企业应收账款及信用政策研究

□徐 慧

（山西焦化集团有限公司 山西 临汾 041600）

1 企业应收账款及信用政策的概念及二者的关系

1.1 企业应收账款

应收账款主要是指企业在销售产品、商品、服务和提供劳务时，应向购买单位、购货客户收取的货款和为其垫付的运杂费等[1]。它属于债权性的资产，是企业流动资产的组成部分。在市场经济的发展状态下，企业的市场竞争和商业竞争激烈，企业不得不采用各种手段和方式去扩大销售规模，争抢目标客户。在这种情况下，企业必须通过赊销或者其他形式的优惠去售卖产品，吸引客户，这种销售模式使得应收账款应运而生。

应收账款的本质是收款人向付款人提供的一种信用模式，双方通过这种商业信用发生交易。因此，企业应增强对应收账款的重视程度，同时做好应收账款的管理工作。

1.2 企业信用政策

信用政策主要是指企业在销售产品和提供服务时给予客户的各种延期付款政策，提供的短期或长期信用期限、现金折期限等[2]。在企业中，信用政策是指企业对商业信用进行管理的政策和标准，用于防范商业信用风险，处理商业信用问题，企业在制定发展战略时，必须考虑商业信用的重要性。在市场竞争环境下，正确处理应收账款对处理赊销业务产生的问题具有一定的推动作用。

1.3 应收账款和信用政策的关系

应收账款与信用政策二者之间是相互依存，共同促进的关系。应收账款的发展促进了信用政策的发展，同时，信用政策又能够帮助应收账款在企业的产品和服务中发挥更重要的作用[3]。因此，在企业的长期发展战略中，必须要明确应收账款及信用政策的重要性，坚决做好应收账款的管理工作。

2 企业应收账款及信用政策存在的问题

2.1 企业应收账款存在的问题

在市场经济环境下，企业应收账款管理中存在的问题主要表现在以下3个方面。一是企业在进行产品赊销之前，没有对目标客户人群进行相关的信用评估工作，导致部分商品和服务赊销后未能如期收到货款，这是企业产生坏账的主要原因。二是企业的财务工作人员没有查清产品赊销的金额，没有检查应收账款中的逾期金额，形成了大量的逾期账款，影响企业的正常运作。三是企业缺乏对应收账款的系统管理，未制定相关的应收账款制度，经常造成坏账损失，大量的坏账严重阻碍了企业的正常发展[4]。

2.2 企业信用政策存在的问题

根据现状可知，企业的信用政策主要存在以下3个方面的问题，这些问题限制和阻碍了信用政策的良性发展。一是企业对信用政策的重视程度不够。一部分企业没有制定长期的发展目标，只注重销售额的增加，忽略了信用政策的重要性。没有对信用资质存在问题的客户进行审核，忽视了客户信用资质的重要性，导致产生了大量的信用风险。二是企业在信用政策制定时缺少切实可靠的政策依据。尽管大部分企业制定了信用政策，也设立了相关的规章制度，但是没有一定的科学理论依据，没有考虑到该信用政策是否符合企业的发展需要。三是企业制定的信用政策内容不完整，忽略了逾期账款的问题，没有制定相关的催收政策。

3 企业应收账款和信用政策存在问题的原因

3.1 企业应收账款管理存在问题的原因

企业应收账款管理存在问题的原因分析如下。

第一，企业的风险意识淡薄，没有真正形成承担风险和自负盈亏的意识，不适应激烈的市场竞争。为了提高销售额，盲目采取赊销的营销策略，忽视了客户是否有足够的资金去支付货款的问题[5]。

第二，企业管理者的整体管理水平有限，业务能力和工作经验等都会影响企业应收账款的管理。企业管理人员对信用政策、信用标准、信用规章制度不了解，缺乏合理有效的解决办法。

第三，企业经营者的自我保护手段疲软无力。目前的市场环境是债务人比债权人更有主动性，有债不愁，欠债不还的现象时有发生。同时，企业经营者不愿意与客户产生矛盾，没有花费太多的人力、物力追回资金，很少通过法律手段保护自己的合法权益，造成企业资金紧张，影响了企业的生产经营[6]。

