财税政策助力安徽参与“一带一路”建设的效应分析<br/>——基于面板数据的实证

财税政策助力安徽参与“一带一路”建设的效应分析
——基于面板数据的实证

2018-03-21储宇强韦邦荣

西华大学学报（哲学社会科学版） 2018年2期

储宇强韦邦荣

(安徽大学经济学院安徽合肥 230601)

“一带一路”是目前我国为国际社会提供的最重要的公共产品［1］。“一带一路”建设的提出要求相关政府部门要加大服务力度，完善当前已有的财税政策，为实现“一带一路”建设的伟大构想提供更多的政策支持。2017年5月，“一带一路”高峰论坛提出，设施联通是“一带一路”建设的重要保障，要把设施联通放在“先行官”的高度。由于沿线国家经济发展水平比较落后，因此要把完善基础设施建设作为拉动沿线国家经济增长的先行条件。安徽要抓住这一战略机遇和发展契机，以设施联通为重点，利用好自身资金和技术优势，积极参与到“一带一路”沿线国家基础设施的建设中去，为沿线国家提供更多的国际公共产品。政府相关部门要扮演好服务角色，优化职能，制定并健全相应的财税政策［2］，解决安徽省在参与沿线国家基础设施建设中可能遇到的难题，更好地助力安徽参与“一带一路”建设。

一、“一带一路”背景下安徽财税政策的现状与不足

（一）“一带一路”背景下安徽财税政策的现状

1.专项基金方面

近年来，安徽加大对企业“走出去”的财税支持力度，设立各项专项基金鼓励皖企参与国际经贸合作2015年，在境外合作方面，以贴息的方式对在境外经贸合作区建设企业给予支持，年度最高可达300万。在对外投资方面，以资金补助的方式，在境外投资设立运输仓储、生产加工、开展境外农林渔等合作开发以及海外并购等企业，均予最高300万元的资金补助，在对外承包工程上，以最高120万元的资金补助方式对企业新签承包工程项目前期费用给予补助，以实际支付费用的50%为上限对承揽业务过程中发生的手续费给予补助，全额补助投标保函费用。2017年，安徽继续加大对企业参与“一带一路”建设的专项资金支持力度［3］以最高500万元的资金支持从事装备制造合作、国际产能和境外经贸合作区建设的企业；对当年累计实际对外投资1000万美元以上的项目，以不超过投资额的6%给予补助，一个年度单个项目不超过300万元的补助；对在境外从事实体经济投资且项目的当年累计投资额大于100万美元的企业，给予最高投资额3%的补助，每年度单个项目低于100万元的补助等。

2.出口退税方面

安徽国税部门为了帮助皖企在“一带一路”建设中发展壮大，为企业专门开通了办税绿色通道，提供全方位的税收支持政策［4］。在出口退税方面，如减少各出口企业出口退(免)税从申报到办结的时间，提高企业的资金利用效率；推行出口退税无纸化申报，做到从申报到审批均可在网上办理，极大地简化了企业出口退税的手续，实现快速申报、快速审批、快速退税。安徽各市的出口退税规模也在稳步扩大，如2016年，合肥出口退免税额达到80亿元，规模稳居中西部省会城市第一位。此外，在安徽宣城市国税局牵头下，各市国税局创新推广“出口退税贷”金融产品，为省内出口企业与银行类金融机构搭建合作平台，鼓励银行类金融机构根据国税部门提供的出口退税信息，结合企业的经营秩序及纳税信用，为一类和二类出口企业提供无抵押信用贷款周转金，盘活出口退税资金，缓解中小企业“走出去”的融资压力。为了更好地推进“一带一路建设，安徽省税收部门积极发挥税收职能的作用，将继续创新推广多项出口退税举措，更全面地服务好“走出去”企业。

