新时期企业税务筹划风险与有效控制手段

李培寅 吕凯风

摘 要：新时期我国市场经济进一步发展，税务制度愈加完善。市场环境下税务筹划工作越来越受到企业重视，另一方面税务筹划不当造成的企业经营风险与日俱增。本文在阐述新时期企业税务筹划的风险种类及特征，分析产生风险原因的基础上，进一步探究了新时期企业税务筹划风险的有效控制手段。

关键词：新时期  税务筹划风险  原因  控制手段

当前我国已迈入社会主义建设新时代，新时期内经济飞速发展，企业所处的政治、经济、社会环境也相应地发生了巨大的变化。宏观经济环境变化导致税收制度改革不断深化。面对新时期复杂多变的市场环境，我国许多企业由于税务筹划工作的起步较晚，在相关人才建设及经验总结上欠缺，给税务筹划工作带来极大的风险。税务筹划作为企业平衡收益与成本的重要财务管理手段，合理地利用会为企业带来节税效益，但片面地追求减轻税负，未进行统筹合理地税务筹划，会导致巨大经济损失。如何有效地甄别税务筹划所存在的问题，制定出税务筹划科学、有效、合理的风险控制手段，关系到企业价值最大化的实现和长远战略的发展。

一、新时期企业税务筹划风险的种类及特征

税务筹划是指企业在遵循税法及相关法规的基础上，对企业的税务工作进行适当地调整以及合理地变更经营活动从而合法地减轻税负的正当操作。新时期企业税务筹划面临的风险既有主观意识不足等导致的内部风险，又有市场政策变动等导致的外部风险，其特征也愈发复杂多样。

（一）税务筹划的风险种类

（1）内部风险

第一，主体性风险。此种风险主要是指因为相关筹划人员素质低下而引发的各种不同风险。针对税务筹划工作来讲，其必须企业税务筹划人员依据我国目前税收政策的有关规定，及其企业本身的经营状况展开深入分析与统筹规划，因此，这不但要求税务筹划人员具备非常高的综合素养，同时还需将我国的相关法律法规全面把握。现阶段，我国企业税务筹划人员在专业素养方面依然有一些问题存在，以至使企业需要面临很大的税务筹划风险。如若税务筹划人员对于政府所颁布的税收政策没有一个清楚认知，那么便很有可能产生漏税或者偷税现象，进而对企业造成涉税风险。

第二，成本效益风险。此种风险主要是指企业在税务筹划中应适当增加相应的方案设计与具体实施成本，同时，如若税务筹划失败，企业还需要承担税收方面所带来的损失。所以，在开展税务筹划的过程中，如若成本比较高，或者超过其可能获得的收益，那么必将会致使企业面临较大的成本效益风险。

（2）外部风险

第一，经济环境风险。经济形势的不断变化也是致使企业税收风险加大的主要因素。比如，目前我国政府十分注重对能源的保护，所以针对能源消耗量比较大的企业，则需承担相对更多的税收费用。

第二，税务机关认定的风险。企业开展所有税务筹划活动均需在与税收法律规定相符的标准下实施，并且此种活动的合法与否，必须通过税务执法行政部门的认定。而在实际认定过程中，税务行政执法的偏差也会导致税务筹划面临不成功的风险。具体而言，即使税务筹划属于合法行为，但是最终结果也可能会因税务行政执法出现偏差，受到税务执法机关的观念与行为影响，进而致使税务筹划方案在现实中无法真正实施，使得企業的税务筹划不能获得任何价值。

（二）税务筹划风险的主要特征

（1）客观性

所有风险的存在均属于一种客观事实的具体表现，其存在并不会因为人们的意识发生改变而消失。针对企业来讲，由于在其所经营生产的大环境中具有非常多的不确定性因素，因此税务筹划风险客观存在。

（2）多样性

在企业生产经营过程中，税务筹划具有十分重要的作用，其涉及到经营生产当中的较多环节，并且在各个环节中不仅会存在不一样的风险诱因，同时还会彼此影响。所以从这一层面来讲，企业税务筹划风险有着多样性特征。

