税收优惠政策在中小企业中的运用探析

贾彩霞

【摘要】二十一世纪是知识经济的时代，随着世界经济的快速发展，中小企业受到世界各国的关注和重视，各国都普遍开始加大扶持和投资力度，进而为国家科学技术创新和提升奠定坚实的基础，使其逐渐成为决定国家经济水平和政治地位的重要内容。而作为发展中的我国也同样加大了对中小企业的资金和相关政策扶持，其中，税收优惠政策就是最重要方式的其中之一。本文从中小企业税收优惠政策的基本理论出发，对中小企业税收优惠政策存在的问题及原因进行了分析，并提出了几点我国中小企业税收优惠政策的改进建议，目的在于减轻中小企业的纳税负担。

【关键词】税收优惠政策 中小企业 运用 探析

一、绪论

新常态下我国市场需求逐步减弱，而中小企业已经成为经济发展的重要力量，对社会就业及稳定性和谐的作用较大。所以新常态环境下，中小企业经营形势不容乐观，盈利能力有所下降，切实减轻中小企业的税收负担，为中小企业营造良好的发展环境，就是帮助我国经济转型升级。在经济发展的新常态下，要想促进中小企业发展壮大，税收优惠政策也要随之步入新常态，进一步规范税收优惠方式，使我国税收优惠体系更加完善，这是一项长期而艰巨的任务。

二、中小企业税收优惠政策概述

（一）所得税优惠政策

第一类，所得税。中小企业建厂于国务院批准高新技术重持中小企业点扶，其企业所得税征收按15%优惠税率，比一般企业25%所得税率优惠10%。同时中小企业在研究开发新技术、新产品以及新工艺等过程中发生的研发费用可根据实际费用发生金额150%进行税前加计扣除，即可在所得税前多扣除所需研究费用。新成立的软件生产企业，可享受国家颁布的两免三减半优惠政策，国家规划内重点软件生产企业如在当年并未享受到国家免税政策，其企业所得税税率可以暂时按照10%征收，同时企业职工薪酬和培训费用可以根据实际发生额在所得税税前进行扣除。除此之外，软件开发企业所需用广告费，可在企业登记成立之日起5年内根据实际费用支出进行扣除，并在每一会计年度内可在销售收入8%以内根据实际情况进行扣除。

（二）流转税优惠政策

第二类，流转税。其一，对于中小企业购入的进口仪器设备，如直接用于教学、科学研究以及科学试验等，则不征收进口过程中增值税，已征收的可做退税处理。其二，对于软件生产中小企业自用设备和根据合同规定随设备进口的相关技术及配套备件等，不需要出具产品设备确认书且不占用企业投资总额的，不征收进口过程中增值税。我国针对中小企业税收优惠政策较多且较为全面，这些政策的存在都表明国家对该行业发展的重视程度和扶植力度。同时，这些优惠政策不但涉及技术开发、转让、咨询、广告费、固定资产购买与计提折旧等，同时还涉及免税加计扣除等相关税务优惠政策和两免三减半等优惠方式，极大的鼓励了中小企业对技术创新的重视，加大了创新技术资金和人力的投入力度。

三、中小企業税收优惠政策存在的问题及原因分析

（一）中小企业税收优惠政策存在的主要问题

1.税收优惠政策的对象问题。一些中小企业为了在评定知识产权过程中能够取得好的成绩和效果，通常都会购买一些与自身企业业务不相关的产品以及服务专利。而一些下属企业虽然经营规模属于中小企业且拥有很多高新技术专利，但其属于总公司下属分公司，这些专利技术等属于总公司，因此，下级子公司无法赢得中小企业知识产权评定，自然也难以获得此类优惠。

2.税收优惠政策的方式问题。国务院和相关主要职能部门所制定的中小企业标准，在经营行业、产品以及企业规模、人员数量和经营收入等方面都做了详细的规定和约束，这使得很多中小企业根本无法满足和达到国务院规定标准，因此，绝大多数小微企业根本无法享受到国家所得税税收优惠政策。

