浅析房地产开发企业会计核算与税务处理

□刘 艳

（南通银通房地产开发有限公司 江苏 南通 226300）

近年来，房地产行业已逐渐成为国民经济中的支柱性行业，推动国民经济不断发展。国民经济的不断发展也促进房地产行业中相关的税收及法律法规等制度不断增多和完善。因而，房地产行业应当针对会计核算和税务处理进行更加深入的研究，从而推动我国房地产行业的发展。

1 我国房地产开发企业会计核算存在的问题

1.1 会计部门的统计数据不明确

房地产行业涵盖诸多复杂的内容及环节，因而相比于其他行业，房地产行业的会计部门需核算的环节及内容繁多、核算金额较大。周期较长，在核算中极易出现统计数据内容不够全面、统计结果不够严谨等问题。另外，对财务部门来说，存在操作系统及核算方法缺乏科学性和规范性以及信息数据的统计不够准确等各种问题，这将增加统计数据的误差，致使整个房地产行业所编制和导出的各项会计财务报表无法真实地反映企业实际运营状况。

1.2 缺乏完善的风险管理机制

尽管当前我国诸多房地产开发企业均依照自身发展建立各项风险管理体制，然而各项体制在实行及监控等方面存在诸多问题，使得风险问题不能及时处理。同时，风险控制和防范机制落实也不到位，不能发挥其应有的价值。

1.3 资金周转不合理

房地产行业资金周转的时间较长，且所需的投资成本也较高，因而会存在资金链断裂或是资金周转不开等问题。一旦出现这样的情况，房地产行业将无法稳定地运营和发展。当前，我国大多数房地产开发企业在遇到这样的情况后，通常会采取筹集资金等措施缓解资金问题。但目前的情况是，即使房地产开发企业筹措资金，也无法契合资本化的体制机制，这就使得房地产企业的运营和发展无法顺利进行，最终会对国民经济的发展产生一定的影响。

2 解决房地产开发企业会计核算问题的措施

2.1 进一步规范会计核算制度

无论是企业整体，还是一个具体的部门和机构，建立与之相适应的会计核算制度对于其自身的运营和发展是至关重要的，同时也是其发展必不可少的基础和依靠。因而，我国的房地产开发企业也应当着眼于自身的发展，制定规范、完整的会计核算制度，在不断的发展变化中，要对既定的会计核算制度进行调整和完善，加强监督，保证会计核算各项制度条例可以落实到位。另外，还要注重提升企业内部会计人员的专业素质，定期对其进行培训和教育，从而打造一支具有高素质、高水平以及高技术的综合型会计核算队伍，以推动企业稳定运营和发展。

2.2 加强风险评估与风险管理

房地产开发企业的工程从设计、施工到交付的整个过程极其复杂，存在着很多难以预估的风险。如果企业可以在整个工程项目实施前进行科学的风险评估与风险管控，在工程实施过程中采取有效的措施规避风险，就可以最大限度地减少损失。因而，对于财务部的负责人来说，应当在项目的筹建期综合考虑诸多实际情况，再进行风险评估，制定相应的防范计划，对会计核算的各个环节进行严格的监督和控制，保证风险管理和防范的计划得以有效实施，在实际运用的过程中不断修改和完善，降低风险对项目开发所造成的损失[1]。

2.3 提升员工自身素质

作为企业的核心和基础，企业人力资源部门在新员工招聘过程中，应当秉承精益求精、个中取优的原则。特别是会计核算人员的招聘，更要注重员工自身的道德素质与专业素质，保证会计核算队伍的专业能力。同时，房地产开发企业应定期对会计核算人员进行思想教育及专业技术培训，以提升员工的综合素质，帮助员工完成思想的转变，调动员工的工作积极性，尽量避免在会计核算中出现失误与差错，注重提升员工的工作效率。

3 我国房地产开发企业税收处理存在的问题

3.1 税收体制不完善

我国房地产开发企业税收处理存在的问题主要表现在两个方面。

第一，当前我国针对房地产行业税收问题相关的法律主要包括《个人所得税法》《企业所得税法》《税收征收管理法》等。这些法律条文均是通过行政法规等形式，进行颁布和说明，这就导致 房地产企业的税收征管极易受到诸多外在因素的干扰和影响，致使法律法规表现出较低的形式化，影响政策落实。

第二，房地产开发企业税收制度不够合理。在房地产业中，流转环节与保有环节在企业中的地位不同，二者的税收收入也存在较大的差距，甚至很多环节在其税收的过程中存在被遗漏的现象，这就使得房地产开发企业的漏税现象比较严重，企业税收体制缺乏合理性。

3.2 税收监管不到位

房地产开发企业税收管理部门的监督管理工作有待完善，主要表现为以下两个方面。

第一，税收监管部门的工作人员自身素质及专业技能不高[2]。工作人员自身素质的高低将会对部门工作的质量及效率产生直接的影响。一直以来，我国部分行政人员素质还有待提升，一些职员以职务之便谋私，各种违规违法现象层出不穷，这也反映出部分税收监管部门的工作人员在素质与道德方面也存在一些问题。

第二，我国税收管理部门的内部制度不够完善，一些行政部门监管不力且存在走后门、拉关系的现象，导致部门内部员工的素质参差不齐，从而对税收工作效率及质量造成较大的影响。

4 解决房地产开发企业会计核算问题的措施

4.1 构建完善的房地产行业的税收体制

税收体制的完善和健全，可以通过降低房地产项目开发阶段和流通阶段的税收额度予以控制。在房地产企业的开发阶段降低税收的额度，有助于减少企业在项目开发过程中的成本。

将资金用在房地产开发的后续工作程序中，还有利于企业资金的周转，推动房地产业稳定发展。另外，减少流通阶段的税收，实现资源的整合及有效配置，促进土地资源的合理利用，有助于控制房价，减轻人们的生活负担。

4.2 加强监督，提升员工素质

第一，注重税收管理部门工作人员素质的提升，定期对其进行道德素质和业务素质培训，促进工作人员思想观念的转变，提升其服务意识。秉承公平公正的原则，加强相关法律法规教育，提升税收工作效率和质量。

第二，促进政务与流程的公开透明，鼓励人民广泛参与到政府的工作中。相关工作人员应在广大人民的监督下开展其监督执法工作，提高税收工作的透明度，确保人民的利益，进一步完善房地产行业的税收制度。