医院财务内控探究

□ 张美枝 侯如霞 王翔宇

2016年、2017年，国务院分别印发了《“健康中国2030”规划纲要》和《中国防治慢性病中长期规划（2017—2025年）》，在规划中，将口腔疾病列入到严重威胁我国居民健康的一类疾病中，明确指出口腔问题已成为影响国家经济社会发展的重大公共卫生问题。换个方向来讲，口腔医院的合理发展，影响着全民的口腔健康，也影响着我国经济社会的发展。

当前，我国正在逐步开放医疗环境，使得医疗行业步入了激烈的竞争行列。建立全方位的内控评价制度，强化对权力的监督和制约，提高口腔医院经营效益，防控经营风险，防止国有资产流失是公立口腔医院管理的当务之急。虽然当前许多医院也建立了医院内部控制制度，但实践中仍存在许多不足，羁绊了医院正常有序的发展。结合《行政事业单位内部控制制度（规范）》内控制度和规范，本文就当前口腔医院内部控制方面存在的问题以及改进措施作一概述。

一、当前医院内部控制问题

（一）制度与工作“脱节”

口腔医院是一种服务性的单位，目前民营口腔医疗机构逐步成为了口腔医疗就医的主导趋势，这意味着盈利成为了民营口腔医疗单位运营的核心目的，只有不断的盈利才能确保口腔医院健康的发展，而财务管理正是口腔医疗单位发展的重要组成部分。

当下的口腔医院尤其是民营口腔医疗机构由于缺乏明确制度的制订，丧失了监管和约束，导致在实际的工作中，无法将工作制度与具体工作“并轨”。在日常的具体工作中，内部控制制度并不能起效，更无法形成专职专人的工作模式，制度与工作无法精准对位，影响工作的质量提高和效率升值，给管理带来了一系列的相关问题。

（二）沟通存在“短路”

缺乏良好的沟通能力，科室内部人员之间，以及医院内部科室之间都无法精准执行自身特有权力，由于“叠影”现象的不可避免性，沟通就愈发显得亮起来了。

沟通是维护环境建设整体性的一项十分重要的工作，沟通可以使环境建设中上情下达、下情上达，促进彼此间了解；可以消除团队中人员之间的紧张和隔阂，使大家心情舒畅，从而形成良好的工作氛围，最终提高工作效率，完善医院的内部控制的管理工作。

（三）人员与时代“慢拍”

在实际财务管理工作中，常常存在本身可完全避免的问题，但由于财务管理人员缺乏对潜在风险评估的能力，导致了不可预料的严重后果。医院财务管理部门的部门专业人员由于无法与时代跟进，甚至不具备一定的专业素养与实际应用能力，在具体工作中未能持着严谨的态度来执行工作，心存应付甚至侥幸心理，在一定程度上造成了有效贯彻执行内部控制的困扰。

新制度中关于预算管理、成本管理、财务分析等内容是医院财务管理比较前言的理论知识，需要财务人员专业知识积累和钻研精神才能正确理解和把握。作为教学医院，医院还有很多科研项目、公益项目等具有管理特征项目的财务工作，它和医院财务工作是有区别的，是建立以科研项目为主体，在科研项目经费的预算、分配、使用上运用项目经费计价管理办法，结合本院具体情况，制定切实可行的管理办法，规范开支范围，制定统一标准，进行统一项目经费发挥最大效益。

此外，在医院进行现代化建设的过程中，对医疗设备进行大量的投资和配置，但对于财务内部控制和管理上却没有完成实现信息化的管控，这也是导致脱轨的根本原因。

（四）支付模式“多元”突增

由于我们身处科技快速发展的时代，转眼间我们将无法跟进时代的潮流。APP支付端、微信客服端、支付宝客户端、多功能自助机等信息网络技术悄无声息地快速渗透于全民的日常生活中，就诊患者可通过手机进行预约挂号，缴费，甚至患者在进行挂号、缴费操作时，可以选择“医保”身份和相关“险种”后，挂号费、诊疗费用就自动进行医保结算，患者就只需支付挂号费、诊疗费中自负部分费用。

所以，财务部门的专业人员要想时刻引领专业的先锋，就必须与时代跟进，只有不断优化多种支付模式下的内部控制流程，更新审计部门内部控制信息系统，升级内部控制信息系统以顺应时势。

