试论“营改增”对企业财务管理产生的影响

陈婉榕

摘要：研究“营改增”对企业财务管理的影响，能够有效提高企业财务管理的质量。基于此，本文将首先对“营改增”的概念进行简单介绍，并对“营改增”的影响进行辩证分析。其次，研究“营改增”对企业财务管理产生的影响，其中主要包括纳税计算方面的影响、财务数据信息的影响以及财务管理工作的影响三方面内容。最后，对应对“营改增”产生影响的策略进行具体分析，其中主要包括纳税计算信息的科学分析、财务信息管理水平的专业化对接以及财务管理工作的综合规划三方面内容。

关键词：营改增；企业财务管理；数据信息

“营改增”是我国在新的经济形势下制定的税收政策，随着“营改增”试点的建立，越来越多的企业管理人员认识到该政策对企业财务管理的影响。企业要想在新形势下长期稳定的发展下去，就要对“营改增”在企业财务管理产生的影响进行正确认识，抓住其中的重点内容，并根据产生影响制定具有针对性的解决方法，保证企业财务管理质量。

一、“营改增”概述

“营改增”指的是将原有的部分营业税项目改成增值税，增值税的征收对象是业务增值部分，这种税收方式能够有效避免在收税过程中出现重复收税的现象，对大多数企业是有利的。“营改增”在实施过程中，由于收税制度改变，进而导致企业在对财务进行管理的管理方法发生变化，由此可以看出，我国在实施“营改增”之后，企业要想稳定地发展下去，就要对自身的财务管理方法进行有效更改，目前，通过调查发现，“营改增”对我国小型企业的影响程度最大。

二、辩证分析“营改增”的影响

我国之所以实施“营改增”，是因为该制度的实施会对我国各个方面产生一定的积极影响，在此过程中要充分认识到“营改增”对我国发展的重要性。对“营改增”进行辩证分析主要包括两方面内容：

第一方面，“营改增”的实施能够帮助调整我国的产业结构，以服务行业为例，在传统征税方式中，服务企业需要根据自身全部的营业额进行交税，这种纳税方式会为企业的经营提供较大的压力，同时非常容易造成企业重复纳税的情况出现。但是实施“营改增”纳税模式，能够对我国第三产业的发展提供良好的条件，进而促进我国第三產业的发展，最终达到调整我国产业结构的目的，使我国经济长期稳定的发展下去。

第二方面，增强我国的竞争实力。实施“营改增”对于我国国际贸易企业来说，能够提高我国在国际市场中所占的市场份额，使我国的纳税制度与国际纳税制度相互吻合。在这种情况下，我国国家贸易企业在价格方面会占据一定的优势，进而增强了我国在国际市场中的竞争实力。由此可以看出，实施“营改增”对我国企业乃至我国整体的经济发展都会产生较大的影响，因此必须对“营改增”制度的影响范围以及影响程度等进行全面认识。

三、“营改增”对企业财务管理产生的影响

（一）纳税计算方面的影响

“营改增”对纳税计算产生的影响主要包括三方面：

第一方面，对营业税计算的影响，企业在计算营业税的过程中需要根据企业的实际收入以及成本费用进行计算，在“营改增”体制下，企业计算营业税的方式发生了明显的变化，例如，在计算增值税时，企业必须要根据相应的税率标准进行计算以及扣除税金，不仅增值额要进行扣税，营业成本也要进行扣税处理。除此之外，还要对应交税金进行计算，计算对象主要为销项税以及进项税两方面，二者之间的差，就是企业的应交税金。

第二方面，对与跨地区经营企业的影响。这里指的跨地区指的是实施“营改增”地区与没有实施“营改增”的地区，在这二者之间的企业在进行纳税计算的过程中，由于计算方式以及税务种类的不同，在实际计算过程中将会增加纳税计算的难度。

第三方面，对于混合经营企业的影响。由于混合和经营企业中的经营种类较多，所以在纳税计算的过程中必须对经营项目的种类进行区分，进而达到对其进行精确计算的目的。由此可以看出，混合企业在进行纳税计算的过程中，由于“营改增”对纳税计算的要求比较高，所以必须对企业经营的种类进行分别计算，只有这样才能保证纳税计算的准确性。

