论智慧财务的概念框架和未来应用场景

（教授），，，

一、引言

在经济全球化和未来不确定的环境下，企业产生了大量非结构化数据，而非结构化数据对企业决策甚为关键，以往的财务工作却无法获取并处理这些数据（章毅，2017）。新技术的不断涌现不仅改变着企业的商业模式和市场竞争模式，也推动着财务管理模式的变革，让财务工作更加简洁高效。例如，智联网技术能收集汇总海量数据；大数据和云计算技术能从海量数据中提取稀疏的高价值信息，从而进行数据挖掘与模型分析；人工智能技术以海量数据为基础进行反复深度学习，为企业提供更好的财务服务和决策支持；人机交互让复杂的财务数据以自然语言等形式随时随地展现；区块链技术能解决数据存储不安全等问题（袁勇、王飞跃，2016）。在新技术的支撑下，未来的财务工作将达到“智慧”的高度即采取智慧财务模式，而不是简单的自动化流程或者智能化流程。

智慧财务颠覆了传统业务和财务流程，打破了企业间的物理壁垒，从而打造出有利于价值提升的一体化模式，并将适应新的商业模式和市场竞争模式，为企业的创新变革提供新的动能，满足企业各种管理需求。因此，研究和探索智慧财务的定义及其特征，并畅想智慧财务的未来应用场景成为当前的重大课题，对引导财务人员认识智慧财务并为之做好准备具有一定的现实意义。

二、新商业模式的出现对现有财务的挑战

1.企业价值衡量指标的转变。新技术的出现催生出多种多样的新商业模式，比如非绑定商业模式、长尾商业模式、多边平台商业模式、免费式商业模式以及开放式商业模式（Osterwalder、Pigneur，2011）。这些新商业模式使得传统上仅仅依靠财务指标评价企业价值的方式不再适用，因为非财务指标更能体现出企业的价值。

因此，全面、综合地评价企业价值不仅要运用财务指标，而且需要更多地运用非财务指标。运用新技术构建新的非财务指标，有助于企业管理层更好地掌握企业的运行状况，进而做出更有效的决策。

2.人机协作，财务岗位减少。新时代下新技术为企业实现人与机器协同工作创造了条件。人工智能技术的出现使得机器完成工作有很大的灵活性，不再只是对输入的指令做出简单直接的回应，还能根据输入的数据、行业的经验和用户的需要做出判断和分析，并且该过程比人类具有更快的速度、更低的错误率。2017年，德勤、普华永道等推出财务机器人方案并进行了试点。在不久的将来，随着大数据获得技术及类人机器人的进一步发展，财务将更加智慧化，人机交互技术可以让财务人员以全新的方式对机器发出指令，肢体动作、表情甚至是脑电波都能作为有效信息被机器监测到，并形成有效的指令。机器不仅可以完成一些繁琐的重复工作，甚至有可能将完全取代人类进行决策和管理。因此，新技术的出现潜在地威胁着现有财务岗位上的人员。由于财务机器人可以全天24小时完成简单的报销、制单、报账、核账等工作，因此将要被取代的岗位有：首先，是处于财会最基层的出纳、稽核岗位；其次，是资金、收入支出、工资、成本费用等核算岗位；最后，财务机器人还将取代资本运作、投融资风险管理、业务预算、成本财务分析等方面的职位，这会对两千万的财务人员造成一定的威胁。

3.在大数据时代，财务人员被要求更多的赋能。未来组织最重要的职能是赋能，而不再是管理或激励（曾鸣，2015）。随着企业的不断发展和体量的增大，企业产生的横向和纵向业务财务数据越来越多，海量数据的收集、处理和分析给财务人员带来了巨大的挑战。因此，财务人员应被赋予更多的能力：了解大数据技术，如Hadloop、Python，甚至有一定的编程能力，能帮助专业人员开发新的财务软件；精通会计准则、管理会计和税务等知识；熟悉保理、内部控制等与财务相关的专业知识；能够适应社会技术进步带来的颠覆变化，并及时响应与财税相关的新问题、新现象、新变化。

三、智慧财务的定义与特征

1.智慧财务的定义。在牛津词典中，“Wisdom”是指根据经验和知识做出明智的决定并给出良好建议的能力；在新华词典中，“智慧”的定义是对事物能迅速、灵活、正确地理解和解决的能力。本文认为，“智慧”就是在以往的经验、知识及技术的基础上发挥聪明才智、及时解决问题的能力。

基于此，本文总结出智慧财务的定义：基于新时代的商业模式，采用智联网、大数据、云计算、人工智能和人机自然交互等新技术，实现结构化和半结构化会计工作的自主数据采集、计算、处理、报告和自主修正，提供非结构化会计工作的智能决策支持，管控财务机器人的算法和思维逻辑，监控数字资产的安全，实时为企业的预测、管理、决策和规划提供数字展现，为内外部利益相关者提供信息服务的共享系统。

