成一个完整的体系，这主要是因为企业对税务风险的意识不够强，管理层认识不到税务风险给企业经营带来的危害。

（二）企业内部缺乏税务风险控制的监督机制

企业主要以盈利性为主，因此对于大部分企业来说建立内部的监督机制主要是用来管理经营业务，尤其是企业内部考评主要针对的是盈利活动和业务人员。而对于税务风险，大部分企业领导层和工作人员都会把这项工作归为财务人员负责的工作。企业内部对于税务活动并没有完善的考评和监督机制，财务人员在处理相关税务工作时也没有相应的奖惩机制，这就导致财务人员工作积极性不高，只处理一些简单琐碎的税务事项，缺乏主动研究税务政策和税法的积极性[2]。

（三）税务信息沟通不顺畅

对内，企业未将税务信息及风险管理情况及时传达至各业务部门和管理层，一切涉税信息均由财务部门统一处理，导致管理层的税收遵从度不高，各业务部门未能充分参与经营业务流程的涉税风险管理；对外，企业缺乏与税务局的有效沟通，遇重大涉税事项不主动向税务机关汇报并共同商讨应对措施，沟通机制缺失给企业自身带来潜在的税务风险。

三、企业税务风险管理的几点建议

（一）基于税务风险管理企业内控体系主要内容

第一，建立企业税务风险控制环境体系。把税务文化建设纳入到企业文化建设中去，提高企业全员的税务认知能力，从企业自身特点出发，完善企业的组织架构，把企业的税务管理部门和审计部门纳入到内部控制体系中来，同时做好相关部门岗位的人力资源工作，规范企业的税务风险管理制度。第二，建立企业税务风险评估系统。从企业税务风险识别、税务风险分析以及税务风险应对方案是三个方面进行建设。第三，构建和健全税务风险控制机制，作为内控体系的核心内容，明确企业税务风险点，做好相应的控制措施，并从企业人员、财务审计、流程、战略层面的税务风险规划等方面做好制度规定。第四，完善企业税务风险内控体系的配套机制。具體来说，一方面要从企业税务信息沟通角度，建立针对企业税务信息收集的沟通机制，确保整个企业各部门、各人员之间的联系和沟通能够正常运行。

（二）夯实税务基础管理和税收筹划管理

企业应建立税务管理制度、税务工作手册、税务核算指引、税务风险汇编、税务法律法规汇编等规范性、指导性的税务管理体系性文件，遵循以税务基础管理为根基，以规范性文件为保障前提，持续开展税收筹划和风险管理工作，提升税务合规性和税收遵从度。税务基础管理包括纳税申报、税款缴纳、税务档案管理、发票管理等具体事项。大数据时代下，金税三期强大的“以票控税”功能对企业提出更高的发票管理要求，虚开增值税发票的惨痛案例不在少数，而电子发票的运用有利于规范企业销项端发票管理，进而延伸至进项端管理，整体提升发票管理水平，降低涉税风险。企业应加强增值税、企业所得税税等高风险税种管理，尤其是“营改增”全面实施后，企业的税负变化对采购管理、销售模式、利润水平、风险管理等方面提出新要求，企业应制定重大税务风险管理策略和解决方案，如分税种建立税收政策法规数据库，规避政策变动带来的新的税务风险。同时企业应在平衡税务风险的基础上，对业务流程中的价值创造环节，进行事前的筹划与安排，恰当地利用税收政策实现最低纳税成本的目标，实现企业价值最大化。

（三）建立高效的信息沟通机制

信息不对称是税务风险产生的一个重要因素，企业应加强内外部的有效信息沟通，内部包括企业部门间、上下级间的沟通，外部包括与税务机关、供应商之间沟通。企业与税务机关应培养合作性的税企关系，增强互信互助，搭建税企互动平台，共同促进纳税遵从，遇重大经营变化和税收政策变化，及时沟通反馈，寻求政策辅导与支持，充分了解税收征管流程，如税企双方对税收政策理解不统一，应多渠道沟通交流，争取书面答复，最大限度降低涉税风险。

结束语

综上所述，在企业的税务处理过程中税务风险是难以避免的，尤其是市场经济的竞争环境下，企业经营业务，税法、税务政策的变更等都可能给企业带来不同程度的税务风险。因此在企业的管理中，应当主动把税务风险纳入到企业内部控制体系中，通过建立健全税务风险管控机制，完善税务风险应对机制，设置专职税务岗位等多种方式加强企业对涉税活动的管控，减少税务风险给公司经营和发展带来的不利影响。

参考文献：

[1]樊普怡.基于内部控制的企业税务风险研究[D].华东交通大学，2017

[2]王化敏.大企业税务风险管理内控机制研究[J].企业导报，2014（09）：146+154

[3]邢黎黎.企业税务风险防范与化解[J].现代企业，2008（05）：25-27