20182018：充满希望的中国经济和税收

2018-02-26魏雅华

税收征纳 2018年1期

关键词：纳税增值税税收

魏雅华

不经意间，2017年已成记忆，2018年日历一页页地翻开。新年伊始，我们说不清这种辞旧迎新的滋味。

2017年中国经济给了我们那么多的忧患、艰难和磨励，又给了我们那么多的惊喜、收获和希望，让我们没齿难忘。那么，什么样的2018年又在迎接我们？

——题记

营业税退出历史舞台

2017年12月4日，国务院总理李克强签署国务院令，公布了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，自公布之日起施行。国务院令的出台意义重大，它实际上是在宣布，实施60多年的营业税已退出中国税收，营业税改增值税的历史任务完成。对于中国的企业，这是一个里程碑式的事件。营业税的时代已经大幕落下，增值税全覆盖的大幕已徐徐拉开。

从2012年在上海开始试点，到2017年12月4日，中国用了五年时间，完成了将营业税改为增值税的重大改革，其意义在于为企业大幅减税。

在这五年中，中国经济生机勃勃，姹紫嫣红，中国经济已经历史性地跨过了10万亿美元的总量，成为世界第二大经济体，中国税收的营业税改征增值税功不可没!

中国营商环境便利度列第78位

让我们把中国税收放到世界税收的大环境下来考察，只有这样我们才能够看清中国税收正在大步前进。

世界银行（World Bank）于2017年10月发布了《2018年营商环境报告：改革以创造就业》（Doing Business 2018：Reforming to Create Jobs），报告以电力供应、获得信贷、纳税等十项指标对全球190个经济体2016年度的营商环境进行评估。其中，中国营商环境便利度列第78位，并在“开办企业便利度”及“纳税”两项指标上取得可喜进步。

普华永道联合世界银行共同发布《世界纳税指数2018》报告（Paying Taxes 2018），对《2018年营商环境报告》中的“纳税”指标进行了详细解读和分析。作为《世界纳税指数2018》的中国数据提供方之一，普华永道中国将通过本文带您解锁报告的关键内容，一览2016年度中国的税收环境进步。

什么是《世界纳税指数》报告

《世界纳税指数》通过四项关键指标来评估全球190个经济体的中型私营企业纳税环境。四项指标分别为“纳税次数”、“纳税时间”、“总税率和社会缴纳费率”、“税后流程指标”。

《世界纳税指数2018》是该系列的第12本报告，展现的是各国2016年度的纳税环境。普华永道全球（包括中国）参与采集了报告所涉全球190个经济体中160个经济体的数据。

具体来说，《世界纳税指数》四项指标衡量的内容如下：

纳税次数反映样本公司支付所有税费（包括增值税、个人所得税等企业扣缴的税费）的次数。若某一经济体提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计。

纳税时间衡量样本公司准备、申报、缴纳三种主要类型税费所需的时间，即：企业所得税、增值税，以及劳动力税费（包括个人所得税和社保、公积金）。

总税率和社会缴纳费率衡量样本公司经营第二年，负担的全部税费占其商业利润的份额。分子样本公司负担的税费总额包括企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、房产税等，但不包括由公司扣缴但不负担的税费（例如个人所得税、由个人承担的社会保险及公积金部分、可转嫁的增值税）。分母商业利润是税前净利，即企业负担所有税费前的利润。

中国纳税环境进入“互联网+税务”时代

研读《世界纳税指数2018》报告发现，2016年度，中国的“纳税时间”指标表现亮眼，相较于前一年大幅缩短了52小时，即20%，反映了近年来中国税务机关在不断推进、落实纳税便利化改革方面的成效。

国家税务总局重点打造的“互联网+税务”、“便民办税春风行动”等，采取一系列便利纳税人的措施，取消大部分纳税人的增值税发票扫描认证，减少办税环节，降低增值税纳税人准备、申报、缴税的时间。

2017年国家税务总局还在各地区逐步推广增值税纳税申报一表集成服务，将增值税申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”，力求让九成以上一般纳税人申报实现“零录入”，尚未纳入“改革”范围的企业也可拭目以待。

国家税务总局还致力于健全数据共享共用机制，加快金税三期系统与增值税发票管理新系统、网上办税系统的集成步伐，实现三大系统功能整合、数据自动传递，一处录入多处使用，进一步便利纳税人办税。

《世界纳税指数2018》报告称赞了中国的“互联网+税务”行动，指出中国的一系列措施充分释放了大数据的潜力，促进了政府各部门的信息共享、发票便利、纳税人在线学习，以及其他纳税服务。

2018年的中国经济

一说到国家的经济，我们的第一落点经常是GDP。那好，我们便从2017年的GDP说起，2017年的GDP统计数据尚未发布，但基本已经可以肯定，在6.8%，误差不会超过0.1%。GDP的下行，应该说是正常的。

第一个理由是：GDP的增速很像一个人的生长，在出生的第一年，在新生儿的襁褓期，身高和体重会一年翻一个跟头，也就是说增速可以超过100%，其增长速度是3位数的，幼年期和少年期的增速也很惊人，一年的增速可以超过10%，甚至达到20%，但增速会下降到两位数，青年期也可以保持在10%的增速，这个增长的过程是递减的。中国经济已经到了成年期，GDP的增速下降到个位数，再正常不过，如果再按两位数增长，恐怕就会患上巨人症，那不是中国经济之福，而是中国经济之祸。

第二个理由是：中国GDP的基数已经非常庞大，2015年，中国的GDP便已经达到了10万亿美元。仅次于美国，位居全球第二，是全世界GDP超过10万亿美元俱乐部仅有的两个成员，当一个分子的分母非常之大的时候，分数值就会变小，这是一个很简单的道理。

