营改增后全国第一虚开大案始末

克愚

2016年，在南依秦岭北望渭水，山清水秀风光绮丽的陕西省宝鸡市陈仓，公安机关在税务部门的密切协助下，仅用十天就破获了一起虚开增值税专用发票、价税合计2.6亿元人民币，当属营改增后全国最大的涉税犯罪案件，上演了一起严厉打击涉税犯罪的时代赞歌。

疑窦丛生

这一特大虚开增值税专用发票案犯罪线索，是由陈仓高新区税务机关工作人员首先发现的。

陈仓“国家高新技术产业开发新区”，地处关中平原最西端，宝鸡市中心以东渭水河畔。区域面积48平方公里，由3个街道6个乡组成。发展至今面积达100平方公里，常住人口60多万。新区内入驻有法国施耐德、日本住友、德国西门子等世界500强企业，国内各类注册资企业8000多户。其中年销售亿元以上企业52家，10亿以上18家。2017年开发新区实现总产值191.38亿，人均生产总值31659元人民币。其中非公有制经济增加值116亿元，占全新区经济总量比重的60.82%。对于一个新开发区来说，这些数字远比不上东南沿海发达地区，但在西北欠发达地区却令人刮目相看。

税务机关面对如此众多不同性质的公司企业，其业务工作量可想而知。每天到办税服务厅办理各种业务的纳税人川流不息，熙熙攘攘。税务人员每天几乎都忙得不可开交。

审核抵扣窗口的税务人员在工作中，先后听到窗口外有人小声议论，内容是一些农民种植中药材致富发了大财，说者还流露出嫉妒的口气。心想农民种植中药材司空见惯，凭劳动发家致富有什么奇怪的？但是随着后来多次听到类似内容的议论，税务人员不由得疑窦丛生，联想到最近一些企业的业务员，持收购中药材次数密集而且量大的发票频繁进行抵扣的现象，于是把这个可疑线索报告给了有关领导。

领导对这个异常情况十分重视，立即派稽查员进行调查，同时对存疑企业票据进行核查。

经过初步调查，宝鸡全市12个区县种植中药材的有10个，面积达到了11万亩之多。各类中药材年产量达到了3.85万吨，产值200多亿人民币。从稽查员对抵扣票据上中药材买卖次数最多、交易数量最大，且系发大财议论重点的C镇调查结果来看，这条可疑线索显得有些苍白无力。这是因为C镇随着开发区大规模拓展，农村土地大量被流转征用，失地农民华丽转身为城市居民。因此C镇真正种植中药材的人寥寥无几。从实地调查所获得的情况与那些传闻不符。由此可见种中药材致富的情况在C镇并不存在，那些发了大财的议论真实程度值得怀疑。

稽查员通过研究分析后认为：风是雨头，雨在风后，有风就有雨，那些有关的传闻决不是空穴来风。于是对全市三年以来20多家经营中药材的企业逐一“过滤”，首先排除了遵纪守法信誉良好的企业。在对稽查出的800多份增值税发票稽核中，稽查人员却发现了分别在金台区、高新区工商注册登记的5家公司，其经营状况存在着业务量巨大的异常情况。靠种植柴胡、板蓝根等中药材收入十几万、几百万元的农民根本不存在。那么这几家公司的票据上却出现了令人怵目的买卖交易金额。其中一家注册地是Q镇，名叫“鸿金源纺织有限公司”，经营许可项目与实际业务严重不符。经过进一步调查，这个公司已于2015年12月2日申请注销。另外的“康馨药业有限公司”、“康森药业有限公司”、“康佳宝药业有限公司”和“顺兴隆药业有限公司”等4家公司注册地都是同一个居民小区的出租屋。

稽查员以谈生意为名，拨通了留置的手机号码，被对方否认后关机。稽查员按图索骥找到了出租屋，但房屋大门紧闭叫无应声。他们以朋友的身份向他人询问，有知情人告诉他们最近半个月都没有人，具体什么原因不清楚。为了防止节外生枝，稽查员离开了小区回到单位，把情况汇报给了领导。经过综合所有获得的信息分析，初步认定这几家药业公司有重大的违法犯罪嫌疑，最后决定把线索移送到公安机关依法进行调查。

