试论国有企业转制过程中的税收筹划

李北华 袁万龙

摘 要：本文以国有企业转制为背景，对其转制过程中的税收筹划进行了分析，主要内容包括国有企业转制过程中实现税务筹划的作用和筹划对策两个方面展开研究。

关键词：税收筹划  国有企业  转制

国有企业在新一轮的体制机制转变过程当中完成了更加趋向于适应社会主义市场经济的法则。这些法则当中包括了新型的完善的法人实体，与此同时国家税制也开展了相应的改革，一方面国家税收取代企业利润的直接上交，另一方面国有企业在运行和经营过程当中的主要承担义务也转换为纳税职能和社会工作岗位职能。在这些国企全面转制的实行和转变过程当中，它们的管理层和基层人员又同时面临着税务筹划和税务管控的相关问题，这些类别的问题为转制实现增加了难度，也为充分地提高现有国企的税务筹划能力带来不小的困惑，基于此种原因，管理者们必须对国有企业的专制问题加以特别重视，而且要在同时采取一些有效的措施以完美实现预期的税务筹划目标。

一、国有企业转制过程中实现税务筹划的作用

（一）有助于国有企业改革的顺利实现

当前形势下，经济快速发展，市场调节机制当中的众多要素也进行了重新划分与规划，这些内容包括有产权清晰化，权责明确化，政企分开化和管理科学化等诸多要求综合而成的总体规划设计。国有企业决策者们就需要在实践过程当中按照此种规划来开展工作。

经过一段时期的改革划分，国有企业决策者们发现其实改制前与改制后的国有企业制度在对依旧并不明确，这里出现了有的企业归中央所有的同时又归地方所有的现象，直接导致了税收多重化和税收难度加大的问题。而且在开展的国有企业兼并重组过程当中滋生和演化出了一系列新的问题。

（二）对国企直接经济效益的提升

国有企业设置初期有其特殊历史使命，也是与当时的特殊国情离不开的。随着市场经济的逐步发展，旧有的固定体制已经不能起到引领时代经济的重任，那么国企在短期实践转型当中的表现也就显的尤为重要，根据这些内容国有企业决策者们可以得知，在转制和改革系列措施的实施下，国有企业的转制会持续向好推进，同时随着增值税逐步成为新型工商税制当中的首要税种，国企转制也必须考虑到税收的内容。对于国企转制的经济利益目标来说，税务精确筹划需要对税种、征税对象、计税依据、税目、税率等项目类型展开相应的且有效的配套措施。

二、国有企业转制过程中税务筹划对策

（一）选择正确的税务筹划切入点

选取合理切入点是对税务展开长远和系统筹划的重要内容，笔者经过分析提出了如下三个创新的切入点：第一应当把视角聚焦在节税空间大的税种上，应当在实际中尽力选择税收优惠大和税负伸缩弹性大的税种，而且筹划过程中的行业选取应当彻底避开国家对行业和环境保护的政策及相应法律法规限制。第二个切入点可以放到尝试更改纳税人构成以达到节税的目的上来。此外还可以分析影响应纳税税额的因素们，具体包括又计税依据和税率，根据其反比关系来做相应调整。

（二）做好税务筹划基础工作

在税务筹划的基础工作当中首先要展开企业内部的财会行为规范，确保帐目和报表的准确、完整。其次应当做好决策科学化管理工作，并且应当建立起更加科学严谨的决策审批机制，为全面实现科学化管理奠定坚实的相关基础。最后国有企业决策者們要做的是建立起完善的议事机制，将企业经营管理者们的想法和思维完善表达。

（三）坚持税后利益最大化的筹划

企业的逐利性质决定了税后利益的最大化是其发起和经营的本源目标，所以在关于税收筹划改革转制过程当中对税后利益最大化的重视显的尤为重要，要重点抓住多种节税技术，也要在同时开展关于相互影响的分析，以此来明确整体税负的轻重比率。

其次，对方案的设计需要把眼光放长远，应当尽力通过科学决策来选取能使得企业长足发展的政策。同时在方案设计原则上要注重稳健行动的原则，一方面需要保障企业效益稳定，并另一方面还需要尽可能地兼顾到企业未来发展的良好态势。

三、结束语

在整体的税制转制改革过程当中，国有企业决策者们的国有企业利润会稀释于税收，并且还有逐渐转换和消亡的趋势。这些内容为国企转制的方案和路线指明了相对可行的方式方法，落实到改革中来，需要弱化官本位思维，需要积极地调整心态以强化统筹，还应当尽可能地在节支降耗过程中遵循科学合理性原则，以及如何保障转制后的盈利能力已经成为国有资产管理者们必须直面的重大关切。