基于财务视角下A建设开发公司内部控制管理研究

林红姝

[摘要]随着市场经济的发展和市场竞争的激烈，抵御市场风险，提升竞争实力是现代企业管理的重要内容。内部控制管理是企业效率性、组织性和发展性的集中体现，是提升企业风险抵御能力、实现企业长远发展的基础。本文从财务管理的视角出现，以A建筑开发公司为例，对公司内部控制的实施进行分析，提出优化方案，以期为相关研究提供借鉴与参考。

[关键词]财务管理 内部控制 企业管理

随着我国城市化进程的加快和经济的飞速腾飞，带动了建筑开发企业的快速发展。然而在快速发展的建设开发市场中，竞争逐渐激化。单纯依靠资本投入从而升值的方式已经不再适应市场的需求，对于资金占用量大、资金回收周期长的建设开发企业而言，提升资金的周转效率，降低企业运营的风险，提升资源的利用率非常重要。内部控制管理是以防范风险、加强监管、促进经营目标达成为目的的全过程管理体系。在以往的金融危机中，企业的风险防范意识差、内部管理松散是通病。因此，加强企业风险预警，实现内部控制的优化，才能增强企业的竞争能力。2010年我国政府发布了企业内部控制规范，以财务管理为基础，实施内部控制的优化，是推动企业内部控制建立和完善的有效措施。因此，本文在以财务管理的基础上，对于建设开发公司的内部控制管理进行了探讨。

一、A建设开发公司财务内部控制管理的现状

（一）A建设开发公司简介

A建设开发公司，聚焦城市建设，实现城市发展、围绕基础设施、资源开发，积极参与到当地的城市公共设施建设项目，承接城市发展的任务。A建设开发公司不断吸纳高级人才，提升自身技术能力，优化设备器材，形成了设计规划、生产制造、施工安装和调试售后等一条路服务系统。在城市的发展中，A建设开发公司收到经济环境的影响，在市场需求逐渐理性，行业门槛逐渐提高的当下，企业之间的竞争越来越激烈。激烈的市场竞争导致了利润的下滑，市场的萎缩和发展的受限。

（二）A建设开发公司财务内部控制内容

开发阶段。建设开发公司的项目运作前期需要精密的项目测试和论证，需要对相应的数据进行收集，进行项目可行性的评估，对地质、环境和资源进行论证。一般的支付款通过财务部门通过即可，较大的支付款需要经过公司高层集体商讨。款项的支付需要保存相应的单据，进行会计信息的记录。

建设阶段。在A建设开发公司中，建设阶段的单位需要对采购管理、招投标管理、供货管理、基础设置管理、资金的筹措管理等多项内容进行严格把控。在这一阶段的合同控制中，对项目建设的各个阶段施工、按照要求进行细化，确定每一项的工作都有负责人确认签字，对施工合同的进度和管理进行分类，最后进行记账处理；在资金支付方面，资金的支出是较为敏感的项目。需要经过支出的审批和资金支付的审批合适。

运营阶段。建设开发公司的运营阶段中，公司的调试和售后处理工作组对设备、机械、基础设施等进行测试和试运行。项目验收之后，财务视角下的内部控制主要为资金、成本、资产和会计控制这四个方面。在资金控制管理中，对于项目建设的尾款和其他款项的支付要进行多方核实，经过多方签字认证再进行审批支付。

二、A建设开发公司财务内部控制管理的问题

（一）项目费用控制不严格

在项目的开发阶段中，项目费用控制不严格。需要进行合同管理和成本控制，合同控制是公司根据签订的合同进行进度款的安排，进行支付流程的设置，然而由于对项目的项目收益计算并不精密，因此支付流程和进度款的安排都存在临时性和随意性的问题。虽然有专人的审批，但是由于缺乏必要的监督，导致审批工作人员的权限过大，资金安排缺乏科学性和监督性。