（3）可度量性

在企业财务管理的风险管理当中，可通过收益率和离散程度对此进行衡量。尽管税务筹划管理风险是客观存在且不能够有效规避的，不过，企业中的有关财务人员可以依据相应的财务知识对此做出深入分析，进而按照风险的具体程度，将与之对应的税务筹划方案合理制定出来。

二、新时期企业税务筹划产生风险的原因

企业处于复杂多变的市场环境下，任何决策都伴随着风险。税务筹划如果跟预期的目标偏离太多，对某项纳税的交易事项操作失误，都会带来极大的风险。了解企业税收筹划风险的产生的原因，并进行深入分析是防范税务筹划风险的必要前提。

（一）税务筹划方案的系统性导致风险产生

税务筹划工作本身就是涉及企业原材料采购、产品生产、市场销售等各个运营环节，是一个多层级、全方位、各环节密切合作的系统性工作。设计税务筹划方案需要企业管理者的统筹优化，根据所涉及企业生产经营的特点，在前期对项目进行合理预测，并给予项目活动必要的支持。在税收筹划方案实施过程中，所涉及部门的员工要密切配合方案实施，提供必要的数据资料，以保证决策者实时了解方案进展情况。税务筹划者要努力提高专业素养，深入学习税收、管理、会计准则、法律法规等相关知识，具备匹配税务筹划方案实施的业务能力。总之，税务筹划方案要求企业各个部门密切合作，积极主动地参与。由于系统性工作本身的复杂性，所以税务筹划存在极大地风险。

（二）税务筹划基础设施建设不完善造成风险

税务筹划作为一项专业性要求很高的工作，需要在实施过程中匹配一定的基础设施建设。首先是企业要具备税务筹划的良好文化环境，企业的高层决策者以及相关工作人员必须提高对于税务筹划的认知水平，不能片面地理解成钻税收的空子、就是为了少缴税。其次，会计信息系统等管理信息系统等硬件设施要相应的完善。企业整体税收筹划的意识淡薄，会计核算体系不健全，都会造成税收筹划基础设施根基的削弱，产生极大的风险，甚至会导致偷税、漏税等违反税法行为的严重后果。

（三）对税收政策的理解和税收政策变动导致风险

企业实施税收筹划工作应当把目前已有的税收政策作为基础，需要正确理解国家税收政策，其中主要包含政府颁布的税收优惠政策以及缴费标准等。由于新时期市场经济和国家政策不断的发展变化，相关产业政策也处于不断变化之中。税务机关也需要依据国民经济地不断变化，来调整税收政策，因此税收政策具有不定期性。由于税收政策的具体制定与变动有着不确定性特征，如若企业在税务筹划过程中刚好遇到税收政策的调整，则需重新实施税务筹划，否则极有可能会致使出现税收增加，甚至合法变为不合法的情况，进而导致税务筹划风险的产生。

三、新时期企业税务筹划风险的有效控制手段

在我国新时期的市场经济大环境下，企业必须合理地通过税务筹划策略实现企业成本和利益的最佳平衡，达到企业经营利润的最大化。针对税务筹划的风险，立足于上述企业风险的种类和特征，企业需要采取必要的控制手段，提高自身风险意识和人员素养，科学把握外部环境，把税务筹划的风险控制在合理的范围内。

（一）强化企业税务筹划工作的风险意识

税务筹划的基本要求就是需要依据法律开展筹划，所以，严格遵循有关税收法律法规是实施税务筹划的首要前提。如果税务筹划与税收法律法规不符，那么即便为企业带来很大收益也属于不合法行为。因而，企业在进行税务筹划的过程中，应当在思想上将税务筹划的风险意识加以树立，不管是企业管理阶层或者底层员工，全体人员均需在最大程度上认识到税务筹划风险对于企业经营管理及其今后发展的重要性，进而在税务筹划的所有环节中融入税务风险防范，以至使相关筹划人在制定税务筹划方案时，可以对各种不同风险性因素的存在进行综合考虑，从而在规避风险的前提下让税务筹划获得更大收益。