3.税收协定方面

为了了解皖企“走出去”的发展诉求及困难，安徽国税、地税部门联合举行关于我省企业参与“一带一路”建设的交流活动，为企业提供针对性的税收优惠服务，特别是通过税收协定的方式，帮助皖企解决海外发展过程中遇到的税收争端，减轻企业的税收负担。如2016年我省总共有16家皖企在境外享受到税收协定服务，减免税款达1600多万元，政府通过所得税收抵免及避免重复征税方式为皖企在海外发展节省了近1100万元。在安徽各地级市的努力下，与贸易国签订了相关税收协定，帮助企业明确了目标国家的税收环境，摆脱了涉外过程中可能遇到的双边重复征税的困扰。安徽有关税收部门全面开展税收协定服务工作，实现国地税部门联合办税，更好地助力安徽参与“一带一路”建设。以海螺水泥为例，自2011年与“一带一路”沿线国家开展贸易合作以来，累计享受税收协定优惠达到3000万元。此外，针对安徽企业在“走出去”过程中遇到的对繁杂的税收协定不能充分理解、不懂如何有效利用等问题，安徽各市地税局还积极开展了税收协定宣传活动，利用信息资源优势主动为企业“走出去”献言献策，发挥出既有税收协定的最大效益［5］。

（二）“一带一路”背景下安徽财税政策的不足

在财政政策方面，一方面，安徽现行的财政支持政策在服务“一带一路”建设中缺乏力度和深度。个性化的财政服务政策数量较少且涉及面较窄，没有形成针对“一带一路”沿线国家具体的财政优惠政策。系统性全面性的财政补贴和财政鼓励等优惠政策的缺失，不利于激发企业境外投资的热情。此外，目前安徽各地市因地制宜地制定财政支持政策的很少，而且较低的政策级次对完善财税支持政策体系的效果与目标来说杯水车薪。另一方面，安徽中小型企业在参与沿线国家基础设施建设及对外直接投资过程中，经常出现因缺乏海外发展配套的专项基金支持而遭受创伤，因此我省专项财政资金支持系统还需进一步完善。

在税收政策方面，安徽在税收抵免优惠政策方面仍有很大的进步空间。近年来，迎着“一带一路”战略的春风，安徽对外直接投资规模也在可喜的增长，越来越多在境外投资设厂或进行跨国并购的企业且身兼多层的法人，如何解决好多层次所得抵免问题影响重大。安徽税务服务也存在漏洞，仍存在税务部门与企业之间信息更新交流不及时的问题。此外，皖企对一些沿线国家的招商政策及税收制度还不能完全理解，因此，安徽各地级市税务部门要与企业保持密切联系，及时帮助企业解读有关“一带一路”的税收优惠政策。目前，安徽还需完善同“一带一路”沿线国家签订的税收协定，健全税收体系，建立一套多形式、多结构的税收政策体系［6］。

二、财税政策助力安徽参与“一带一路”建设的可行性分析

（一）为企业“走出去”创造便利的政策环境

财税部门通过合理运用财税政策，为企业“走出去”创造了良好的政策环境。如政府相关职能部门加大对基础设施领域的投资，完善基础设施建设，为皖企与“一带一路”沿线国家展开经贸合作提供了互联互通的基础，便于企业“走出去”。我省地方财政在发挥作用的同时，积极争取中央财政的扶持，加快对出境铁路、公路、口岸等重点项目的建设，有利于提高与沿线国家贸易往来的效率，带动通关口岸的便利化［7］。在产业导向上，安徽政府及财税部门对基础材料、钢铁化工、机器设备等领域给予更大的财税优惠政策，在传统企业出口环节提供更多的关税减免，鼓励我省传统企业继续加快“走出去”步伐。

（二）形成更多国际公共物品的供给

交通基础设施先行是我省与“一带一路”国家贸易往来的重要保障，而沿线国家大多数是发展中国家，基础设施比较薄弱，资本市场发展尚不充分，筹集建设资金时往往经验不足。此外，基础设施建设过程中所需资金较多，周期性较长，面临的风险较高且收益较慢，资金问题一直是安徽参与“一带一路”沿线国家基础设施建设的首要问题［8］。企业自身难以筹集到足够的资金，需要政府发挥作用，通过财税支持政策为企业提供一定的资金支持和专项资金，解决企业在海外发展所遇到的资金问题。因此，有效的财税支持政策，能激励更多有能力的企业参与到沿线国家的基础设施建设中去，有利于为“一带一路”国家提供更多国际公共物品。