2.智慧财务的特征。

（1）海量数据。新时代下，智联网收集企业所处行业甚至是整个市场的数据并进行数据整合处理。智慧财务基于智联网技术对企业价值链上的内部和外部数据进行实时采集、分析、处理和传递，为财务的管理和决策提供海量数据支持。海量数据的出现促使数据存储从“集中式”向“分布式”转变，数据的分析向“深度学习”发展，赋予数据预测未来的能力，数据的呈现方式由过去的图表化向立体化、虚拟化转变（袁振兴等，2014）。

（2）人类思维。在未来，智慧财务将充分发挥财务机器人的作用。财务机器人基于算法和大数据，以智联网采集的数据为基础进行深度学习，了解人类采集、处理、分析、预测和决策的逻辑思维，根据企业提出的具体需求，自我修改原有的分析模型，模仿财务人员进行财务预测、管理和决策，为企业提供更好的财务服务和决策支持。

（3）高速精准。在智慧财务时代，智联网的智能终端根据管理需求实时采集和处理所需数据，云平台提供数据的存储和高速计算功能，人工智能基于算法和大数据精准提供管理决策所需的方案，运用这些技术，财务人员能快速汇总、处理和分析财务数据，非财务人员能迅速针对财务部门提供的管理决策报告作出反馈。

（4）人机交互。财务人员与财务机器人采用表情、自然语言和肢体动作等随时随地交互，让会计语言和机器人的交流更为便捷、准确和有效，将信息呈现在三维立体界面中，使企业的对外报表和对内报表更加逼真、多维和形象，极大地降低了对财务报表使用者财务知识的要求，使其决策速度及准确性得到有效提升。

（5）场景化。采用虚拟现实和增强现实技术以及人机自然交互技术，为财务人员和管理人员提供预测、管理和决策的各类虚拟场景。人机交互技术的使用使得管理人员能够进入虚拟场景中使用财务数据，财务数据将以极其丰富的形式呈现，包括视频、虚拟成像、虚拟场景等。财务人员与业务人员的沟通交流也能通过虚拟场景实现，通过可视化、触觉、听觉、味觉等虚拟和体验各种可能的结果。

（6）颠覆性。智慧财务基于人工智能、大数据、智联网等新技术和新工具，全面变革复式记账法，修改会计准则和会计制度，为会计信息的生成提供新的路径，为财务的管理和决策提供实时、动态和虚拟的场景，为企业的战略提供海量数据的支撑，为财务工作的有效性提供有力保证，为企业创造更多价值，推动财务人员转型，颠覆了现有的财务模式。

四、智慧财务发展的三大阶段

1.财务流程自动化。国有大型企业或者财务业务较为复杂的集团公司，可以通过RPA工具打通现有财务工作流程的断裂点，真正实现财务流程的自动化，这是智慧财务的萌芽阶段。在财务流程自动化时期，财务工具或者财务机器能完成大部分结构化工作，如资金收付、费用报销、发票查验、往来结转和盘点、纳税申报、清账报告生成、月度对账提醒等。其余领域也可以利用机器来提高效率，如审计领域的智能抽样、风险评估和发票检查等；供应链环节的货单处理、供应商对账及存货台账维护等；人力资源管理中的简历收集、员工主数据管理、绩效报告和薪酬核算等。德勤推出的财务机器人可以完成邮件数据催收、系统数据导入及处理、财务报告生产和数据汇总及合并抵消等工作，基本实现了财务流程自动化。

2.智能自动化。财务人员或高管可以随时随地用语音或其他交互方式向智能财务工具发出指令，提出各类管理需求。发票等纸质凭证消失，财务智能工具将自行从区块链或云端储存器中取数，将数据转换、重构并寻找合适的查询、报告和分析工具以及数据挖掘工具对其进行处理，最后以视觉、可穿戴设备等形式来展现处理结果，提供实时决策报告，不仅数据准确无误，杜绝了传统舞弊和假账的发生，而且报告呈现形式更加生动、直观。与财务流程自动化阶段相比，在智能自动化阶段处理的信息量更大、效率更高，运用的方法更加复杂，人机交互更加和谐，创造的价值更大。此时，结构化和半结构化财务工作可以自主运营、自主监测。财务信息的发布不再受数量和时间的制约，智能财务工具根据实时数据，利用高速运行的计算能力，完成实时多维决策支持。财务人员的工作更多的是：参与企业的运营和决策，规划未来战略；设计智能财务工具或财务机器的算法和思维逻辑；监控数字资产的安全。

3.智慧财务。在此阶段，不仅仅是基础的财务工作，大部分社会工作都将由智慧工具或机器人完成，人和机器人将无法分割开来，智慧财务模式实际上就是财务机器人模式。人类将利用智慧财务工具探索财务领域的发展方向，解决智慧社会的新财务问题。

在成熟的智慧财务时代，智慧财务工具能捕获一切信息，通过反复的深度学习和数据挖掘的能力，发现人类无法感知的物与物、人与物之间的联系，各类智慧工具将使人的感知“增强”。例如，在各类财务法规和会计准则的制定过程中，制定者往往无法考虑所有影响因素，也无法得知制定的法规和会计准则是否能够适用于现实的财务核算。利用智慧财务工具的“增强”功能，制定者可以通过各类历史案例数据，或者政策准则模拟实施的虚拟场景来测试政策准则的适用性。

