浅论会计信息化环境下企业内部控制

摘要：随着经济社会的快速发展，信息化进程不断加速，在信息化环境下，企业的会计工作提高效率，但是也使企业传统的内部控制陷入困境。企业要在信息化环境下提高会计工作效率和质量，就必须强化企业内部会计控制工作。本文分析了企业会计信息化内部控制存在的问题，并提出了在会计信息化环境下，加强和完善企业内部控制的对策建议。

关键词：企业；会计信息化；内部控制

一、相关理论概述

（一）会计信息化的特征

会计信息化以信息技术为基础，但是，会计信息化并非简单的网络架构搭建，更重要的是对信息技术以及企业资源的有效利用，最终实现改善企业业务流程的目的，以实现企业资源的最优配置。会计信息化能够及时发挥企业的管理优势，同时也能调动下属部门与公司的积极性，在坚持战略发展与统一管理的前提下，帮助企业发挥集中管理的优势，为企业提高工作效率、管理与决策提供有力帮助。

（二）内部控制的内涵

美国注册会计师协会最早提出了“内部会计控制”这一概念，1997年，中国的注册会计师协会进一步明确了“内部控制”这一概念，认为内部控制是对企业经济活动有序进行的有效保证。内部控制是为了及时规避企业在生产经营过程中存在诸如商业风险和管理风险的隐患应运而生的。我国对内部控制的定义基本借鉴了美国COSO委员会对内部控制的定义，即：内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。其中控制目标我国在吸取了美国COSO委员会所确定的目标精髓的同时，结合我国经济环境及企业现状，将其确定为：保障企业的经营管理的合法合规，保障企业资产的安全完备，保障企业财务报告的真实准确，促进经营效率的提高，保障企业经营管理的有效性最终促进企业战略目标的实现。

二、会计信息化环境下企业内部控制存在的主要问题

（一）企业内部控制存在安全隐患

企业在会计信息化环境下，对于财务人员和业务人员的岗位分工、责任都不明确、不清晰，由此导致信息化操作没有统一的标准和规范。另外，会计信息化工作中，传统的一般意义上的签名方式修改为文件口令的方式输入信息化系统，容易造成口令被盗取或破解等后果，危险性较高，这对于企业数据信息的保密和维护存在很大安全隐患。而且在信息化环境下，在企业依托信息化网络开展会计工作时，很容易受到网络黑客的攻击，从而使得会计信息化系统被黑客入侵，造成重要的信息数据被窃取、篡改，会给企业带来重大损失。

（二）企业内部控制机制不完善

在信息化环境下，企业内部会计风险的发生的根源就在于内部控制机制的不完善、不健全。在当前社会发展形势下，企业片面的追求经济效益，企业会计工作主要有会计部门负责，会计工作权力过于集中，在这种情况下，容易造成会计部门“独权、独裁”的现象，而企业又疏于对会计工作的监管，容易出现挪用公款、携款潜逃、篡改会计信息的现象，从而影响到企业的利益。

（三）会计人员信息化水平和职业素质有待提高

当前，尽管信息化给企业会计工作带来了很大便利，但信息化也对会计人员提出了更高的要求。当下，企业会计人员信息化水平普遍不高，难以满足信息化会计工作的需要。由于会计人员信息化水平低，使得会计工作出现各种问题，影响到会计信息质量。同时，当前会计人员的职业素质也有待提高，会计人员作为会计工作的执行者，如果会计人员职业素质不过硬，就会增加会计内部风险，对企业的整体利益造成威胁。

三、对策建议

（一）健全完善企业内部控制安全机制

首先，企业在会计信息系统进行操作时，务必要对信息输入和输出工作进行授权，通过设置密码口令的方式进行系统登陆控制，落实会计信息系统岗位责任制，通过严格的输出流程做好会计信息的管理和控制，对于各个岗位权限要做到专人监督，并将责任分配落实到位。其次，对于企业内部控制的风险管理要把关到位，做好日常监管工作。进行会计信息化操作时，要做到数据的有效备份和加密，运用科技手段来实现会计数据的安全与保护，以免其遭到威胁，以确保企业会计信息系统的安全和稳定。

（二）健全企业内部审计制度

为了更好地开展会计工作，提高会计工作质量，降低内部会计风险，企业必须健全内部审计制度，从而确保会计信息系统内部控制机制有效的运转。首先，要完善审计准则，要结合信息化背景来完善内部审计准则；其次，要将激励和约束机制纳入到内部控制中来，将内部会计相关工作责任落实到实处，从而更好地规范会计行为，降低内部风险；最后，企业必须强化监督和考核，发挥内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，各司其职，相互监督。

（三）明确岗位责任体系，加强培训

企业应建立明确的规章制度，以對信息系统中每位员工的工作行为进行规范，使他们可以合理的操作与管理会计信息系统，在会计信息系统的每个环节均体现规章制度的内容，让员工的责任心进一步加强，使他们肩负起保护内部会计信息系统的重责。与此同时，企业要加强专业会计人员的培训，要加强会计人员对企业文化、制度的学习，强化会计专业知识教育，提高会计人员的专业能力和水平，同时，加强会计人员的计算机操作能力的培训，避免更好地满足信息化环境下企业会计工作的需要。作为会计人员，更要不断学习，不断提高自身的能力，积极的相应时代发展的需要，不断更新自己的理念，从而更好地服务企业。

（四）健全企业内部管理制度

企业要想获得良好的效益，就必须做好会计信息化环境下企业内部会计控制工作，健全会计内控体系，提高会计工作的透明性。首先，企业应当结合自身情况来完善相关管理制度，为企业会计工作提供依据。同时，要建立有效的监督机制，全面监督企业内部会计工作，提高内部会计工作的透明性；其次，企业要全面落实责任制，将企业内部会计工作落实到会计人员的身上，将责任追求下去，从而提高会计工作效率和质量。最后，企业应当建立有效的激励机制，以此来激励工作人员，提高他们的工作主动性和积极性，强化他们的主人翁精神，从而更好地服务企业。

参考文献：

[1]程菲.信息化环境下企业内部控制研究[D].北京服装学院，2016.

[2]郭小春，齐丹丹.企业财务信息化建设的思考研究[J].企业导报.2016（16）.

作者简介：孔令蔚（1997-），女，山东沂南人，哈尔滨商业大学英才学院2015级本科在读，研究方向：会计学。