（三）激发企业对外直接投资的热情

企业的对外投资决策一般是考虑在既定的资金约束下国内和国外生产要素的选择问题，而对于国内与国外不同生产要素的选择取决于生产要素的购买价格。政府通过财税支持政策，如税收饶让、纳税抵免、财政贴息、价格补贴、低税率等，可以改变国内外的生产要素的相对成本，对企业的对外投资选择有一定影响一般性的财税优惠政策能有效地降低企业海外投资的绝对成本，极大激发企业的整体盈利潜能，对于调动企业对外直接投资的积极性有重要作用。专门化的财税鼓励政策能减少外国生产要素的购买价格，刺激企业增加对外投资。因此，恰当的财税支持政策，能够减少企业海外投资的成本，激发企业的投资热情，有利于提高安徽参与“一带一路”建设的成效。

三、财税政策助力安徽参与“一带一路”建设的实证分析

在分析了财税政策对助力“一带一路”建设的可行性之后，从实证的角度出发，选取2006—2015年安徽16个地级市的平衡面板数据［9］，采用随机效应模型，旨在证明财税政策对安徽参与“一带一路”建设的助推作用。同时结合安徽实际，将影响安徽融入“一带一路”建设的其他相关因素作为解释变量，运用计量软件进行实证分析，分析财税政策对安徽参与“一带一路”重大进程的正面促进作用。

（一）计量模型及说明

1.变量选取

安徽主要通过对外直接投资和对外承包合同等形式与“一带一路”沿线国家开展经贸往来，考虑到数据的可得性，将安徽省16个地级市的对外直接投资额和对外承包合同额设成被解释变量(M)，并选取如下解释变量:

对外贸易依存度(open):通常用地区的进出口总额与地区生产总值的比值指代，是衡量一个地区开放水平的重要指标。“一带一路”是我国进一步“走出去”的开放策略，该策略的推进有利于提高我国对外开放水平。安徽各地级市开放水平越高，对外直接投资额和对外承包贸易合同金额越多。

人均GDP(pgdp):通常由某一地区的生产总值与该地区的常住人口的比值来表示。人均GDP不仅可以客观地反映地区的发展水平，而且是人们了解一个地区的宏观经济运行状况的有效工具，是衡量经济发展状况的准则。安徽省各个市区的人均GDP的差异，会对安徽省各市融入“一带一路”建设产生影响。

财税政策(fp):政府的财税政策往往是皖企“走出去”考虑的重要因素，优惠的财税支持政策无疑会激励企业积极参与“一带一路”建设。为了加快融入“一带一路”建设，安徽各市紧锣密鼓地出台了专门的财税支持政策，这对安徽企业来说，是重大的利好，势必会加快企业“走出去”步伐。

价格贸易条件(nbtt):通常用出口价格指数与进口价格指数的比值来表示。“一带一路”建设的推进不仅需要良好的国内环境，外部贸易环境也至关重要。在国际上，价格贸易条件实质上是衡量一国出口对进口的购买力，可以用来反映一国的贸易条件的好坏。良好的外部价格贸易条件，有利于推进安徽各市与沿线国家的贸易往来。

2.模型构建

根据前文分析的相关变量，本文通过构建计量模型来分析这些变量对安徽参与“一带一路”建设的影响。为了减弱模型变量可能存在的异方差等问题，对除财税政策之外的所有变量取对数，设定模型如下:其中，i表示安徽不同地级市，t表示不同年份，μ为随机扰动项。