五、智慧财务未来的应用场景

1.新财务岗位的出现。在智慧财务阶段，企业的大量财务工作将由智慧财务工具或财务机器人完成，财务流程被重塑，同时根据已设定的逻辑在后台自行运营、自行监测。在未来的企业中，现有的财务岗位将全部消失，如出纳、总账会计、固定资产会计、成本会计以及税务会计等，而数据资产岗、信息需求岗、算法设计维护岗、人机交互岗等新岗位将会产生。数据资产岗的职责主要是企业各单位数据货币资金收付、核算业务处理，维护各类数字资产的安全，并负责各类交易的认证等工作。信息需求岗的职责主要是根据不同岗位员工的工作需要，生成各类信息报告，并根据级别设置信息报告获取权限，满足企业员工对各类信息需求的同时，保证企业内部商业机密信息的安全。算法设计维护岗的职责主要是负责智慧财务工具或各类机器人逻辑和算法的设计、维护和更新。人机交互岗的职责主要是帮助企业内部人员与机器的自然交互，保证交互过程的流畅和便捷，提供个性化交互服务。具体场景如下图所示。

智慧财务未来应用场景图

2.审计场景消失。现有财务岗位被新岗位替代的同时，审计人员也将逐渐消失。现有审计工作受人工成本、时间成本以及数据的限制，无法基于企业所有类型的数据进行全盘审计，审计风险很高。但是，未来智联网上游传递的所有数据都可以根据路径进行逆向追溯，并且区块链等技术保证了历史交易数据都被真实有序、客观实时地记录下来，数据能够被人为篡改的可能性极低，不再存在传统的财务信息失真的情况，提供真实、合法、完整会计资料的责任被分配到整个网络用户，不再需要审计人员单独审查各类报告信息的真实性、可靠性和合法性。当然，未来智联网上的数据可能会受到黑客攻击，各类网络犯罪可能也会继续出现，如何保护智联网和区块链中数据的安全成为关键所在，数据信息安全岗将随之产生。

3.社会财务场景出现。在智慧社会，每个人和每个机器人都会成为数据的提供者和消费者，所有的数据都产生于设备终端，整个社会行为都会通过智联网连接，形成的海量数据存储于云端，财务数据是其重要组成部分。如未来超市中各类智能货架可以自动识别顾客ID、捕获顾客消费活动，并在交易结束后及时向顾客个人设备终端发起支付请求，提供各类支付方式（储蓄余额支付、信用支付、比特币支付或其他虚拟货币支付等）。所有的交易数据将在超市所属的企业设备端汇总，形成原始的营业收入数据、结算数据、库存数据、客户信息及偏好等财务数据与非财务数据。

个人或家庭消费交易行为也是简单财务决策的结果，如超市的促销活动策略、话费套餐选择等，以及越来越多人关注的基金股票、期货投资等理财决策。所以，未来的财务数据不仅能给企业提供决策支持，更多的微型智慧财务工具将能给个人经济行为提供建议，而且还能满足个性化定制需求，根据单个家庭或个人的特点和理财目标，提供特定的决策建议。此外，通过授权微型智慧财务工具能直接管理授权者的资产，帮助授权者或者其家庭分担理财工作。智慧财务模式将打破财务信息的边界，即在未来，人人都是财务数据的提供者、使用者、管理者。

4.人和机器和谐共生。现阶段的财务工作离不开人类思维和操作，因此财务工作无法满足管理的需要和企业转型的需求，财务人员的工作压力非常大。未来，智慧财务工具和财务机器人在财务领域将发挥更大的作用，财务人员将无法离开智慧财务工具处理企业财务工作，各类机器人也将在算法设计、维护人员的设计和操作下为企业创造更大的价值。例如在上述的未来企业财务工作以及国民和家庭的社会财务场景中，各类智慧工具和机器人将形成类似于“人类神经脉络”一样的感知网络，能“增强”财务人员对社会问题和企业需求的感知和理解能力。财务人员和机器人的交互将更加紧密，并且通过交互来共同研究和解决新问题。财务人员管理智慧财务工具和财务机器人的算法和逻辑，同时也将利用其各类卓越的性能，结合自身的专业知识，高效地完成公司的财务管理工作。未来不仅是财务工作，所有的社会工作也都将是人和机器人共同工作、配合紧密、和谐相处的场景。

六、结语

综上所述，新技术的发展改变了商业模式，进而催生出智慧财务模式。智慧财务的发展完全颠覆了现有财务流程，将财务人员从信息“生产者”转换成信息“提供者”“加工者”和“消费者”。智慧财务发展过程不仅是人类从重复、繁杂的工作中解放出来的过程，更是人类设计和运用智慧财务工具了解世界的过程。随着技术的不断进步和社会的变革，世界将变得越来越近、越来越平坦、越来越智慧。未来的智慧财务模式是人和机器人共生的模式，学习和掌握新技术，并积极推进新技术在企业内的融合应用变得非常迫切和重要。此外，培养一批熟悉企业综合经营情况的复合型财务和新技术人才成为当务之急。

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