第三个理由是：中国已经到了应该改变GDP的统计方法的时候，过去中国在GDP的统计上，是以该年的投资增长幅度来计算的，今后，中国GDP的统计方法以消费的增长幅度来计算，所以GDP适当下行是必然的。我们已经从重视数量升华到了更加看重质量。

即便中国经济的GDP下降到6%，中国的经济仍然是强势经济，仍然是世界经济繁荣强有力的发动机。有朝一日，中国经济的GDP，有可能会下降到3%左右，对此我们要有心理准备。

中国银行国际金融研究所在北京发布《2018年经济金融展望报告》，预计2017年GDP增长6.8%左右；2018年中国经济增长6.7%左右，比2017年小幅回落0.1个百分点，CPI上涨2%左右。这个数字对于我们来说是很理想的。

2018年，中国新兴行业将继续快速增长，新旧动能持续转换，服务业继续加快发展。但同时，房地产市场调整、传统动能由强转弱、金融政策易紧难松、环保督察力度加大等都将对经济稳定增长带来不确定性。

2018年中国经济有三点值得特别关注。

一是面临“钱”的约束，在金融去杠杆、防风险大背景下，货币监管政策易紧难松，全球流动性边际收紧，对国内流动性会产生影响。应当说这是一种良性的影响，无论在什么时候，我们都要努力的保持金融的稳定。

二是目前股、汇、债、楼“四市”波动明显减小，金融市场风险有所缓解，非金融企业杠杆率已经开始下降，因此要谨防因货币、宏观审慎和监管三大金融政策同时发力而导致的政策“超调”。

三是解决环境污染问题，既要贯彻“建设美丽中国”的精神，也要通过建立健全法律法规提高准入标准并严格执行，通过制度“治污”，这是落实党的十九大精神的体现。

中共中央第十九次代表大会顺利召开，中国特色社会主义新时代的提出和主要矛盾的重新定义，未来经济的可持续增长取决于“质量、效率、动力”三方面的变革，而这三方面的变革让人对中国经济的未来充满信心。

展望2018年，中国经济仍将面临方式转变、结构调整、动能转换的挑战，下行压力不减。消费增速预计保持稳健，归因于收入的持续增长、消费升级需求、新消费业态和模式、消费信贷的指数级增长以及鼓励消费的政策支持等。

2018年，中国在基本建设的大规模投资上将会更加审慎，中国在紧急处理可能发生的地方债危机。发生在2017年11月的，内蒙古包头地铁建设被国家发改委的紧急叫停，表明了中国政府在投资上的理性和谨慎，与此同时，全国的地铁热降温，呈现出中国政府在把控建设节奏上的艺术。

预计投资增速稳中趋缓，基建投资企稳，制造业投资有望在“制造强国”战略加速落地、鼓励研发的背景下回升。房地产投资料略有下降。预计明年通胀回升，CPI在服务价格带动下预计增速会在2.0%以上，一定程度上会限制货币政策的操作空间。政策方面，“货币政策+宏观审慎”双支柱调控框架日渐清晰，继续关注金融稳定相关的监管措施，货币政策稳健中性基调不变，存在边际收紧的可能性。供给侧结构性改革仍将作为主线。

特朗普减税引发世界波

去年12月，特朗普税改法案正式落地，美国税改即将迎来近30年以来最大程度的调整。

据此次参议院通过的特朗普税改法案，公司所得税将从35%下调至20%，以鼓励美国公司把海外利润带回美国;个税起征点从6350美元上调至12000美元，家庭免税起征点由12700美元上调至24000美元。

不过，参议院通过的税改方案较以往有一些不同之处。比如，个人所得税税率由四档调增至七档，分别为10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%;标准扣除额中的个人免征额下调200美元，家庭免征额下调400美元;儿童税收抵扣由每人1600美元调增至2000美元;不再废除遗产税，而将遗产税起征点由现行的549万美元上调至1000万美元;将抵押贷款利息减免调增50万美元;对不购买医保的个人强制性税收罚款不再征收等。

特朗普表示，希望通过税改让美国企业更有竞争力，进而创造更多的就业岗位并提高工资水平;降低中产阶级家庭的税收负担;实现将3万亿美元～5万亿美元的海外利润带回美国等目标。

根据美国国会税收联合委员会的估计，2018年至2027年，税改法案将为美国家庭及企业减税1.4万亿美元。这个数字够吓人的，主要的减税效果将发生在2019年至2025年间;减税高峰将在2020年，当年减税有望达2500亿美元，减税比例将达6.4%，随后减税效果会逐步下降。

特朗普的税改法案对美国经济有积极意义，将吸引美企扎根美国，推动美企回流。这一点已经毫无疑问，特朗普的税改可能会对美元汇率有提振作用，但从中期来看，美元汇率已经进入下行通道，特朗普的税改还不足以从根本上改变这一走势。

事实上，仅从税改法案来看，还存在一些风险隐患，需要一系列配套改革。特朗普的税改法案将不可避免推高美国未来10年的财政赤字水平。减税可能带来更大的贫富差距，引发社会矛盾。有研究显示，到2027年，近50%的减税福利将由1%的富豪阶层独享。

此外，美国税改将引发“全球性竞争减税”已成不争的事实。目前，英国政府已经宣布，到2020年，将企业所得税从20%降到17%，法国、印度等也宣布正在制定减税计划。近日有消息称，日本政府为鼓励企业投资以及员工加薪，将考虑以减税作诱因，最低可能将企业税率降至20%左右。

美国作为全球最主要的经济体，其税收政策调整的外溢影响虽不可忽视，但也没有必要过度夸大其外溢效应。