3.数据来源及描述说明

由于安徽2011年撤销地级巢湖市，因此本文仅选取安徽现存的16个地级市的数据。

以上各变量中，安徽各地级市的商品价格贸易条件(nbtt)数据主要根据《安徽统计年鉴》整理而得，其余变量由各市的统计公报或统计年鉴计算整理所得。

运用STATA12.0计量软件对上述数据集作描述性统计，并观察其特征。

表1 安徽16个地级市的面板数据描述性统计结果

观察表1可知，变量m、open、nbtt、fp、pgdp无奇异值，说明所选取被解释变量与解释变量的相关数据具有较好的平稳性，适合建立模型。其中，变量prov的组内(within)标准差为0，因为同一组的数据都属于安徽省。此外，变量year的组间(between)标准差也为0，因为不同组的年份变量都是从2006—2015年。

4.效应模型选择

本文采用Stata12.0统计软件对安徽省16个地级市的平衡面板数据进行实证［10］研究，采用静态面板的估计方法，运用计量软件做BP-LM检验及Hausman检验，检验结果如表2、表3所示。

表2 BP-LM检验结果

表3 Hausman检验结果

首先，利用STATA12.0统计软件进行LM检验，通过观察表2可知，LM检验P值为0，即强烈拒绝原假设，认为存在个体随机效应，所以在随机效应与混合回归间应该选择随机效应。然后，利用STATA12.0统计软件进行豪斯曼检验，通过观察表3可知，Hausman检验P值为0.7053，不能拒绝原假设，即在固定效应与随机效应间认为应该选择随机效应模型。综上，本文将采用随机效应模型进行回归分析。

（二）实证结果及分析

表4 基于安徽16个地级市面板数据的随机效应模型实证检验结果

根据表4的随机效应模型的检验结果可知:第一，在面板随机效应MLE回归、组内FGLS和全面FGL的估计结果中，政府财税政策fp的系数均为正，并且统计显著，说明政府出台财税支持政策对安徽参与“一带一路”建设有正面效应，因此政府可以推进财税支持政策的制定。第二，价格贸易条件lnnbtt的系数均为正数，说明良好的外部条件有利于我省对外贸易的发展，并且系数值比较大，价格贸易条件指数每增长1%可以使安徽对外直接投资额和对外贸易承包合同额提高0.53%，但是这种影响还不是很显著，可能是因为在样本区间内，相关的政策措施滞后，相关的制度红利还没有完全释放出来，随着时间的推移，这种影响可能会更显著。第三，对外开放水平，除了在混合OLS回归中的系数不显著外，其余都比较显著，而且系数值均为正。显然，这说明一个地区的对外开放水平越高，越有利于“一带一路”建设的实施。第四，人均GDP的系数均为正，并且统计显著，系数值相对较大，说明安徽各市经济发展水平的高低是影响我省参与“一带一路”建设的重要因素。各市的经济发展水平越高，越有利于推进企业“走出去”，对皖企与沿线国家的合作交流有很大的拉动作用。因此，为了更好地助力安徽参与“一带一路”建设，我省有关政府部门要制定运用好财税政策［11］，改善我省各市的贸易条件，提高各市的对外开放水平，加快带动我省各市的经济发展，提高各市的人均GDP水平，从而推进我省更好地融入“一带一路”建设，争取在与沿线国家合作的同时，取得更大成效，实现合作共赢。下文将重点对安徽如何发挥好财政支持政策的作用方面给予一系列的政策建议。

四、安徽参与“一带一路”建设的财税政策建议

（一）财政政策方面

1.合理运用PPP模式，解决资金需求问题

在“一带一路”建设过程中，所需要的资金巨大，政府的作用远远满足不了庞大的资金需求。因此，必须要提高各类民间主体的积极性，激发投资潜力，要充分发挥社会资本的优势［11］，将社会资本引入到“一带一路”沿线国家的基础设施建设中去，实现政府与社会部门利益最大化，进一步带动安徽与“一带一路”沿线国家合作共赢的实现。目前，安徽积极运用PPP模式，促进政府部门和私人部门的资本融合，推行有关PPP项目的若干政策。PPP模式的出台对安徽参与到“一带一路”国家的基础设施建设具有促进作用，有利于扩大“一带一路”国家国际公共产品和服务供给。安徽省政府大力推行PPP模式，充分发挥出财政支出所具有的杠杆效应，将PPP项目运用到安徽与沿线国家的基础设施建设等领域中去，有利于提高我省社会资本的开放水平，从而为社会资本潜力的释放创造更大的市场空间。在PPP模式具体实践过程中，需要注意好以下三个方面:(1)政府部门制定和完善相关法律法规，更好地保障私人部门的权益，设立相关的风险分担机制，调节好社会各参与方的利益诉求。(2)政府要处理好与私人部门的角色定位，适当简政放权。(3)为各社会主体营造良好的竞争环境，尽可能地保证规范公平，拓宽安徽与沿线国家基础设施合作建设的融资渠道，更好地发挥PPP模式的作用。