刑事侦查

2016年4月10日，公安机关接到线索后，首先在网络上查到了那个于2015年3月18日成立的“顺兴隆药业有限公司”。其中一段宣传广告词引起了民警的注意。内容大概是：“我公司自成立以来发展迅速，主要是公司坚持用户至上，用心服务于客户。坚持用自己热情周到的服务打动客户，秉承保证一流质量。保持一级信誉的经营理念。坚持客户第一，为广大客户提供优质服务。”看着这些东拼西凑的广告词，再看成立刚满一年就申请注销的公司资料。民警认定这个所谓药业公司，无疑是个空壳公司。民警紧接着搜索到“康馨药业”等几家公司，发现虽然法人代表姓名不同，但广告词却毫无二致几乎一字不差。由此断定这是一个有重大犯罪的嫌疑团伙。

这个团伙有多少人，活动规模有多大？为尽快搞清楚这个团伙的真面目，民警来到Q镇D村，找到了“鸿金源纺织有限公司”的业务经理和联系人车青。出乎民警意料的是，车青面对询问先是一怔，满脸茫然，接着情绪激动矢口否认。坚称她从来没有办过什么公司，做过什么生意，更没有当过什么经理联系人。为了证明没有说假话，她找到村干部和几个群众当面作证。群众异口同声证明车青确实是清白无辜的。既然是个“被经理”，那么“鸿金源”注册地址、车青的姓名、身份证怎么都是真实的？对此，车青否认身份证丢失过或者被偷过。这就奇怪了，如果事实真的如此，那么“鸿金源”注册时在工商机关，留置的身份证复印件是从何而来的？民警对这个匪夷所思的矛盾感到有点棘手了。

有没有被别有用心的人借走复制过？经过民警启发，车青沉默后恍然大悟：忘了忘了，是有人借过。那是猴年马月的事儿了，前年有个远房亲戚说她有急事儿用一下。当天借当天就还了，难道是......

车青根据民警要求提供了那个远房亲戚的有关线索。几经周折找到了那个远房亲戚。那个亲戚很干脆说有这个事儿，我也是给一个朋友帮忙的。那个朋友拿走后没有一个小时就回来说是不能用还给了我。民警问她与那个朋友的关系时，她说认识不久的一般关系，早就没有来往了。并主动提供了那个朋友叫王华的信息。

民警好不容易找到了王华。王华承认有借身份证的事儿，借谁的早已经忘了。当民警问到她的具体情况时，王华回答得很矛盾，有的地方还出现了前言不搭后语的漏洞。从她说话表情和举止有些不自然上看，很可能说了假话。于是民警把她带回单位进行进一步调查。经不住再三追问，她才支支吾吾地说出了一些有价值的情况。

王华在居住的地方认识了李金。以后李金有事没事经常主动找她，还以谈朋友为名请她吃饭，时不时给她送些喜欢的小东西。这让王华心里很舒服。一次两人逛街时，李金说他的公司准备扩大经营规模，再成立几个子公司。因他们是外地人困难很大。必须用当地人身份证才能注册成立，恳求她帮忙借几个。许诺借一个就给一个报酬，如果谁的身份证被选上，谁就是公司的法人，享受无须投资分文，可以充当股东参加公司年终分红的优厚待遇。同时对王华承诺，公司成立后聘请她任会计拿高薪。说者满嘴天花乱坠，听者想入非非，两人一拍即合。王华先后通过各种关系借到了60多个身份证，经过李金筛选留下了5个，分别在几个工商局申请办理了一个纺织公司和四个药业公司，很快拿到了经营许可证和税务登记证等手续。租赁了所谓的办公地点，陆陆续续刻制了一些假公章。又让王华到税务机关办理了购买发票手续，经过精心准备，虚开增值税专用发票犯罪活动，在紧锣密鼓中堂而皇之地开始了。