（二）财务部门对于合同制定的参与度低

在项目的建设阶段中，建设开发公司的项目多涉及到众多复杂的项目，需要在合同的签订中明确多个风险因素，对施工方和施工的单项进行规划安全，尤其是涉及到安全和质量的内容，必须考虑全面，保证项目能够按时、按质完成，然而在这一阶段中财务部门对合同的制定和条款的制定并没有做到完全参与，涉及到设备的采购、供需条件、支付条件、支付方式和监督维护这些内容中，财务部门没有全程参与，导致在后期的支付执行中，财务部门处于被动地位，也导致了项目款项支付缺乏监督，增加了项目的成本和财务管理的难度。

（三）资金筹措的风险大

在项目的建设阶段中资金的筹措可进行固定资产或者管理权等方面的抵押，实现资金的筹集，A公司为了保障资金的来源，进行了长期的贷款。长期的贷款一次性地进行资金的筹集，不仅增加了资金的管理成本，制约了投资成本控制失败，增加了企业的财务负担。企业若能实现预算管理的有效化，就能安装资金的需求进行筹集，减少对资金的占用，提升资源的利用率。

（四）风险控制意识较差

在A建筑开发公司的项目运营阶段，不仅没有细致的风险控制流程，且缺乏风险防范意识。A建筑开发公司的财务内部控制在缺乏流程控制和风险意识的基础上，其成本预算不到位，只是采取了粗犷的往期成本参考的形式，对于设备的采购、维护和检修的重视程度不够，对采购方的管控不严格，价格控制不到位。此外，在成本控制中，由于缺乏专业的人才，多数需要经过专业的培训，人力成本较高。生产方面设备的维护、检修、维修投人较高。库存管理中没有实现定量控制，使得库存备件常常出现资金占用的问题。在会计控制中，实现了会计岗位的分离和权责设置，然而责任制的落实不到位导致会计控制的效果不理想。

三、A建设开发公司财务内部控制管理的措施

（一）完善内部控制的环境，提升风险控制意识

公司内部控制制度的实施必须依靠完善的内部控制环境，内部控制环境的优化是内部控制实施效果的基础和保障。财务的内部控制环境完善首先要提升公司上下全员的内部控制意识，从公司高层到公司的基层人员，都要充分认识到内部控制的重要性、必要性；其次是建立其完整的内部控制制度，保证内部控制的决策能够落实。A公司目前的内部控制制度并没有完全落实了现代企业内部控制规范的要求进行财务管理的优化，因此，必须实现财务的统一管理、资金的统一管理，建立企业的内部控制框架。

（二）加强资金管理，提升抵御风险能力

资金管理是内部控制管理的主要内容，尤其是在项目的预算阶段中，科学的资金预算管理能够防止资源的浪费，资金的收支由财务部门统一管理，资金的筹集需要经过全面的论证和分析，充分考虑到不同筹资方式的利弊和对资金周转的影响，不仅加强对资金使用的日常管理，更要通過科学预算来实现资金利用率的提升，降低项目的运作成本。

（三）建立财务管理的全过程体系。财务管理贯穿始终

财务管理是公司内部控制管理中不可或缺的一部分，通过对公司经营管理活动中的关键点，将财务管理的程序融入到项目建设中，从事前的审批到采购的选择，再到签字管理、事中的变更再到事后的验收评价，财务管理的程序要实现全程化、一体化和制约化。

（四）增强内部监督。实现成本控制

没有有效的监督审计就没有有效的内部控制的实施。A公司应当建立独立的内部审计部门，独立于其他部门由公司高层直接管辖，对内部控制的制定、执行和效果评估进行监督和反馈，尤其对采购管理、资金使用和成本控制方面进行严格监管，提出相应的完善建议。

四、总结

企业的内部控制是企业增强竞争能力，规避经营风险，实现收益升值的必要措施。通过强化内部控制管理，增强财务管理能力，能够减轻企业内部控制秩序混乱、制度不完善带来的影响，更能增强企业的财务管理效果。