医院全面预算工作实施方案探讨

李海

摘 要 医院作为政府有一定财政资金投入的预算单位，加强计划、目前管理，依法理论、学理财，优化支出结构，提高医院资金的使用效果，提升医院管理水平，实行全面预算管理，是摆在医院综合管理中有待进一步探讨的课题。

关键词 全面预算 实施方案 预算编制 管理流程

中图分类号：F812.3 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）12-000-01

预算是一种系统方法，用来分配医院的財务、实物和人力资源，以实现医院既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测医院的现金流量与结余。预算管理是利用预算对医院内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调医院的经营服务活动，完成既定的经营目标。

一、医院实行全面预算的医院治理结构

从医院治理的角度来看，预算管理是一种与医院治理结构相适应，涉及医院内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权利和责任的安排，以及相应的利益分配来实现内部管理与控制机制。通过预算，医院战略、年度经营服务计划都可以得到具体落实。

作为公益事业单位，医院预算是公共财政预算的重要组成部分，由此可见实施全面预算管理，促进公立医院加强内部管理，提高资源的利用效率，降低运营成本，以达到提高经济效益的目的。

二、全面预算的实施程序

1.首先要对医院的外部环境和内部环境进行调查摸底在市场经济条件下，医院的经济目标要服从于市场经济的客观规律，所以在预算管理中要准确把握国家宏观经济政策取向，卫生改革的总体方向，周边医疗市场资源配置状况，地区国民收入发展趋势，市民医疗消费需求发展情况，以及同行业相关信息。对医院内部要充分把握年龄工作思路。

2.确立医院收支目标，医院的收入主要包括业务收入、财政拨款收入和投资收入三大部分。确立医院收入目标时应以医院业务收入为重点。通常根据医院总体发展规划和目标：如医院未来设备投资计划，由于房屋改扩建引起的医疗用房的增加，新科研成果的应用，新项目开展而引起的疗服务水平的提高，由于专业人才引进引起的诊断水平的提高，由于医保定点人员的扩大、绩效激励政策的改变等因素来确定医院的增收额；根据卫生、物价等政策的改变、周边卫生资源配置变化、医保政策的变化确立医院的总的减收额度，确立医院总的工作量指标（如门、急诊人次＼出院人数），从而确立医院总的业务收入及收入结构。

3.对医院收支目标进行合理分解，并层层落实到科室、部门。（1）业务收入部门：根据业务科室的历年经营状况及技术水平，结合科室的人员结构，设备投入情况，医院对科室的扶持政策，科室所承担的职能来分解落实收入目标。（2）行政后勤部门：主要根据它所承担的职能，任务，强调费用的合理开支，减少浪费，通过定额、定项管理的办法来核定费用支出。

三、医院全面预算的策略保障

1.全院全面预算的思想意识的统一。全面预算管理是现代医院战略管理的重要形式，通过全面预算管理，可以统一经营理念，明确奋斗目标，激发管理的动力，增强管理的适应能力，确保医院核心竞争力的提升，通过全面预算管理，可以指导和协助卫生监管部门评价和确定方案、费率和价格，确保向群众提供高效、低廉的高质量的医疗服务，实现政府机构所要求达到的经营效果，因此，医院及其监管部门都应通过全面预算管理来规划医院的未来发展，提高卫生资源利用效率。

2.完善全面预算管理的组织体系。

（1）建立分层次的全面预算管理组织。医院可设立全面预算管理委员会，由院长及相关部门主任组成，负责设定和批准医院及主要部门的预算目标，解决预算编制过程中可能出现的冲突和分歧，监控预算的实施并在预算期未评价经营效果，并审批预算期内对预算的重大调整。除全面预算管理委员会外，医院还需要设置预算专职部门，一般由财务部门承担，并直接隶属于全面预算管理委员会，以确保预算机制的有效运行。。

（2）以全面预算为核心优化财务管理组织体系。可以在全面预算管理职能组织上设立财务决策中心、会计核算中心、资产配置中心和内部审计中心。财务决策中心负责医院财务管理工作，进行经营管理活动效益分析、研究和评价，为医院最高决策层提供财务决策支持与建议；会计核算中心负责医院会计核算全面工作，及时准确提供财务报表及报告；资产配置中心负责医院投资、筹资活动及现有资产的管理工作，保证医院资产实现高效配置；内部审计中心独立于其他3个中心，直接接受院长领导，主要负责医院内部审核、审计监督工作，并对医院各部门预算进行审计。

3.改进全面预算编制方法

常用的编制方法有固定预算、弹性预算、动态预算和零基预算，它们在编制上各有利弊，但是我们必须摈弃“上年基数本年因素”的老办法。医院财务制度要求医院逐步采用零基预算方法编制预算，当然全面预算管理所涉及的预算项目很多，不同的预算项目又有不同的业务发生特点和规律，我们在实践中不能孤立地采用某一种方法来编制每一个预算项目，而要根据不同预算项目业务发生特点和规律分别采用不同的编制方法。

4.严格全面预算审批制度通过预算审批，使全面预算管理的各项制度规则、各类目标要求对医院的领导、每一个部门、每一个职工产生约束力，在这种约束力的影响下，医院的经营行为、管理行为以及职工的个人行为的规范也势必会相应形成，这样全面预算管理的要求才能在医院日常经营管理中得到体现，成为规范医院日常管理的准绳，从而提高医院全面预算的严肃性和约束性。

参考文献：

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