中小企业应收账款管理研究

吴慧琴 刘焕峰

【摘要】中小企业应收账款是其重要的流动资产。中小企业信用管理的不断完善，需严格执行应收账款会计内部控制制度，并且将有效使用应收账款为中小企业所产生利益，从而实现风险规避。

【关键词】中小企业 财务管理 应收账款管理

中小企业的发展，经济利益的获得十分重要，应该注重企业应收账款等方面的研究。商品和服务的交付在商业活动中实现了信用的扩展和顾客拖欠企业款项的行为，是企业向外所赊销乃至其他形式的一种以收取款项为主要内容的外置资产。应收账款投资的产生多处于商业竞争下，中小企业通过促进销售、加大利润等手段来提升竞争力、获得经济回报。处理不当就容易导致坏账以及相关损失。中小企业应该将此作为重要资产进行经营，并在市场竞争中灵活掌握，以降低营运风险。

一、应收账款对中小企业经营状况的影响

（一）应收账款的作用

1.加大产品市场占有额。赊销是一种重要的中小企业的促销手段，商家可从中获取更大利益。从无数的案例中发现，竞争激烈的市场，按照一定方式开展的产品销售方式，将对于减少老客户不流失，开拓新客户资源是一种很好的方式，并无偿使用应收账款资金，成为相对有利的竞争筹码，为拓展市场份额、打击竞争对手提供保障。

2.减少存货压力。赊销情况的存在可大大减少货物库存压力，加速相关资金的流动，并促进生产流域的循环，以及在资本擴展力度中发挥着重要作用。货物的销售可有效降低存货风险，降低相关损失，为中小企业实现有效盈利奠定基础。

（二）中小企业应收账款成本

中小企业应收账款成本也可称为赊销代价，其构成内容相对繁杂，包括机会成本、管理成本、坏账成本、组织成本、税款利息等。

1.中小企业应收账款的机会成本。中小企业对外投资政策的使用，可扩大企业资本收益，基于用来预期收益大于或等于资金自身时间价值的情况之下，产生了应收账款的机会成本。同样将资金投放到其他领域，企业期望的回馈大于投资政府的预期收益，则期望报酬就成为了应收账款的机会成本。

2.中小企业应收账款的管理成本。中小企业的应收账款的管理成本包括收账费用和调查费用两大模块，是其在管理过程中发生的费用支出。收账费用基本涵盖了经办人员一切费用支出，涉及到司法程序的用途，则也包括相关费用支出。针对调查客户的经营能力等方面的调查费用支出是调查费用支出的部分。

3.中小企业的坏账成本。中小企业的发展水平不一致，资信状况和经营能力也各不相同，在应收账款的回收上造成了不稳定的因素。拖欠款项时间越长，产生的坏账的可能性将会加大。中小企业应该采取计提坏账准备的方式来避免坏账的产生，从而消除因此产生的企业经营危机。

4.中小企业缺口资金的组织成本。中小企业应收账款增加了其资金周转的压力，尤其在财务状况不明朗的情况下，现金流动存在问题，企业经营将组织资金进行相关行动。组织资金中，要承担用资和筹资费用。

5.中小企业的税款利息。中小企业的产品在销售行为成立时就应该承担相关税务费用，但售出款项可能不能及时到账，就形成了提前纳税的情况，成为应收账款的成本之一。

二、中小企业应收账款的相关管理

（一）中小企业应收账款管理的职责

中小企业在管理不科学的情况下，应收账款呈现混乱不堪的局面，在生产经营中又不乏坏账，关联性交易企业财产容易造成企业的重大财产损失，企业在资产重组中，也易造成资产的流失。因此，企业主管财政的有责任和有义务对此类乱象进行预防和整治，按照国家规定，对破坏的行为追求相关责任。

（二）中小企业应收账款的监督检查

1.应收账款对账制度。在相关部门进行对账措施时，尽量实行信息记录，保留有用资料，查明账单出入，提供应收账款账龄清单。

2.做好坏账准备。按照国家相关法律法规规定，提取应收账款准备金要与相关规定保持一致，确定提计方法后，不随意变更，并在会计报表中作以说明。

3.会计优化处理。对销售业务做成相关记录，并根据销货通知单填写发货单，将之送到结账和会计部门。会计部门的检查工作要详细，办理相关账务登记，做好销量业务归类和登记等工作，定期核对相关业务，做好收款登记，核算销售及其他应收款等业务，对坏账登记以及准备其账户。

三、中小企业应收账款管理的解决方案

（一）中小企业应收账款的内部结构

市场份额的扩大采取产品赊销政策，是一种长期战略的有效盈利办法，逐渐形成主动应收账款。在产品赊销过程中，应收账款是企业行为造成的主动性特征，但同时也会发生性质变化，包括无力偿还以及恶意拖欠等原因，造成应收账款难度加大。而债务主体销售，形成了诈骗的情况，坏账产生是必然现象。

（二）中小企业应收账款催收

如果是主动应收账款的形态，运用最大程度的信用吸引原则，提供相关优惠。经办人员的客户调查一定要做好相关信用统计，并对客户进行信用等级划分，做好收款难度分析，制定详细的回收计划，与此同时，制定详细的催收计划。针对被动的应收账款，提前实施相关司法准备，以免造成难以弥补的损失，对相关责任人应做好记录和协调工作。销售行为，要形成严格的监控体系，即内部牵制制度，禁止一切人为原因造成的损失，以及潜在的危险和暗箱操作等。对形成的坏账，要加强管理和监督，尽可能实施催收工作，甚至委托催款机构催收，避免中小型企业经济效益受损。

四、中小企业应收账款保理业务与新融资方式选择

（一）采取银行保理业务利用应收账款进行融资

企业的应收款账按照折扣卖给银行，获得融资款，并把该款项以某种账款的方式偿还，中小企业获得银行融资需做到三方面：第一，规范经营模式，完善管理办法，银行要对应收账款保理业务应用于企业进行严密的审查工作，确保该贷款形式实现更严密、更周全的特点。企业要提供相关的科学且正确的资料，为经营活动实现回笼提供更有力的基础。第二，债权书面凭证要提前预备，有的需求方会因为某种原因占用供应商贷款，存在诉讼风险，企业应该争取应有利益。第三，强化事后监督。银行在获悉信息情况之下，明确业务风险，且对应收账款保理相关工作做到位，需企业做好建立台账、记录动态、监控回款、定期反馈、重点监督等事后工作。

（二）其它金融资机构的应收账款融资办法

中小型企业发展壮大之后，达到上市规模，就可采用该种方式进行应收款管理。因为，金融机构的保理业务一般针对经济效益好、经营方式优良、正常经营的企业，而上市公司相比中小型企业稳定性更高，成为保理业务的重要指向。当然，该种新思路、新方法对上市公司应收款管理提供了方便，同时，也不断向中小型企业过渡。

在市场经济迅速发展的情况下，企业呈现激烈的竞争状态。中小型企业的竞争日益加剧，想要在市场中获得更多的份额，将是摆在企业面前最严峻的问题，企业自身要加强管理，采取应收账款管理的方式，完善会计监督制度，从而规避风险，获得更大的经营利益。

参考文献

[1]我国中小企业应收账款管理中出现的问题及对策[J].杨时光.商业会计.2014（09）.