AEO 制度对保税物流企业的影响及对策

双海军，田桂瑛，杨佳骏

（1.重庆人文科技学院，重庆 401524；2.重庆理工大学，重庆 400054；3.重庆直通物流有限公司，重庆 400030）

1 引言

近年来，全球经济一体化的推进，特别是“一带一路”国家经济战略的施行，使得我国跨境电商贸易迅猛发展，对保税物流需求日渐旺盛[1]。但与此同时，各种非法及恐怖组织利用国际贸易造成的威胁及风险也随之增加，国家海关不得不制定新的政策措施以强化监管。加强监管，虽然降低了保税物流存在的风险，但也导致物流效率随之降低。为了既不影响保税物流效率，又能提高海关监管效能，我国海关在对保税物流企业实施分类管理的基础上，引进国际化的AEO（Authorized Economic Operator）认证，即“经认证的经营者”，旨在通过为符合相关标准的企业提供较低海关稽查率、优先办理货物通关等优惠政策，来促进全球供应链安全与便利[2]。因此，研究并分析AEO制度对保税物流发展的影响和内在要求，帮助保税物流企业顺利通过AEO资格认证，促进保税物流的国际化水平和竞争力，显得较为紧迫而重要。

2 AEO制度在我国的发展与演进

随着全球贸易的深化发展，国际间货物贸易日益成为恐怖主义和跨国组织犯罪的通道，使得贸易安全受到严重威胁。尤其2001年以来，“9.11”及系列恐怖主义事件的发生引起了世界各国对贸易安全的重视。由此，全球供应链安全日渐成为关注焦点[3]。为了防范各种非法组织及跨国犯罪等活动，保护贸易安全，各国纷纷加强进出口的货物检查，导致货物的通关时间大大增加，通关成本也相应增大。这与全球贸易便利化以及现代物流效率提升的要求产生新的矛盾与冲突。基于此，2005年，世界海关组织一致通过了《全球贸易安全与便利框架》并引入了AEO概念和相关制度，旨在强调海关与商界的合作与沟通，对符合条件的企业简化通关手续，既保证国际贸易供应链的安全，又实现海关与商界的共赢[4]。

我国于2005年6月在世界海关组织理事会年会上签署实施《全球贸易安全与便利框架》意向书，此后积极进行AEO认证制度的研究与实践，并通过对企业实行分类管理逐步建立我国海关的AEO认证制度。2008年4月1日起实施的《中华人民共和国海关企业分类管理办法》将AEO认证制度关于守法、安全、海关与商界的合作伙伴关系等实体要求及贸易便利措施、认证程序纳入其中，将AEO认证制度具体转化为国内制度。2014年12月1日《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》的正式生效标志着企业分类管理实现了与国际标准接轨。企业管理类别由过去的AA、A、B、C、D五级精简为高级认证企业、一般认证企业、一般信用企业和失信企业四级，其中高级认证企业可享受AEO互认国家或地区的通关便利措施。2016年，国家先后出台了AEO高级认证的联合激励措施和失信企业的联合惩戒措施。从此，信用中国成为了国家战略，并有力推动AEO认证企业“走出去”。目前，中国海关已与新加坡、韩国、欧盟、瑞士、新西兰等30多个国家和地区进行AEO互认，对企业扩展国际市场有着十分重要的意义[5]。

3 AEO制度的作用

AEO制度作为一个制度体系主要包括《AEO的条件、要求和便利》、《AEO的审核和认证》和《相互认可》三大部分，包含了关于经认证的经营者所必须达到的一系列条件、要求以及认证过程。实现AEO互认后，本国AEO企业出口货物到AEO互认的国家（地区）时，可同时享受到本国海关和对方海关提供的进出口通关便利，从而显著降低通关及物流成本，提升国际市场竞争力，并显著提升国际供应链安全便利化水平。这样，既方便企业，也提升了海关的监管效率，减少了大量重复性工作[6]。

具体而言，签约国双方海关在AEO企业货物通关时，相互给予对方相应便利，并通过以下措施发挥AEO制度的作用：一是对于AEO企业的货物，将其资质作为有利因素纳入减少查验或监管的风险评估，并在其他相关安全管理措施中予以考虑；二是在对AEO企业的商业伙伴进行评估时，将已获AEO企业资质的商业伙伴视为安全的贸易伙伴；三是对AEO企业的货物给予优先对待、加速处理、快速放行；四是指定海关联络员，负责沟通解决AEO企业在通关中遇到的问题；五是对因安全警报级别提高、边境关闭、自然灾害、紧急情况或其他重大事故或不可抗力因素导致贸易中断，在贸易恢复后海关将给予AEO企业货物优先和快速通关的便利待遇[7]。例如，2017年7月12日，大连海关隶属大窑湾海关首票符合“中国-新西兰海关AEO互认”的进口货物在大连海关一站式通关服务大厅办结通关手续。该票货物为进口新西兰“冻牛膝盖骨”，共计11t，仅用时36s完成了现场接单环节，充分体现了海关AEO互认的实施给企业通关带来的方便与快捷[8]。