3.2 企业信用政策管理存在问题的原因

企业信用政策管理中存在问题的原因主要包括企业的内部原因和外部原因。企业的内部原因主要是指企业在进行产品和服务的赊销时，客户信息不全面、不真实，没有明确查清客户的信用状况。企业工作人员没有与客户进行详细沟通并研究赊销合作的细节。企业管理人员对应收账款和管理和监督不严谨，对延期拖欠账款的客户没采取合理的追讨手段，企业内部缺乏科学的信用管理制度等[7]。

企业的外部原因主要是指企业在进行赊销时，与客户进行货物买卖、合同制定、履行义务和售后服务时产生的纠纷。一部分赊销产品的客户由于经营不善或突发状况，无力偿还货款，还有一部分客户存在着恶意欺骗、有意蓄谋侵占产品和服务等问题。

4 企业应收账款和信用政策问题的解决措施

4.1 企业应收账款存在问题的解决措施

通过分析企业应收账款中存在的问题及原因，提出以下3个方面的解决方案，希望对企业的应收账款管理问题的解决起到一定的积极作用。

第一，企业内部财务部门做好日常的财务管理工作，对企业应收账款的各个环节进行管理，从客户的开票结算、赊销账目核对等方面协助销售业务人员回收账款，使得财务与销售人员的账目记录保持一致，督促销售人员按照约定的期限与客户核对应收账款的数额，若出现应收款金额不对等的情况，应该按照业务的往来事项进行严格的核对和检查，查明原因后进行更改和调整[8]。

第二，企业内部管理部门制定汇款责任制度，明确收款责任。成立货款催收小组，负责协调销售部门催收款项。销售部门在产品和服务赊销的过程中，对客户的款项进行收回，把每一位客户分派给指定的销售人员，销售人员则是货款收回的第一负责人，并将收回的货款进行记录。对于没有收回的货款，催收小组应协助销售人员一起处理，采用合理有效的催收方法进行收款，保证企业的合法权益[9]。

第三，企业应加强对销售人员收款凭证的管理，制定相应的收款规定。销售人员在与客户进行赊销产品合作后，要做好收款工作，汇总收款凭证。收款凭证主要包括赊销产品和服务的合同、销货开具的正规合法发票、赊销的货物清单明细、买方客户的收货单据、检验报告和往来文件等书面资料。销售人员应该对这些收款凭证进行有序分类，妥善管理，保证其有效性和完整性。

4.2 企业信用政策存在问题的解决措施

通过分析企业信用政策中存在的问题及原因，制定了加强对信用政策的重视度、建立信用制度管理部门、对客户采取信用风险分类管理等3个方面策略。

首先，企业销售和管理人员要加强对信用政策的重视程度。在当前的市场经济环境下，企业想要长期发展，就必须明确信用政策的重要性。在日常的工作中对信用问题进行分析、对信用政策进行学习讨论，不断运用信用政策来解决逾期账款和坏账的相关问题，充分发挥信用政策的功能和作用[10]。

其次，企业内部建立信用管理部门，由正规专业的管理人员对信用政策进行制定和管理。信用管理部门是独立于其他部门而存在的，在企业有着特殊的作用。信用管理人员应该具有专业的信用风险知识、严谨的职业道德操守、认真负责的工作态度，避免徇私舞弊现象的出现，把企业的利益放在首位[11]。

最后，企业在赊销产品和服务时，应该对客户采取信用风险分类的管理手段。根据客户的信用情况、经济规模大小和客户的以往还款情况，划分客户的还款风险等级，并针对不同的等级给予客户不同的赊销优惠政策。同时，明确区分因经营不善无力偿还货款的客户和恶意欺骗侵占产品服务的客户，针对以上两种客户采取不同的收款措施。

5 结束语

我国企业想要长期、稳定地发展，必须要加强对应收账款的管理并制定相应的信用政策，从而进一步扩大企业的经济规模。通过对企业应收账款及信用政策的概念及二者之间的关系进行论述，发现了企业应收账款及信用政策中存在的问题，分析了企业应收账款及信用政策中存在问题的原因，提出了企业应收账款和信用政策中存在问题的解决措施。如企业内部做好日常的财务控制工作、制定汇款责任制度、加强对销售人员的收款凭证的管理、加强对信用政策的重视程度、建立信用管理部门和采取信用风险分类的管理手段等。