二、医院改进内部控制措施

（一）专业人员真正专业化

在当前医院管理逐步实现信息化的过程中，为充分体现信息化财务控制体系的优越性和高效性，医院单位应在配备稳定高速畅通的网络和高性能数据交换主机的基础上加强财务信息人才的培养和引入，建立高效用的财务信息管理队伍。医院财务信息化建设过程中要加强对医院财会人员的技术培训，帮助其快速掌握医院财务管理系统的操作技巧，使其充分发挥财务软件对提高单位财务管理工作效率的巨大促进作用。

医院财务部门的工作人员不仅要具备部门内部的会计信息控制的基本能力，还要提升与财务部门紧密相关的活动业务的专业能力，同时对其他相关部门的财务管理工作进行专业的指导。在一定程度上，完善HIS信息平台，真正实现财务业务一体化，从核算向管理，实现经济预算，统筹调配。

将工作人员的管理观念转正，将工作人员的内部控制意识提升。把当下促进医院发展的政策规章及时地输入工作人员的思维库中，使得工作人员的思维库及时更新，与当下信息化时代发展同步。

此外，提高工作人员的整体素养，应该本着“以人为本”的理念，注重培养具有“专业-信息-管理”知识和职业道德的复合型人才，打造出干事精炼、超高效率的精干人才，以应对医院财务部门内部控制的日常事务，提高医院的财务管理水平。

（二）财务预算管理模式化

当今社会是激烈竞争的社会，医院要想稳固立足，获取持续的经济和社会效益，就必须加强财务部门的预算管理这一板块，结合口腔各科室特性，根据工作计划编制预算，竭尽全力精细化，科学化，制作模板，将预算管理模式化。在经费预算的过程中，严格区分日常经费和专项经费，日常经费有效控制，专项经费必须专款专用，并且严格控制在预算范围内。医院在开展预算管理时，要将预算达到一定的精度。建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价”的预算绩效管理机制，明确财务部门各工作人员的职责和义务，做到专事有专管、专职有专人，真正高效完成财务部门的工作，最终实现资源的优化配置。

（三）部门工作精准化

医院财务部门的领导应按照工作的性质和工作需要，将工作分配给具备该工作能力的人员，发挥其工作人员优势，发展其工作人员弱势，明确每个人的岗位职责，通过工作分析确定每名工作人员的工作负荷情况，使工作量和工作人员进行匹配，以达到精准高效。

医院财务部门内部应设立领导组和审计分管部门，领导组主要负责监督医院内部的审计制度和实施现况，提议聘请或更换外部审计机构，负责内部审计与外部审计的沟通，审核医院财务信息，审查医院内部控制制度等；审计分管部门负责医院内部审计工作，包括定期审查医院财务会计报表，对外经济合同，医用药品器械耗材招标，后勤公司及其分公司的经营目标等。

财务部门内部形成工作框架，每一个框架都进行人员充实，每一份工作都有人员接收，真正意义上实现工作精准对接，达到真正意义上的精准匹配。

（四）多种支付模式下分级管理化

一是账户管理：医院财务部门应设立专用微信、支付宝账户，限定其操作权限以确保资金安全，并绑定到医院的银行账户上，患者每日通过微信、支付宝缴纳门诊费用后，当日“收费”与“退费”总差额的交易资金存于专用微信和支付宝账户，并于次日自动转账到所绑定的医院银行账户上。做到日转日结，建立账户内控管理，以实现初级入账管理。

二是收费管理：由于多种支付方式的产生，门诊结算部门需设定与微信客户端、支付宝客户端、APP、自助机等相对应的明细报表，以便于后期的结算、核算的管理。

三是报销管理：微信客户端、支付宝客户端、APP、自助机等多种支付方式的诞生，切实地改善了患者的诊疗环境，但同时也给医院财务内控带来了一定程度地挑战。通过微信客户端、支付宝客户端、APP、自助机等缴费后，若遇到患者需要报销的情况时，这就需要医院在收费窗口设立其中一个窗口专管需要打印票据的窗口，可称之为“报销窗口”，患者可凭靠手机中的缴费信息或者自助打印机的缴费凭证，以给患者创造更便利的诊疗环境，想患者之所想，解患者之所需。

随着信息网络技术的风流，便捷时代的深入，财务内控和信息化必须并轨。财务内控又直接关系到口腔医院的生存发展，从某种意义上说，财务内控是口腔医院可持续发展的一个关键节点。所以，加强财务内控管理，优化财务内控结构，完善财务内控框架，依然是时下医疗机构的红色区域，以使得口腔医院等医疗机构能够可持续性运转。