4 AEO制度对保税物流发展的影响

保税物流是随着跨国公司的全球运作、国际配送的发展以及运输方式、生产方式、营销方式创新，应运而生的一种海关对物流的监管模式，即经营者经海关批准，将货物在税收保全（无税）的状态，并受海关隔离和监管下[9]，从供应地到需求地对货物实施空间位移的过程。主要包括进口货物在口岸、特殊监管区域、保税监管场所、保税加工场所之间或保税监管区域内，以及国内货物进入特殊监管区域、保税监管场所、保税加工场所的空间位移[10]。负责这些保税物流的企业，往往在保税物流中心内注册，就可以自动获得进出口经营权、国际货运代理权等。保税物流企业可享受海关实行的“境内关外”政策，以及其他在税收、外汇和通关等方面的特殊政策优惠[11-12]。对保税物流企业而言，AEO制度的出现，一方面带来深刻而积极的影响，另一方面带来更高的要求和挑战。具体表现在以下几个方面：

4.1 提高保税物流企业自身能力水平

AEO认证，需要对企业的组织机构、进出口业务、内部审计、财务状况、外部信用、守法规范、贸易安全和附加标准等多方面进行评价，达到海关确定的标准，才能通过认证[13]。企业首先要经过海关培训，准备一系列货真价实的认证材料，对照认证标准，进行自我评估，同时还需要接受海关现场实地询问，最终达到合格标准并非易事。这一认证过程，不仅促使企业对照认证标准审视自身，找出存在的差距和不足并进行整改提升，而且促进企业引进先进的管理经验和技术，做到与国际标准接轨，将极大地提升企业管理水平和业务能力水平。

4.2 提高保税物流企业的信用等级

AEO认证，需要对认证企业的安全和诚信等级进行鉴定和分级管理，获得认证后才会给予企业相应的优惠通关便利。《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》明确规定，海关对企业信用状况的认定结果实施动态调整，对高级认证企业每3年重新认证一次，若未获通过，将实行降级处理。这表明，保税物流企业不仅需要符合相应标准，而且需要长期坚持并持续改进，否则会使得信用降级，从而丧失竞争力。这些要求促使认证企业加强自身管理和诚信建设，保持并提高自身信用等级和相应竞争力。

4.3 提高保税物流企业通关效率

为保证保税货物的质量及保税物流工作的正常进行，同时阻止各种非法组织的违法犯罪活动等，海关势必对保税物流实行严格的监管流程并要求其履行各种复杂的手续，影响到保税物流的运作效率[14]。而一旦经过严格认证，获得国家海关颁发的《AEO认证企业证书》，成为AEO认证企业，就会享受减少进口货物单证审核、进口货物优先办理通关手续、消除不同国家海关的重复现场查验、非常时期优先处置通关时间、降低通关成本等方面的制度红利，提高保税物流企业通关效率[15]，这也是保税物流企业进行AEO认证的最大动力所在。

4.4 提高保税物流企业国际竞争力

AEO制度与我国“一带一路”战略相互辉映，为企业“走出去”注入了新的活力，成为拉动经济增长的又一助推器，从而为保税物流带来了新的发展机遇[16-17]。随着越来越多的世界海关组织成员国加入《全球贸易安全与标准框架》，越来越多的经济体建立起AEO制度并签署互认协议，全球贸易总量不断增加，我国进出口总额也随之增加[18]。与此同时，越来越多的保税物流企业参与海关认证，取得“认证经营者”资格，成为我国进出口领域的中坚力量。AEO保税物流认证企业不仅享受海关创新业务的支持，在价格备案、汇总征税、创新业务上享受相应优惠待遇，而且更易于与获得AEO认证的其他企业合作，在更大程度上增加利润，提高自身的知名度，培养可靠的合作伙伴，提高国际竞争力[19]。

4.5 对保税物流企业提出更高的要求和挑战

未来保税物流企业若想参与国际竞争，取得更大发展，必须经过AEO认证。而AEO认证作为世界范围内通行的海关认证标准，有一套完善严谨的制度体系，共5大类18条32项标准，需要关务部、物流部、行政部、财务部、法务部等各部门通力配合，投入较大的人力、物力和财力，从内控制度、财务状况、守法规范、贸易安全等各个方面将AEO运营模式的标准、做法和程序融入到日常经营行为中[20]。同时，AEO认证企业不仅符合某一国的标准，而且要与国际几个大的经济体推行的AEO认证相符合，这样对其内在的要求将会更加严格。此外，AEO认证需要准备一系列的文档材料，提供业务作业指导书和关键要点报告等文件，并经海关内部培训考核后的认证官员持证考核，实行认证签字终生追责制，全程要求非常严格，对企业提出了更高的要求和挑战。