王华交代了作案全过程，提供了庞坤、李金和符光等嫌疑人的体貌特征，还有一辆白色波罗乃兹小轿车等有关信息线索。

民警在王华指引下来到公交S公司家属院。当王华打开甲号楼1103单元房门时，让民警们大吃一惊：床上一堆各种各样的假公章，数一数50多枚。营业执照正本5份，内容与税务机关提供的相一致。桌上作案专用电脑和打印机各一台。各类发票4000余份，其中增值税发票2000多份。

这是个货真价实的虚开增值税发票的犯罪活动场所。那么嫌疑人现在在哪里？王华交代说，自从公司注销后，他们就离开了。去了哪里，回不回来，什么时候回来她不知道。针对变幻莫测的案情，领导一边逐级上报，一边下达了对所有嫌疑人的追捕命令。

盯上陈仓

庞坤和李金都是家居在安徽省太和县农村，也都是过了不惑之年的同龄人，家有妻子儿女。在2014年先后千里迢迢蹿到关中之前，曾经到过许多地方打工，期间怨天尤人总感到事事不随心意，后经他人指点就把赚钱的希望转向了陕西关中。他们两人在辗转中相遇相识，发现宝鸡是个赚钱比较理想的地方。

宝鸡市古称陈仓。在这1.82万平方公里的土地上，农业富饶，工业发达，自然资源十分丰富。全区面积18175平方千米，常住人口378万。2017年GDP接近2200亿元人民币，人均57590元。2009年三个区发展初期入驻企业2860家，到了2014年发展迅猛异常，开发区面积达到了142平方千米，至今入驻企业达到了上万家。这种如火如荼地经济发展形势，强有力地吸引着四面八方的各种人才，当然也成了心术不正违法犯罪分子觊觎之地。庞坤、李金就是其后者。

庞、李两人不走正路走黑道。俩人碰到了来自阜阳市的老乡符光。符光在宝鸡地区特别是陈仓开发区，混迹的时间比他两个长，相对见多识广。正当他走投无路甚至绝望的时候结识了庞、李同乡，经过观察符光认为机会来了。

在符光的主导下，他们经过一段时间的窥视密谋，一个“一本万利”安全保险的虚开增值税发票发财计划出笼了。他们首先寻找并用当地人身份证注册成立公司，诱骗以身份证人当法人作替死鬼；二是许诺待遇优厚雇用当地人与税务机关打交道；三是选择隐蔽的活动窝点，刻制假公章，制作宣传广告词，购买作案工具；四是拟订具体“业务”操作流程和协同方法。经过精心准备三个离经叛道胆大妄为的不法之徒择机行动了。刚开始抱着害怕暴露随时随地“金蝉脱壳”的忐忑不安，进“雷区”极其小心谨慎。随着虚开增值税发票的成功抵扣，他们胆子越来越大，不断地增加虚开抵扣次数和加大票面金额，最后发展到躲在隐密的阴暗角落里，通过手机电话、微信、短信摇控指挥，自己为自己虚开；自己为本地不法企业和外地不法企业虚开；让他人为自己虚开；介绍他人虚开，不但虚开增值税专用发票，普通发票也虚开的疯狂程度。

◇最近早上起床，看到枕头上有不少头发，于是上网查一下怎样治脱发。老婆看到了说：“你应该先查一下怎样治打呼噜。”我：“打呼噜和脱发有关系？”她说：“你不打呼噜吵着我，我揪你头发干嘛？”

◇女儿在吃火腿肠，我逗她说：“宝贝儿，火腿肠分给妈妈吃点沙！”她小手一掰，给我的那一段儿掰多了，然后犯迷糊地说：“这可怎么办呀？”突然把给我那截咬掉了一大口，然后说：“给你吧！”

◇小时候我妈脾气不好，我们一不听话，就打我和弟弟，我一般不敢吭声，而弟弟会顶嘴反抗。有次他被打得狠了点，哭着对我妈吼道：你打啊，你把我打死行了吧？然后我妈说：不，我就要留着慢慢打！

