电子商务的税收问题探索

□董鹏飞

（西北农林科技大学 陕西 咸阳 712100）

电子商务的普及为税收工作带来了很大的压力，也带来了一系列的新问题。笔者首先分析了电子商务环境下税收问题，然后依据问题提出了一些简单的意见和建议。

1 电子商务税收存在的问题

1.1 税收政策没有针对电子商务企业制定优惠政策

在当前的税法中没有针对电子商务有专门的优惠政策，尽管一些地方出台了一些优惠的办法，但是这些办法并不阻碍税收部门要向电子商务企业征收和传统企业一样的税种。

1.2 缺乏电子商务税收体系化的管理

一方面是没有法律的明文规定，对于电子商务的税收问题怎么管，如何征收，如何进行优惠等；另外一方面是一些地方税收部门对于电子商务企业存在管理不严的现象，对他们的税收存在少征或者不征。最为关键的是，电子商务税收管理系统在各地方税收部门还尚未建立或者完善。

1.3 税收管理不利于公平竞争

在公平竞争的表现中，电子商务企业与一般的常规企业的税收政策是一样的，但是由于监管和征管的方式差异，可能形成一定的不公，那么就较容易造成管理的不规范和不公平。再一方面是电子商务企业的普及和巩固发展，在一定程度受到了政策的鼓励。在政府方面，电子商务作为新兴的、被政府全面推广的产业模式，那么在产业推广中，一些地方政府会以税收减免和优惠政策来吸引企业，因此这样就造成了不利于良性竞争的环境。

1.4 电子商务税收目前难以和国际接轨

如何应对跨国电子商务的税收也成为了一个新的问题。我国国内不完善的管理体制及税收体制将在一定程度上影响我国电子商务行业的国际化。电子商务行业的国际接轨也要求国内管理体制与税收体制的国际接轨。另外，众多国外电子商务巨头也正计划或已进人中国巨大的市场，如何对跨国电子商务进行税收管理也是我国不能回避的一个问题。

2 电子商务税收问题解决的建议

2.1 加快立法，依法税收

电子商务税收的法律缺位，给电子商务的持续健康发展带来了极大的隐患，要加快立法。对于电子商务企业执行什么样的税收征管标准，要如何区别小微企业，如何区别电子商务企业，如何在税收管理中做到有法可依，一方面是要形成法律条文，要区别对待；再一方面是通过制度的管理和法律的规范来形成税收工作的标准，通过完善立法和依法税收解决上述问题。

2.2 建立电子商务税收管理网络平台

对应电子商务的税收工作，要建立完善的网络管理平台，通过建立无纸化办公和网络报税平台来更好地服务于电子商务企业。建立互联网渠道，掌握电子商务企业的营业情况和税费标准。建立完善的信息管理渠道，一方面是搜集资料，再一方面是要通过网络渠道进行便利性的税收服务平台的搭建。

2.3 优化电子商务税收管理

由于电子商务具有交易主体的可隐匿性，以及部分交易物的无形性，交易者在一定程度上存在距离、时间、空间以及彼此之间的商业习惯不同等特点，特别是在交易的过程中，税收政策的执行也是一个很关键的问题。在这个过程中，电子商务企业的税收管理部门一方面要有效地从第三方的管理角色转换到参与者的角色上来。有效地实施监管和征收。在一方面是职能部门要通过监管来凸显职能部门对行业政策的执行。对于电子商务企业的税源培养和税收问题的解决，政策执行部门要根据地方法规对税法的执行和实际情况制定出相关联的执行标准，而且要实施高效的网络监管手段，并且通过环境的改善和执法的实践经验，对电子商务企业提供法律监督。

2.4 积极推进与国际接轨

要完善税收管理办法和法律条文，根据电子商务企业的跨国运营的特点，实现与国际税收管理接轨。一方面服务于国内的企业，再一方面是服务好跨国的电子商务企业，同时也确保税收工作的持续开展。针对不同的政策、环境和征收模式，以及监管的方式都要做到科学管理。

3 电子商务税收问题解决的具体策略

电子商务税收是一个比较新的话题。在当前电子商务持续发展、商品高度网络化的环境下，电子商务税收问题既要确保征收工作的顺利开展，还要通过健全管理制度、加快立法等手段来解决制度化的体系问题。通过优化网络平台，建立多元化的征收渠道；以电子商务的税收项目为主要目标；构建具有网络管理特征，实现多方监管的税收管理平台；积极地推进税收管理工作的创新，明确针对跨国电子商务业务的管理目标，制定管理制度，从而完善税收管理的死角。

3.1 合理开展征收工作，制定对应的征收额度

在这个基础上要明确电子商务税收征收的对象，要征收哪些科目，明确征收的办法。一些不同性质的企业，营业状况具有差异的电子商务企业，税收管理部门要通过制定管理办法对法律条文进行实弹的补充，确保电子商务税收工作的开展。

3.2 根据网络化的特征，构建网络化的管理办法

电子商务的交易具有一定的私密性和隐蔽性。但是在交易的过程中，产生的税收费用也是较大的，所以传统的监管方式和征收方式都不能满足当前税收工作的需要。因此，通过网络监管、网络征收，对电子商务企业的运营、管理、税收科目进行监管是非常必要的。强化目标管理不仅仅是要按时、合理地征收各项税收费用，而且要通过网络化的管理，完善信息渠道的综合管理。

3.3 要将税收管理的具体内容转化成以服务取代监管、以沟通取代硬性的制度管理

优化管理的另外一个重要内涵就是要完善标准，不能根据传统的税收管理办法去预测、判断税收费用的多少，而是要通过标准明确企业的税费有多少，如何征收，对于一些科目的监管也必须要借助网络化的信息来科学管理。同时，在跨境电子商务的开展中，电子商务企业税收问题的解决不仅要面向国内的电子商务企业外向型的业务产生的税费管理，而且要研究国际间电子商务企业税收管理的政策，根据不同国家、不同区域的税收管理标准，制定差异化的税费标准。尤其是跨境业务的运营中，电子商务企业产生的一些税收问题不仅关系到企业的发展，还关系到电子商务税收政策的完善。对商品销售、监管模式、征收状况，要根据不同的企业性质、不同的运营模式区别对待，更为主要的是要将电子商务的国际化运营实现多元化的接轨。