5 保税物流企业实施AEO制度存在的问题

自海关实施《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》和《海关认证企业标准》以来，AEO认证制度结合我国实际不断完善。我国海关对保税物流企业实施信用管理，对申请AEO企业开展认证，引导企业不断提升内控规范管理、财务安全管理以及贸易安全管理水平，努力倡导守法规范、诚信经营，使得获得海关认证的保税物流企业数量逐年增加，对贯彻落实国家社会信用体系建设“褒扬诚信、惩戒失信”的总体要求，促进保税物流企业的发展起到了卓有成效的作用。但是，保税物流企业实施AEO制度过程中还存在一些亟待解决的问题。

5.1 许多保税物流企业对AEO制度重要性认识不够

早在2014年海关就发布了《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》，经过近三年时间海关反复宣讲和市场培育工作，目前许多企业已经逐步认识到AEO认证对于自身发展的重要意义。但是，许多保税物流企业对此并未引起高度重视，没能认真解读、体会海关AEO认证标准的具体含义，对海关信用管理体系的改革还停留在“实在不行找找关系”的旧有思维认知模式中，不愿根据AEO认证标准，对企业的内部控制、财务状况、守法规范、贸易安全等方面进行规范和改革，对AEO认证持观望态度，错失很多发展机遇。

5.2 AEO制度认证体系还有待完善

《全球贸易安全与便利框架》只是个框架性文件，各国需要将其转化为国内立法才能具体实施。由于各国国情不同，对其认识不同，AEO认证虽然在全球推行了十几年，但是至今没有全球统一标准，各国都在实际作业过程中对颁布的《AEO实施指南》规则有所改动[15]。我国近几年将AEO制度关于守法、贸易安全和海关与商界的合作伙伴关系等实体要求，以及贸易便利措施、验证程序纳入《中华人民共和国海关企业分类管理办法》和《海关认证企业标准》等配套的相关规定，在2014年才开始推行AEO认证，许多认证条款和工作流程还处在不断完善之中，在一定程度上制约和影响了AEO认证企业，包括保税物流企业的认证工作，如AEO认证财务状况所列偿付能力，要求企业财务的资产负债率在安全或正常范围内，但何为“安全或正常范围”却并没有直观的解释，让企业有些无所适从。

5.3 保税物流企业离AEO认证要求的差距较大

AEO认证对保税物流企业内部控制、财务状况、贸易安全等方面有着严格的标准和要求，需要先进的管理理念和技术，确保货物舱单所记载的内容和通关信息清楚、完整和准确，并依据相关数据保密法规，实行电子数据交换，甚至通过ERP系统直接获取业务数据，自动导入对接海关商检系统，以减少人为失误。而许多保税物流企业由于自身管理理念和技术设备落后，很难符合AEO认证的要求。例如，AEO认证标准要求物流企业连续四个季度单季舱单及相关电子数据传输差错率不超过同期全国平均传输差错率，连续四个季度单季运输工具进出境申报信息、转关单（载货清单）等物流信息的申报差错率不超过全国平均申报差错率，很多保税物流企业就因管理水平较差难以做到。

5.4 保税物流企业与海关沟通交流不够

AEO认证既要求海关与海关之间的合作，更要求海关与认证企业之间的合作。而认证企业与海关之间的有效沟通交流是确保海关与认证企业合作的关键所在。由于AEO认证是海关主导的认证，标准条款众多、繁杂，且认证标准中的很多具体小项皆为描述性、指令性、范围性条款，既没有具体的量化标准，又没有可参考的打分范例，让企业在进行自我评估和遵照执行过程中感到左右为难。虽然海关组织了一些相应培训，但是由于时间和精力有限，培训宣讲无法逐项深入讲解，又没有专门机构和部门可咨询，导致认证企业，包括保税物流企业对有些标准和操作仍旧没有完全把握。

6 保税物流企业实施AEO制度的建议

6.1 加大宣传力度，提高企业对AEO制度的认识和理解

保税物流的发展，一个很重要的意义就是相应的保税物流企业自身竞争力的提升以及海关监管效率的提升[21]。而AEO认证制度，正是促进保税物流企业提升国际竞争力，并提高海关监管效率的有力手段。海关作为AEO认证主管部门，应组织专门人员到保税物流企业宣讲或组织专门培训班，请通过AEO认证的企业畅谈如何认证及通过认证后的优势，提高企业对AEO制度的认识和理解，让企业明白AEO证书就是一张全球快速通关的“VIP卡”，不仅仅在国内享有优先通关便利，而且走出国门还可享受到互认国家或地区的海关提供的降低查验率、简化手续等通关便利。通过广泛宣传，促进保税物流企业主动学习AEO认证知识，加强在风险控制、贸易安全、财务体制、守法规范等与AEO认证相关的制度体系建设，早日通过AEO认证并保持持续改进的发展动力[22-23]。

