会计师事务所审计质量影响因素浅析

戴众兵

摘 要 改革开放以来，我国社会经济各项事业发展迅猛，市场经济组织结构愈发多元，进而促进了我国会计师事务所的快速发展。然而，日益增多的审计错误事件给审计行业带来了威胁，破坏审计行业健康发展。所以，如何采取有效措施来提高会计师事务所审计质量成为一个重要课题。为此，笔者就影响会计师事务所审计质量的成因分析，进而浅析提高会计师事务所审计质量的有效对策，以供广大同行参考和借鉴。

关键词 会计师事务所 审计质量 影响因素 问题 控制 方法

这几年来，在社会经济快速发展的推动下，会计行业也出现了较快的发展，会计师事务所也同样受益。不过在发展过程中，审计失误、虚假报告等诸多问题也逐步暴露出来，要切实提高会计师事务所的审计质量，则先要正确掌握其质量影响因素，并采取针对性的措施来实现会计审计质量的提高。

一、影响会计师事务所审计质量的成因分析

（一）关于审计环境因素

1.法律法规因素。在我国有关审计的法律法规一直呈现出一种不够全面的状态，最主要的还是以警告和罚款的方式来进行。在相关法规当中都有提及行政与刑事责任这两个方面，但却没有相关的规定提出会计师事务所和审计人员应该承担哪些具体的民事责任，并没有形成科学有效的管理体系，从而使会计师事务所的审计质量得不到有力的保证。

2.市场因素。就现阶段来说，单位委托会计师事务所对其进行审计工作的主要原因还是加强有关部门的监管工作。当前的审计收费制度并没有统一的标准，如有的是依据注册会计师协会制定的相关比例，再加以折扣的方式来收费;还有的完全是由委托和审计双方协商确定，这就存在很大的随意性。由于没有统一的标准及范围，有的事务所往往会以低价来赢得更多的客户，但他们在实际的审计工作中也常常会出现简化工作的问题，进而直接影响到审计的整体质量。

3.技术方面因素。随着社会的发展和时代的进步，国内的审计技术也取得了进一步的发展，从最原始的手工数据整理逐渐发展成为软件一体化处理，大大缩短了计算财务数据的时间，审计工作次数也得到了大幅度的提升。与此同时，还可以有效地避免人工计算有可能出现的错误，很好地提高了财务数据分析的准确性。

（二）会计师事务所自身的因素

1.组织形式的影响。当前，我国会计师事务所的组织形式主要有三种：有限责任制、普通合伙制以及特殊普通合伙制。有限责任制这种形式顾名思义，审计人员所需承担的责任是极其有限的，从而对审计人员在行为上的约束也是比较有限的。普通合伙制的合伙所需承担的责任是无限连带的，在事务所中不管是哪一个合伙人在审计过程中出了问题都直接影响着整个事务所。而特殊普通合伙制在我国还处于初级阶段，对审计市场的影响非常小。总的来说，普通合伙制所受到的约束力要大一些，其审计质量也要比有限责任制的要高许多。

2.审计费用方面的影响。通常情况下，收费越高的事务所在实际审计的时候也会投入更多的精力到工作中，这样的审计质量自然就要高一些，也更有保障。

（三）委托单位的因素

1.委托单位内部控制机制的影响。每个企业的发展各不相同，委托单位的内部控制机制也各不相同，健全的内部控制机制可以更好地对单位的财务状况实施监督工作，有效地确保会计信息的真实、准确性。相反，内部控制机制不健全的单位在会计信息方面的真实和准确性就得不到保障，在这种情况下开展的审计质量也会受到影响。

2.委托单位复杂的业务影响。随着社会和时代的不断发展进步，委托单位的经济业务也变得复杂化。在这种情况下，审计人员在对委托单位的整体经营状况、财务工作以及现金流等就难以进行全面的分析和判断，越是复杂的业务活动所产生的财务数据就越多，其审计过程也就越困难和繁杂，对审计质量也会有一定的影响。

二、提高会计师事务所审计质量的对策

（一）完善审计监管法律法规，保障审计质量

这些年发生了许多不同类型的审计失败事件，其原因在于现行法律法规不健全;在实施审计工作时，对于相关审计工作人员发生违法违规行为，往往采取的是就该审计员做出书面警告或者对其收取一定量的罚金，其违规成本较低，使得审计工作中违规现象频发。所以，必须加快完善审计监管法律法规，约束审计人员的行为，全面保障审计工作质量。

（二）增强事务所联合协作

通过梳理相关数据得出，审计工作质量与其会计师事务所整体规模相关。这就是说，随着会计师事务所形成规模，其技术与资源有着先天优势，并视其发展成长不断提升，同时还能更好地吸引顶尖人才的加盟，进而不断提升巩固自身技术资源优势地位。为此，对于一些规模相对较小的事务所而言，应当增强与行业强者的联合协作，从而不断改善提高自身，让自身审计质量更佳。此外，会计师事务所还应当敢于创新，突破制约以及局限，制定详细的方案、章程、协议等，为自身发展探究全新思路。

（三）注重内部质量管控工作

在审计工作中，项目质量控制与全面质量控制彼此相得益彰，其中项目质量管控为全面质量控制的细致说明，可以有效监管审计人员行为，而全面质量控制为所有审计工作。因此，注重事务所内部质量管控工作，加大监管力度，从而有效保障审计质量。

（四）支持审计收费管理制度，加强收费监管

就我国审计行业发展而言，其发展时间短且竞争激烈，相关审计收费管理制度措施尚未健全。部分会计师事务所往往以极低的审计费用来吸引维持客户，长此以往将给我国审计事业的健康发展带来隐患。因此，注册会计师协会须担起职责，构建专职队伍就审计收费问题进行监督。同时，还可采取实名制的方式，就收费过低的事务所予以追责。另外，还要加大行业监督举报管理，就违规事务所与注册会计师进行处罚。

（五）加强审计从业人员整体素质

会计师事务所得以快速发展，其审计质量得以保障都離不开优秀人才。因此，事务所应当加强审计从业人员整体素质，使得他们具备严谨的工作作风、卓绝的判断力。只有拥有丰富职业经历的审计员才能及早发现问题，从而提升审计工作质量。作为审计人员还应当恪守职业道德，维护审计工作的公平、公正、客观，如此才能有效保障审计质量。

三、结语

在经济全球化背景下，会计师事务所的审计质量控制管理面临着新的考验，只有不断加强自身审计质量管理，提高人员整体素质，才能更好地推动审计事业发展。所以，在实际审计过程中，会计师事务所及相关工作人员需要正确认识到对审计质量产生影响的因素，并采取有效的措施不断提高其审计质量，切实确保会计质量的真实与可靠。

（作者单位为温州申诚会计师事务所）

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