加强应收应付款管理管控财务风险

袁江英

摘要：应收应付账款是企业资产和负债的重要组成部分，而企业的应收、应付账款管理作为财务管理的一部分，其管理效果直接关系到企业的内部管理控制和资金使用。本文主要分析了应收应付账款形成的原因和管理过程中存在的问题，并提出了相关的管理建议。

关键词：应收应付款；核算；内控

应收应付款是企业在经济业务活动中所形成的临时性、暂付暂收的待结算款项，是企业资产负债的重要组成部分。随着企业自身发展，应收应付款的比重会随着历史原因逐渐加大，提高应收应付款管理，提高资金使用效益，是企业财务管理的重要内容之一，也是管控财务风险不可获取的手段。

一、应收应付款成因

（一）应收款是企业在生产经营过程中，向客户销售商品或者提供劳务，却没有即时收取購货单位或者接受服务单位所形成的挂账。一方面，应收款是企业保有并扩大市场份额的主要竞争手段，另一方面，企业对风险认识和管理的不足也会扩大应收款的体量。

（二）应付款是企业在生产经营过程中，接受提供的产品或者服务之后，应支付却未支付给商品或劳务供应商的款项。应付款对企业来说是一种延期支付的行为，一方面市场的竞争性促使企业出现原材料的赊销，另一方面是企业为缓解自身资金压力导致应付款出现。

二、应收应付款管理中存在的问题

（一）会计核算不准确

企业应收应付账款会计核算问题主要表现为应收应付款台账不清晰、会计科目使用不合规以及价值计量不准确这三类问题。首先，在企业的会计核算中，很多企业对于资产负债表中应收应付账款余额的确认并未进行有效的控制，致使资产负债表的余额不正确，其成因主要是没有对应收应付账款进行明细分类，直接将总额填入资产负债表中，存在应收应付款未互相抵消、两方确认等情况。其次，企业对于应收应付账款的会计科目使用也存在着使用不当的现象，有的企业在进行采购时，没有将汇款采购通过货币资金的方式进行核算，而是直接将应付账款作为会计科目列示，使得企业资产业务以及会计科目出现扭曲，不能明确反映企业的资产状况，影响了应收应付账款管理的成效。最后，企业在进行应收应付账款管理时，经常出现估价入账现象，使得库存物资价值的判定存在很大主观性，会计账目的核实存在问题，影响了企业资产反应，降低了资产管理效率。

（二）内外部对账机制未有效执行

应收应付款清理最大手段来自于有效的管理对账机制，对账机制的缺乏和执行效率的低下，直接影响应收应付款清理工作的有效性。对账机制包括内部对账和外部对账，其中内部对账指的是单位内部账户之间、记账时间差异之间的对账，如财务账与实物账、税金计提与实缴金额间未及时对账，导致的无效挂账。外部对账指的是与外部单位、行内员工、上下级之间的对账，如未定期发函对账、按期催款等原因导致的挂账。

（三）未定期对应收款项进行减值评估与准备计提

为真实反映应收款项的资产质量，企业对已发生减值迹象的应收款，应定期根据应收款性质和实际情况判断可收回金额，就可收回金额与账面金额的差额计提坏账准备。但很多企业有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业虚增资产和利润的假象，甚至作为应收账款作为调节利润的手段。

三、加强应收应付款管理措施

（一）强化记录，确认有效

完备的账款管理手续对于应收应付账款的管理有着重大意义，在对应收应付账款进行管理的过程中，应该及时做好资产流动记录，实现良好的资产流动管理，使用信息化手段强化往来账款信息的记录，促进企业财务管理发展，为企业和客户核实提供保障。在企业实际的经营管理中，很多企业片面地认为记载工作是一件简单的工作，其实，企业的特殊业务的记载是存在很大难度的，一旦发生错误将会难以纠正。因此，企业必须提高对往来账款记录重要性的认识，及时建立往来账款记录规范，明确记录流程，强化管理，提高执行效率，只有这样，才能真正实现科学的往来账款记录，为企业和客户的账目核实提供良好基础。

（二）定期清理，确保实效

企业应定期、主动开展应收应付款的清理工作，把应收应付清理纳入财务岗位日常职责范围，定期跟踪、督查应收应付挂账、清理结果。在清查工作中逐笔梳理核对，详细记录清理过程，索取必要的原始依据，做好清理工作底稿，落实具体清欠责任部门和责任人，做到每一项挂账都要说明清理措施及详细计划。并做到实时跟踪应收应付清理结果，定期通报未按计划进度完成的清理工作。

（三）加强内控，规范流程

一是加强部门间联动配合，有效落实对账机制，明确外部定期对账工作流程及职责、办理时限，主动开展后续管理；二是按照企业会计准则要求开展财务往来款项减值评估和计提，对无法收回的应收款项，及时计提减值准备，对符合核销的往来款及时申报核销。三是细化往来款管理责任制，建议细化往来详情记录，定期记录及核对企业内部责任人、对方单位联系人，便于后续管理。

（四）账销案存，继续追索

应收应付款挂账核销后，应妥善保管相关档案资料，建立健全已核销挂账的台账，立卷归档，专人管理，同时做好保密工作。对《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》中规定的逾期3年应收款核销的，继续保留追索权。

结语

市场经济背景之下的应收应付款是存在时间效率和时间成本的，资金支付与收取的延迟会影响到企业的正常经营管理和形象。因此，企业需不断加强应收应付款的内部控制，采取科学的方法，提高资金管理的效率，促进企业效益的提高，推动企业信誉的建设，实现企业的长远发展。

参考文献：

[1]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友，2005.

[2]周海燕.浅谈应收账款与应付帐款协调管理[J].经营管理，2014.

[3]王小林.浅析如何加强应收、应付账款的内部控制[J].审计月刊，2008.