6.2 尽快完善AEO认证体系，提高认证效率

科学设定认证标准，按照科学客观、公平公正、简单易行、实时动态的原则，根据前期组织AEO认证企业反映的问题，结合国际AEO认证通行做法，尽快完善相应的AEO认证标准和体系，规范认证流程。AEO认证相关部门应细化各自职责和分工，协调一致，将认证评定时间进一步缩短，加快认证速度，并加强与银行、外汇管理、商检、税务等部门通力合作，加大对认证企业的后续监管，促进认证企业健康有序发展。

6.3 加强保税物流企业自身建设，提高认证通过率

保税物流企业进行AEO认证，要做到遵纪守法；具有符合要求的贸易记录管理系统；良好而稳定的财务状况；与海关进行公开、持续的信息交换；实施特别培训，帮助员工提高保税货物完整、识别内部潜在安全威胁以及采取保护控制措施的能力；采取有效措施确保运输货物和运输工具在其供应链中的安全；对企业内部及周边的安全环境进行监控和管理，定期对运营过程中的安全风险进行评估，并采取适当措施降低风险。保税物流企业因根据这些要求加强自身建设，通过关务作业改进来优化作业流程，建立海关内控和守法规范风险管理组织及自查自核体系，将海关事务内控管理体系与公司的仓储、物流和报关等流程、制度融为一体，并聘请专业顾问，跟踪海关政策的调整，以提高认证通过率并保持发展势头。

6.4 加强企业和海关之间的沟通机制，增强双方的合作和共赢

从制度层面尽快建立并强化认证企业和海关之间的沟通机制，搭建相应的沟通渠道和沟通平台，及时解答企业对认证标准和认证流程等方面的疑难问题，消除企业困惑，促进企业尽快做出改进，是保税物流企业通过AEO认证的重要保证[24-25]。海关和保税物流企业应指定相应的具体部门、具体人员定期或不定期地开展对话与沟通，确保国家有关AEO的制度贯彻实施，既让保税物流企业早日通过AEO认证，享受AEO政策红利，又让海关减少监督工作量，提高监管效率，实现双方的合作与共赢。

7 保税物流企业实施AEO制度的实践与效果

重庆直通物流有限公司于2010年11月在重庆西永综合保税区注册，主要从事货运代理、仓储服务、货物进出口业务。该企业于2016年初开始准备申请AEO认证，并于同年8月底正式向海关提出认证申请，经海关组织现场审核，于2016年10月18日顺利通过认证。我们作为该企业工作人员或顾问，直接参与并指导公司开展AEO认证，根据上述保税物流AEO认证对策措施，从以下几个方面开展工作，取得较好的效果：一是认证前开展AEO大讨论，让公司上下认识到AEO对公司发展的重要意义；二是积极与重庆海关联系，派出专门人员参加海关组织的培训并聘请海关人员到公司进行授课，学习掌握AEO认证标准和具体要求；三是在海关指导下，对照标准固长项、补短板，提升公司能力；四是严格对标逐项自查自评；五是对海关提出的问题举一反三整改到位。通过AEO认证后，由海关指派专人实行点对点服务，高效处理企业提出的疑难问题，享受AEO互认国家或者地区海关提供的通关便利措施，货物查验率不超过0.5%，公司近一年来业务量增长30%，通关时间大幅减少，公司发展上了一个崭新台阶。

8 结论

随着我国“一带一路”国家战略的布局，“走出去”成为我国保税物流发展的重要目标。而AEO制度，正是帮助我国保税物流企业“走出去”的重要制度，不仅有助于倒逼保税物流规范自身内部控制制度、财务制度以及贸易安全等制度建设从而提升国际竞争力，也可同时减轻海关的监管压力、提升监管效率，从而提升保税物流的物流效率，节约通关时间和成本。但由于企业方面缺乏重视，对AEO制度的认识和理解有误差，而海关方面宣传力度不够，且还没建立起完善的AEO认证体系和流程，导致目前通过AEO高级认证的保税物流企业并不多。因此，建议加大对AEO制度的宣传，提高保税物流企业对AEO制度的认知和理解，并建议海关尽快完善AEO认证体系和流程，同时尽快建立起二者的沟通机制，强化企业与海关的合作，指导并帮助企业进行AEO认证。

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