浅析如何搭建酒店行业的税收风险控制体系

2018-03-12河北省地矿局第八地质大队费静

中国商论 2018年11期

河北省地矿局第八地质大队费静

1 酒店行业建立税收风险控制体系的重要性

酒店行业属于服务行业，其传统业务内容主要包括提供住宿、餐饮等服务，但现在随着经济发展水平的提高，人们的消费水平与消费结构都发生了很大的变化，对酒店行业而言，其经营的传统服务项目已经完全不能满足人们的消费需求，并且现如今酒店行业的竞争也日益激烈，很多国外的连锁酒店也开始入驻我国，与我国的酒店企业一同参与市场竞争，但是我国酒店行业的发展历史相比于国外而言还比较短，管理方式上还存在着很大的差异，这使得我国的酒店企业在与国外大型连锁酒店企业竞争时，处于不利地位。于是伴随着消费者对酒店行业所提供服务的需求日益的差异化与个性化，和我国酒店行业日益激烈的竞争，我国的酒店企业开始扩大经营服务项目，增加了很多新的服务内容，例如我国很多高档酒店在其酒店附近修建了电影院以及商场等，供消费者休闲娱乐。经营内容的增加必然使得酒店企业纳税范围也随之增多，虽然酒店企业新增的经营内容在本质上属于服务性质，但与之前的传统服务项目相比，在纳税上还是有很大的不同。这必然要求我国酒店企业的财务人员对酒店的纳税项目以及与之相关的税收政策等都要有着熟悉的了解与认知，避免企业陷入不必要的税务风险。所以我国的酒店企业需要根据其自身的经营范围与内容，搭建起符合自身营业特色的税收风险控制体系，减少不必要的税务风险成本支出，使企业不会因非主观的“偷漏税”而面临被处以罚款、滞纳金以及声誉受损的风险，也不会因为没有充分利用与之相关的税收优惠政策而多缴税。

总之，对于酒店行业而言，建立一个完善的税收风险控制体系是非常重要的，它关乎酒店企业的日常经营活动是否能够顺利进行，企业的短期经营目标是否能够顺利完成，以及企业能否在竞争市场上树立起一个良好的企业形象等。以上这些对酒店企业而言，都是关乎其最终战略目标的实现，尤其是酒店企业能否在竞争市场上树立一个良好的企业形象，因为对于服务行业而言，企业的名誉是极为重要的，有着好口碑的服务企业，必然会成为竞争中的优胜者，成为整个行业的领头羊，所以若酒店企业由于“偷漏税”而被税务机关查处，这肯定会使企业声誉遭受极大的损害，从而成为其在市场竞争中的一大劣势，最终可能会对其营业额等造成不利影响，危机企业的生存发展空间。

2 酒店行业搭建税收风险控制体系的基础

企业搭建税收风险控制体系，需要满足一定的前提条件，只有在具备了一些基础条件之后，企业才能进行税收风险控制体系的具体搭建。总的来说，酒店企业建立税收风险控制体系有四大基础条件：一是企业必须建立税收风险管理机构，并明确该机构应有的职责与权限。税收风险管理机构的建立对于酒店企业搭建税收风险控制体系而言是极为重要与必要，可以说这一基础条件的重要性居于四大条件之首。酒店企业在建立税收风险管理机构时，一定要遵守“具体化”原则，即企业需要根据自己经营内容的复杂程度以及经济规模的大小，选择适合自身的机构设置方式，在人员配备上，需要保证所配置的人员具有很强的税务、财务等方面的专业知识与能力，使税收风险管理机构成为税收风险控制体系的有力执行者与制定者。二是建立酒店企业自身的税务内部控制环境，营造良好的税务风险控制软环境，从而保证企业税收风险控制体系能够被顺利有效执行。三是完善税务信息管理和沟通体系，酒店企业必须要保障相关税务信息能够在管理层、财务部门以及税收风险管理机构之间实现“零成本”的传递与交流，做好税收风险的实时监控。四是建立税收风险管理的监督与改进机制，虽然在日常经营中，主要是依靠税收风险管理机构对酒店企业的税收风险进行控制与筹划，但是酒店企业必须要做好相关的监督与改进工作，使企业管理层与财务部门也参与到企业的税收风险控制中，合理分配三者在税收风险控制中的权力与责任，使税收风险控制工作能够更有效的执行，企业税收风险控制体系的具体搭建也需要税收风险管理机构与企业管理层、财务部等合作完成。

酒店企业在满足以上基础条件后，便可以进行税收风险控制体系的具体搭建工作，税收风险控制体系的建立，需要酒店企业对其自身的经营范围与业务流程等进行详细的梳理，找出每个业务流程中的税收风险点，然后建立相应的制度规范对其进行控制。具体而言，主要包括四大部分，这四个部分将在下一个章节中予以阐述。