3.优惠政策的制定问题。现有的一些高新技术所得税税收优惠政策上是以国家相关基本所得税税收法规为基础，并在此基础上进行完善而形成的，其缺乏一定的针对性和系统性，使得人们难以对所得税税收优惠政策全面掌握和实施，进而在中小企业实施过程中存在偏差。与此同时，这些所得税税收优惠政策还缺乏稳定性，一些政策经完善后并未被应用于实际工作中，进而使得有些所得税税收政策不够规范，未能充分发挥出此类优惠政策的重要作用。

（二）中小企业税收优惠政策存在问题的原因

1.优惠政策对象的局限性。近年来中小企业发展迅速，我国政府逐渐注意到其在促进经济发展和就业等方面的重要作用。同时也意识到促进其企业发展需要政府的支持与政策的优惠。但相关所得税税收优惠政策扶持起步较晚，目前实行的相关所得税税收优惠政策主要针对整个高新技术行业，单独针对中小企业的较少，并且所产生的效益也极低，并未给中小企业带来较大的成果。

2.优惠政策方式不够完善。目前，我国对中小企业仅限于税基式减免和税率优惠等直接优惠，在中小企业创业初期，对加速折旧、投资抵免、鼓励企业技术创新与研发等间接税收优惠政策比较缺乏，造成税收优惠政策在落实过程中形成了低效率的发展态势，这不利于我国中小企业发展，很难提高自身竞争力。

3.政策缺乏系统性。我国大多数税种都是根据行政法规进行征收的，并且大多数税种规定普遍都是小条例、大而粗、未得到重视。因此，在此种条件下，我国所得税税收优惠政策并未能充分发挥其重要作用，中小企业所得税税收也得不到有力的减免和优惠。现行的很多税税收优惠政策多是以实施细则的形式所存在，并没有将这些细则落实到实处。

四、我国中小企业税收优惠政策的改进建议

（一）明确和适度放宽纳税对象

降低认定中小企业的标准，我国政府应当降低中小企业认定标准，减少证照和资质审批环节，提高此类优惠力度，地方政府应着力完善相关信息系统，使得中小企业能够有效利用政府提供的信息服务。在出台此类优惠政策的细则时，应注意简明清晰，便于理解以及可操作性，应注意简化税收流程，并简并税收征缴期间。

（二）完善中小企业的优惠方式

一方面，中小企业所得税税收优惠方式方面，应当主要以直接优惠为主，同时也要加强此类优惠政策间接优惠支持的力度。目前全世界政府的此类优惠政策绝大多数都是将直接优惠与间接优惠相结合，并且以间接优惠方式成为主要方式。

另一方面，应突破所得税税收优惠“特惠制”局面，制定满足中小企业实际发展的所得税税收优惠政策，即为“普惠制”。为了能够更好的推进我国整体经济快速发展，区域性所得税税收优惠政策被广泛应用和实施。

（三）强化中小企业税收优惠政策的系统性

构建并完善此类优惠政策体系，使得中小企业所得税税收优惠更加规范化和系统化，应从以下几个方面来加强：

首先，应当规范相关所得税税收管理制度，减少企业收费项目，降低中小企业税负负担和经营负担。因此，应从法律层面提高所得税税收优惠政策力度，确保其政策实施的完整性和持续性。

其次，优化所得税税收优惠管理服务体系，满足不同的中小企业发展需求。政府部门不但应当为中小企业免费开办税务登记及纳税学习培训课程，同时还应为企业提供税务咨询服务等，构建合理有效的所得税税收优惠服务体系，进而充分发挥所得税税收优惠政策作用。

最后，全面推行所得税税收代理制度，减少中小企业纳税人申报失误现象，降低中小企业的涉税成本。相关主管部门应为中小企业提供免费办税服务通道，优先办理与其相关的税务工作，全面贯彻实落国家相关政策实施，推进中小企业发展。

五、结论

在国家经济形势完善的大环境下，财政与所得税税收相关政策更应当坚定不移的以简化税制、拓宽税基、降低税率和严查征管为基础原则，努力做好中小企业所得税税收优惠政策全面改革与发展，并以此来全面推进中小企业持续经营与良性发展，为增加国家财政收入提供必要的依据与帮助。

参考文献

[1]周颖，张西乾，董元元.促进我国中小企业发展税收优惠政策研究[J].现代商贸工业，2013（11）.

[2]关大圣.促进中小企业发展的税收政策研究[D].东北财经大学，2013.