2.利用好财政政策工具，全力支持皖企“走出去”

财政支持政策是否有效关键在于能否合理地运用好财政政策工具，发挥出政策工具的激励作用。在财政贴息方面［12］，安徽要加大对“走出去”企业的贴息力度，尤其是要增加与“一带一路”沿线国家有经贸合作往来企业的贷款贴息，主要可以通过扩大申请贴息的企业产业范围、加宽贴息的时间许可范围等形式。总之就是通过运用财政政策工具，制定优惠政策，解决安徽企业在开拓海外市场资金缺乏等问题，减轻企业的资金压力。如以承包对外工程业务的形式参与到“一带一路”建设的企业中去，他们需要的建设资金往往非常之多，政府部门应当对这类企业给予重点扶持，加大优惠政策的倾斜力度，必要时对承接对外承包工程的企业在筹集项目资金所支付的利息给予全额补贴；将企业在对外直接投资、对外工程承包中购置的机器设备，租赁的厂房场地、花费的研究性开发支出等相关费用都纳入到财政补贴的范围中来。特别是对中小企业和民营企业在沿线国家的投资更是要加大支持力度。在财政补贴方面，除了要继续运用价格补贴、利息补贴等直接的财政补贴外，还要多注意采用奖励发放等形式的间接补贴机制。在不违背WTO规则的情况下，安徽各级财税部门要对企业开展的对外直接投资、对外工程承包及产能合作等的前期工作经费予以适当财政扶持，对企业境外经营项目的国内外贷款予以适当的贴息补助，提高企业与沿线国家经济贸易合作的热情。

3.加强财政资金的监管，提高资金的使用效率

为了更好地助力安徽参与“一带一路”建设，除了要加大对企业海外发展项目的财政资金支持力度，还要对资金的使用进行监督管理［13］。安徽财政部门要联合进出口银行、商务部门建立信息共享机制，对企业所获得的专项基金进行联网检查，对扶持性的补助资金要及时跟踪查效，要加强对企业经营行为的年度检查，保证财政专项扶持资金的使用效益。对于年检不合格的企业，要暂停发放财政补助，并监督其进行整顿改造。我省各级政府及财政部门还要制定相应的配套政策，加大对财政资金的监管力度，对企业参与“一带一路”的专项扶持资金做到专款专用，切实保障财政资金的使用效益。此外，为了保证财政专项扶持资金的使用效率，还要明确政策导向，突出重点扶持领域，对于推进安徽“一带一路”进程有贡献的企业要加大财政资金的扶持力度。如对我省高新技术产业和急需转型升级的传统企业给予更多的资金支持，在推动新兴技术产业迅速崛起的同时，转移传统产业的过剩产能，从而在保证财政资金使用效率的同时，助推我省在建设“一带一路”进程中取得更大的成果。