3 关于酒店行业如何搭建税收风险控制体系的建议

3.1 梳理企业的经营范围

酒店行业搭建税收风险控制体系的第一步就在于梳理本企业的经营范围。现阶段随着酒店行业竞争的加剧以及消费者消费需求的多样化与差异化，很多酒店企业都在自身传统服务项目的基础上开拓了很多新兴业务，所以这可能造成酒店行业纳税项目与范围的增加，因此酒店企业需要对目前自身的经营范围进行梳理，明确企业已有的经营业务，在此基础上，企业还需对这些业务所涉及的具体流程进行整理与梳理。对于这一项工作，需要酒店企业各部门及相关人员的参与，企业可通过实地观察、访谈以及书面资料等多种方式确定企业的经营范围以及各项经营范围内的具体业务流程，酒店企业可以经营内容结构图的方式来呈现此工作结果，在结构图中可配上必要的文字叙述，以便让管理层、财务部门和税收风险管理机构更好地理解和掌握企业的业务范围与具体流程，为后续税务风险控制点的设立建立相应的基础。

3.2 根据企业的业务流程与内控体系梳理税务风险点

酒店企业根据业务流程与内控体系梳理涉税风险点是搭建税收风险控制体系的关键，只有明确了企业各业务环节的具体涉税风险点，才能根据其特点制定具体的控制程序。例如酒店行业在提供餐饮服务时，需要对所需的食品等进行采购，在采购这一业务流程中，其涉及的涉税风险就包括采购价格是否公允可靠，若采购价格不公允可靠，则税务机关在审核其涉及的增值税进项税额抵扣时，就会对其采购价格进行重新调整，甚至有时会涉及成本、利润以及所得税的调整；除了采购价格是否公允以外，还有采购业务货物流、发票流、资金流是否一致，若酒店企业在有关部门对其账务进行审查时，不能提供相关证据证明与该采购业务有关的货物流、发票流和资金流是一致的，则可能被怀疑或认定为企业进行了一项虚构交易，即此项交易并不存在，这时企业将面临被税务机关处罚；在采购环节还有一个很重要的涉税风险点是采购物品时所取得的增值税专业发票是否符合有关规定，若取得的增值税专业发票存在形式上的不符合，则会导致酒店企业最终无法进行增值税进项税额的抵扣，导致企业税负加重。以上都表明酒店企业根据业务流程与内控体系梳理涉税风险点是非常重要与必要，因为这项工作可以使企业明确自己在进行某一项业务时，影响企业税务风险的环节有哪些，使企业在实际进行这项业务时，能够提前采取相应措施对其进行控制，实现企业税收风险的事前控制。

3.3 明确具体业务所涉部门的涉税职责

要实现各项业务中涉税风险点的控制，首先需要明确与这些业务有关的各部门的涉税职责，以便使该部门在执行业务时，能够做好涉税风险点的控制工作，以及可以将此作为部门及人员业绩考核的内容，使酒店企业的税收风险能够实现很好的控制。

具体而言，各部门由于所从事的业务内容有所不同，所以涉税职责也会有所不同，例如酒店企业的采购部门，其进行的采购业务会有采购物品的价格是否公允这一涉税风险点，因此采购部门的涉税职责之一就是要保存好能够证明采购物品价格公允的信息，并将其传递给财务部门，除此之外，采购部门还存在的涉税风险点之一是采购物品所取得的增值税专用发票是否符合相关规定，与该涉税风险点相对应的采购部门的涉税职责是取得销售方开具的增值税专用发票时，一定要对其认真检查，确认其符合税法有关增值税专用发票的规定，然后将其传递给财务部门，以便进行增值税销项税额的抵扣。其他部门涉税职责的确定，需要酒店企业根据与该部门相关的业务内容来制定。

3.4 制定税收风险具体控制流程

在做好上述工作后，酒店企业便可以根据每一项业务所涉及的税收风险点，制定具体的风险控制流程，在制定具体流程时要注意成本效益原则的制约，若实施某一项风险控制流程的成本过高，则企业应对其进行简化处理，只保留最重要及关键性的程序，将其他处于次要重要性水平的程序予以剔除，使实施该项风险控制的成本得以降低。例如对于采购业务中的“采购价格是否公允”，酒店企业可制定以下程序：采购部门先对供应商的报价进行审核，审核通过后，再将报价单传递给财务部门。若企业设有价格管理部门，则采购部门在将价格审核后，需将报价单传递给价格管理部门审核，价格管理部门审核通过后，才将价格单传递给财务部门。