（二）提升税务筹划人员的综合素养

为了更好的控制企业税务筹划风险，那么企业就一定要清楚认知税务筹划人员专业素养的重要意义，并对人才建设加以强化，以此让税务筹划人员的综合素养得到有效提升。不管是税务筹划外部风险当中存在的政策风险，或者内部风险当中存在的主体风险，都要求相关税务筹划人员具备较高的专业素质。因此，企业应当定期针对税务筹划人员的专业素质开展相应培训，使之在全面掌握税收、财务及其法律等相关知识的同时，进一步提升其专业技能与职业道德素质，从而对税务筹划人员综合素养的提升起到较好的推动作用。

（三）重视税务筹划的成本效益分析

想要经过筹划获得更大经济利益，那么企业则需要对成本效益进行综合分析。只有全面考虑筹划方案当中所蕴含的不同成本问题，而且在税收筹划成本不超过最终获得收益的情况下，此项税收筹划方案才具备合理性，这样企业才能够对此持以接受态度。在开展税收筹划的过程中，企业应当注重整体税负的高低，而并非计较个别税种的税负高低。针对一份成功的税收筹划方案来讲，其必定是经过对多种不同税收方案进行优化选择的结果，不过，优化选择的具体标准并非是税收负担最小，而是在税收负担相对比较小的情形下企业能够获得的整体利益更大。除此之外，企业在对税收筹划方案进行选择的过程中，也不可将眼光仅是放于某一时期纳税较少的方案上，而应对企业的长远发展战略进行综合考虑，进而选择可以让企业整体效益得到提升的相关筹划方案。

（四）加强与政府税务部门之间的有效沟通

为了让税务筹划的合法性与效益性得到真正确保，税务筹划人员在实施税务筹划的过程中，应当始终和相关税务部门之间保持有效沟通。也就是说，企业在开展税务筹划的过程中，应当进一步加强与该地区税务主管部门之间的沟通与交流，积极向税务部门咨询关于税收的各方面知识，对于最新的税收政策有一个更加清晰的认知，同时，还可以请政府税务部门人员对企业税收筹划工作的具体实施进行相应指导，以此为税务筹划工作提供更加有效的信息支持，以促使企业相关人员的税务筹划能力得到更大提升。

（五）合理运用税务代理机构的服务

鉴于税务筹划具有较高的专业性，在提升企业自身员工税务筹划综合素质的基础上，对于复杂的税务筹划项目，可以聘请税务代理机构进行税务筹划。在遵从成本效益原则的基础上，衡量项目的难易程度，合理利用税务师事务所等代理机构进行税务咨询，寻求合理的税务筹划方案，最大限度地为企业合法减轻税负。

四、结束语

新时期税务筹划工作呈现出复杂多变、专业要求高等特点，企业的税务筹划作为一项较为繁杂且综合性较强的工作，要求从项目初始至最终完成企业全员全情投入。在实际开展税务筹划时即便发生很小的失误，都会加大税务筹划工作的风险。面对新时期市场变化以及政府对税收政策变动的新局面，企业应当进一步提升税务筹划人员的专业能力，强化风险管控意识，紧跟市场方向，严格遵从税收法律法规，从而把企业税务筹划工作的风险控制在最小范围内。

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[5]孫红霞.试述企业税收筹划的风险及其有效控制[J].财经界（学术版），2015（24）：346-346.

作者简介：

姓名：李培寅，出生年月：1986年9月，籍贯：山东，单位：中国航空技术国际控股有限公司，学历及技术资格：硕士研究生、MBA、CPA。

姓名：吕凯风，出生年月：1992年2月，籍贯：河北，单位：中国航空技术国际控股有限公司，学历及技术资格：硕士研究生。