（二）税收政策方面

1.开展税收协定服务，避免双重征税

税收协定属于国际税收合作的范畴，是保障“走出去”企业拥有一个较为透明、稳定税收环境的重要基础。截至2017年4月底，我国已经与54个“一带一路”沿线国家建立了关于双边税收合作的机制、安排及协议，说明税收协定越来越成为解决跨境税收问题的关键手段。安徽企业在海外投资过程中，遭遇到的税收风险在不断增加，其中，由于税收歧视和税收争议等问题给我省企业带来的损失巨大。因此，安徽各地级市要积极与越来越多的贸易国签订税收协定，全面开展税收协定服务安徽参与“一带一路”建设，助力皖企拓宽海外发展市场，逐渐解决税收协定在执行水平较低、流程较复杂等方面的问题，完善争端处理机制，降低企业在沿线国家投资发展的税收负担，明确税收支持政策导向，针对“一带一路”建设有关领域和产业制定针对性的税收服务政策。此外，安徽各市地税局要大力开展面向企业的税收协定宣传活动，帮助企业认识沿线国家的税收政策，了解境外可能的涉税问题，强化税收服务手段，引导企业防范税收风险，从而帮助我省企业在海外实现更好地发展。

2.健全出口退税制度，创新推广“出口退税贷”

为了更好地助力安徽参与“一带一路”建设，各地级市要完善出口退税制度，为皖企“走出去”保驾护航我省目前出口退税制度的更新速度仍落后于企业对外贸易的发展，政策调整有明显的滞后性，出口退税率相对较低，对企业的激励作用有限，因此，要进一步扩大税种范围，适当提高出口退税的税率，确保企业能享有越来越多的退税优惠。安徽税务部门也要对出口退税率进行合理设置，根据不同生态效益、技术含量程度贸易需求标准的商品来制定具有差异的出口退税率；要严格审核出口退免税资料，不仅要对进项税发票、往来账进行检查，最好要实地考察企业的组成情况以及生产成本的核算情况，避免企业搭便车的行为，确保税收政策的激励作用。此外，为了解决企业的资金周转问题，安徽省各市国税局要加大“出口退税贷”金融产品［14］的推广力度，积极争取银行等金融机构的资金支持。为纳税信用较好的二类以上出口企业提供无抵押、低利率的信用贷款，减少中小型出口企业的资金压力，从而实现税、银、企三方的合作共赢，促进安徽外向型经济的稳定发展。

3.完善税收优惠政策，提高皖企“走出去”的竞争力

在安徽参与“一带一路”建设中，基础设施建设是我省企业对外投资的重点。因此，政府部门要为企业“走出去”提供更多的税收优惠政策，降低其税收负担，提高我省企业在海外市场上的国际竞争力［15］一方面，要完善企业所得税和关税税制。企业在参与“一带一路”建设过程中涉及比较多的是企业所得税和关税等方面的税务沟通，对基础设施领域及高新技术产业的研发费用要加大税收优惠政策的倾斜力度。在所得税方面，要增加对境外所得税的税收抵免，降低所得税税率，扩大税前扣除范围。在关税方面，要细化关税税率的适用范围，严查企业逃避关税、漏缴关税等行为。安徽税务机关要与沿线国家做好境内外关税沟通工作，减少贸易壁垒，促进我省与“一带一路”周边国家的贸易畅通。另一方面，要用好税收饶让制度，进一步规范境外税收管理制度。我省税务部门要及时了解皖企在海外市场的发展情况，采用税收饶让政策，确保我省企业在沿线国家投资发展时能享受到税收饶让待遇。此外，还要完善境外税收征管体系，实行专项登记制度，加强信息服务渠道的建设，建立健全境外税收咨询机构［16］，为皖企“走出去”提供全方位的税收服务。

结论

本文从可行性与实证两个视角论证了财税政策对助力安徽参与“一带一路”建设的正向效应。正确发挥好财税政策的调控作用，对于推进“一带一路”建设进程有积极促进作用。为了激发安徽企业与沿线国家经贸合作的热情，我省相关财税部门要做好服务工作，运用财政政策和税收政策，为企业“走出去”创造良好的政策环境。具体要从以下两个方面着手:第一，在财政政策方面，要积极采用PPP模式，将私人资本融入到“一带一路”建设中去；运用财政贴息和财政补贴等政策工具，为企业在海外发展提供全力支持；做好财政资金的管理工作，发挥出财政资金的最大化效益。第二，在税收政策方面，要使用好税收协定，为企业减轻税收负担；优化出口退税制度，制定更多专门的税收优惠；健全企业所得税及关税税制，规范境外税收的征管制度等。

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