◇地铁上，看见一个小男孩在吃东西。妈妈跟他说：儿子，地铁上有三只羊，中途来一只狼，那么还有几只羊呢？小男孩自信满满地说：没有羊了，因为被狼吃了。接着又说：“不，还有三只羊，因为地铁车厢内不能吃东西。”

进了笼子

在税务稽查员的密切配合下，民警对“顺兴隆药业”等5家空壳公司虚开增值税发票进行了认真清查。大量事实充分证明：庞坤、李金、符光一伙曾用宝鸡市周边的陈仓区、凤翔县、千阳县、陇县等9个区县、60多个农民身份证信息，虚开收购名目繁多的中药材普通发票1321份；分别向河南省、福建省、新疆等地7家涉及药业的公司企业，虚开增值税专用发票1081份，价税合计高达2.6亿人民币。据王华交代，嫌疑人按开出票面金额收取3%不等的手续费，加上自己为自己虚开抵扣的款数，获得不法收入可能超过了80万元。而那些收受虚开增值税发票的公司企业，在当地税务机关抵扣了多少税款无法说清楚。

这是营改增后，发生在陕西省境内一起最大的虚开增值税发票案件，被国家税务总局列为当年全国6起特大涉税案件之一，同时被公安部列为督办案件，也是在省公安厅指挥、市局派员参与必破的大案要案。8名专案民警分成3个小组，在专案领导统一指挥协调下展开追捕行动。

专案组根据掌握的情况分析认为：嫌疑人可能已经意识到继续作案，存在着会被税务机关发现的极大危险性，所以中止活动，暂时“偃旗息鼓”。经过一段“休养生息”，在确保安全的情况下，仍然会伺机以其他方式方法继续作案。这个分析在后来案情的发展中，证明是很有逻辑性的。但是目前嫌疑人在哪里？专案组还认为有的嫌疑人可能暂时离开陈仓回老家，或者去了外地逍遥，有的可能仍在本地区活动。但是无论嫌疑人在什么地方，肯定会带着侥幸心理回到这个发财窝点。因此严控这个窝点“守株待兔”是关键一个环节。

民警的分析是对的。4月18日下午有信息反馈：陈仓“滋泉”宾馆停车场，有一辆奶白色波罗乃兹小轿车有重大嫌疑。民警驱车火速来到宾馆，发现车里没有人，但立即认定波罗乃兹小轿车是符光的。经查宾馆住宿登记没有嫌疑人姓名。嫌疑人的车是什么时候从哪里来的？嫌疑人又去了哪里？谁也不知道。要解开这个谜抓到所有嫌疑人，仍然需用“守株待兔”这个有效的老办法。民警没想到这个‘坑’一蹲就是一个通宵。

19日早上红日高照，一高一低两个西装革履，面带疲惫的中年人，肩并肩有说有笑朝小轿车走过来。后面跟着一个身材窈窕的女子。当高个头的男子准备打开驾驶车门时，双双被民警控制。嫌疑人开始没有意识到将要被抓，只是诧异地问：什么事！要干嘛？你们是谁？当民警问他们从哪里来时，低个头男子回答说从安徽来。高个头的男子马上纠正说麻将馆，咋啦？当民警问他姓名时，他的脸色陡然大变，肢体突发强烈反抗。经过一番挣扎搏斗终于被制服。民警从他们携带的身份证上看到，正是嫌疑人庞坤和李金。民警打开车门，从中查获一张物业缴费单，发现上面写有公交S公司甲号楼1103字样。这一张缴费单正是那个被查获的活动窝点。

庞坤、李金开着符光的车回老家逍遥了一个星期，返回后又在麻将馆打了个通宵，带着赢来的“银子”和情妇兴冲冲地准备回那个窝点，万万没想到落入了法网。

当日上午，那个准备还要大干一番的符光被抓获。所有嫌疑人对虚开增值税专用发票犯罪事实供认不讳。

至此，这一起营改增后，全国最大的虚开增值税专用发票案，划上了完满句号。

2016年5月27日，3名嫌疑人被检察机关依法批准逮捕。他们在铁窗里等待的将是法律公正的判决。