（二）财务数据信息的影响

在实施“营改增”之后，许多小型企业的财务数据信息发生了明显的变化，在传统纳税体制中，纳税人需要根据5%的税率进行纳税，在“营改增”体制之下，纳税人只需要按照3%的税率进行纳税，这对于小型企业来说降低了大量的纳税资金，进而降低了企业的运行成本。另外，“营改增”的实施扩大了抵扣进项税的范围，抵扣的比例从7%上升到了11%，这种纳税体制对于固定资产较多的企业来说能够降低纳税资金的数量。由此可以看出，“营改增”的实施对于大部分企业来说具有积极的影响，能够大幅度减少企业的纳税额度，进而提高企业的运行收益。

（三）财务管理工作的影响

“营改增”对财务管理工作的影响主要体现在对发票管理的影响上，由于“营改增”的实施，改变了企业的发票种类，发票的种类发生变化，自然会影响到发票的管理方法。一般情况下，企业中的纳税人分为两种类型，一种为一般纳税人，另一种为小规模纳税人，小规模纳税人使用的发票为普通增值税发票，使用传统的管理方法就可以。但是一般纳税人使用的发票是专业发票，需要对其进行专业管理，如果在使用过程中的使用方法不正确，将会对企业的正常运行产生严重的影响，同时“营改增”对发票数额也进行了改变，最高发票数额不能超过10万元，这对于需要大额发票的企业来说产生了严重的影响。

四、应对“营改增”对企业财务管理产生的策略

（一）纳税计算信息的科学分析

要想在“营改增”体制下提高企业财务管理的质量，就要提高纳税计算的水平。纳税计算对于企业财务管理来说具有费非常重要的作用，只有对纳税信息进行准确地核算，才能为接下来的纳税工作提供良好的数据条件，目前人提高纳税计算质量的方法有许多，其中最有效的方法就是在当今时代的基础上，努力提升纳税计算人员的水平。纳税计算人员是进行纳税计算的主要人员，其纳税计算水平直接决定着最终纳税计算的质量，因此企业在进行财务管理的过程中要定期对纳税计算人员进行专业知识培训，同时对其专业计算水平进行考核，如果出现连续三次考核不合格的情况，将对该名纳税计算人员进行停职处理。这种方式能够提高纳税计算人员对自身工作的重视程度，进而提高纳税计算的质量。除此之外，利用先进的纳税计算方法也能够提高纳税计算的准确性，例如，利用计算机技术建立一个纳税管理系统，将数据输入到系统之中，系统会自动进行纳税计算。这种方式能够在保证纳税计算质量的同时，降低人工纳税计算中出现失误的概率。

（二）财务信息管理水平专业化对接

财务信息管理指的是对企业在运行过程中产生的财务数据进行管理，财务信息是进行财务管理工作的前提条件，如果没有对财务信息进行专业化管理，将会对最终企业财务管理的结果造成严重影响。例如，在对企业运行过程中的财务信息进行记录，这种方式能够明确标志出企业财务的支出情况以及收入情况，使企业中的每项资金来源以及资金去处清晰的显现出来，便于财务管理人员对其进行有效管理。另外，在对财务信息进行管理的过程中，需要对“营改增”的动态进行实施了解，在此基础上不断完善财务信息管理的方案，进而提高企业财务信息管理的管理质量。

（三）财务管理工作综合规划

在实施“营改增”的基础上，我国企业要想对財务进行有效管理，就要将当前企业的运行情况以及营改增方案相互结合，这种方式能够制定出针对性的财务工作管理方案。例如，在对项目进行管理的过程中，要将管理工作落实到实践中去，避免管理规划工作趋于形式化，另外，在项目实施过程中多设置一些流通环节，这种方式能够降低纳税主体的纳税量，进而减轻企业的运行压力。同时，企业在与供应商进行合作的过程中，需要在合作之前制定出一套完善的财务保障系统，保证在合作过程中能够开出完整有效的增值税发票。这种方式能够在保证财务工作管理质量的同时，拓展企业的客源量，为今后的发展奠定基础。由此可以看出，对财务管理工作进行综合规划对企业财务管理的重要作用。

结论

综上所述，随着人们对“营改增”的重视程度不断提高，如何在该制度下保证企业财务管理质量，成为有关人员关注的重点问题。本文通过对“营改增”下企业财务管理的策略进行研究发现，对其进行研究，能够有效提高企业财务管理的质量，同时提高企业财务管理的安全性。由此可以看出，对“营改增”下企业财务管理的策略进行分析，能够为今后企业财务管理的发展奠定基础。

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