营改增境遇下施工企业税务筹划转变问题分析与研究

邱志敏

摘 要：营改增政策实行以后，对于企业税收的征管方式起到了很大的变化，给企业的资金管理以及财务管理等方面造成了很大的影响。本文将首先对企业在营改增境遇下进行税务筹划的重要作用以及税务筹划的转变问题进行简单的阐述。

关键词：营改增  施工企业  税务筹划

在党的“十二五”和“十三五”当中相继提出了扩大增值税的征收范围以及降低营业税的征收范围，建立具有现代化意义的财政制度，不断对我国的税收相关制度与改革进行完善，而其最终目的就是降低企业税收成本，加强企业的发展活力。对于企业来说营改增制度既是机遇、又是挑战。企业要不断适应营改增政策，不断向前前行。

一、企业在营改增境遇下进行税务筹划的重要作用

企业在营改增境遇下进行税务筹划的作用主要有三个方面。第一方面，可以减小企业的税务风险。由于增值税是国家唯一一个列入《刑法》当中的税种，虚开虚收增值税发票等将会违反法律的规定。并且营改增制度下对增值税管理制定了严格的规定，一旦出现上述问题将会受到法律的严查，而税务筹划可以有效的減小增值税对企业的影响;第二方面，可以增加企业的利润。税务筹划通过对企业营改增背景下的相关增值税内容进行科学合理地筹划，有效地避免了不必要的增值税项目，可以降低企业增值税成本，有效的提高企业的利润;第三方面，可以减小企业的资金压力。企业在进行交易时为了尽早签收合同，往往会先将发票开给合作商，但是合作商不会马上结款，虽然在交易完成之后企业与合作商之间都会钱货两清，但是先开发票会为企业自己的流动资金造成影响、还会加大企业的税负，而提前进行税务筹划，通过合理的计划，可以减小资金流动对企业运行的影响，并且合理的税务筹划还能把企业税负对企业的影响降到最低。

二、营改增境遇下施工企业税务筹划转变问题分析

（一）整体税负问题

企业所获得的进项发票，主要来源于项目成本支出，包括材料、设备、劳务等方面。营改增之后，企业需要得到增值税专用发票来实现进项的抵扣，且要求纳税身份是一般纳税人。根据企业的利润和税额不难发现，在营改增之后，税负得到了明显的减少，税负的减少也就需要企业的税务筹划进行一定的转变。

（二）财务管理问题

在营改增之后，施工企业在会计核算、发票管理以及税务管理上都出现了诸多变化。面对这样巨大的变化，企业的税务筹划也要进行转变，要从会计核算、计税方法、发票管理以及税务管理等多个方面进行综合分析，明确税务筹划转变方向。

（三）运营管理问题

在营改增之后，企业的管理更加详细化和规范化，运营管理出现了诸多改变。因此企业的税务筹划还需要从运营角度着手，通过了解运营变化情况，让税务筹划可以和运营管理互相适应，相互推动。

三、营改增境遇下施工企业税务筹划的提高策略

（一）增加成本进项

施工企业需要对供应商进行全面的调查，着手建设供应商的信息库，根据供应商的地区、规模、资质等多方面的条件，对供应商形成综合性评价，建立供应商合作次数、产品质量以及信用情况的指标。在营改增之后，将不能提供正规增值税发票的供应商停止合作，选出可以提供正规发票的供应商，来提高自身的利润空间。施工企业选择供应商需要以最优综合成为作为标准，将实现最大利益当做是目标。为了实现进项税额最大化抵扣，要对供应商报价进行对比，避免出现降低税负却成本升高的问题。

（二）利用税收优惠

建筑施工企业要积极利用税收优惠政策，在合理合法的情况下，对纳税时间进行适当延缓。首先施工企业要考虑简易征收，一方面可以清包方式提供服务，不负责材料的采购，只是作为辅助决策，收取适当的人工费用。另一方面提供甲供工程服务，也就是发包方自行进行设备、材料以及动力的采购。另外还可以为老工程项目提供服务。同时施工企业要积极利用税收优惠，根据国家对于免征增值税的规定，对于一些国有施工企业，通过对海外市场的扩展，参与到第三世界国家的支援施工工作中，可以享受跨境免税的优惠政策。施工企业也需要对国家创新研发的号召积极响应，增加技术的研发和投入，将研发费用在所得税中加计扣除。

另外，如果施工合同中对于付款时间没有明确规定，施工企业可以合法延迟纳税的时间。为了获得税务筹划的空间，在签订合同的时候，不设定确切的付款时间。但是这样也会增加工程交付延期的风险，这种筹划只能建立在长期合作、互相信任的合作中。另外一种方式是利用收款日期，由于增值税条例中做出了明确的规定，纳税期限是次月申报结束之前，一般情况下是每个月15日以前。施工企业和甲方做出约定，在月初结款，这样施工企业直到次月15日，具有40余天的筹划时间。另外一种方式需要施工企业对申报时间进行筹划，选择在每月的最后一到两天进行纳税申报，能够为施工企业提供充足的时间，有效的缓解了当期纳税的压力。

（三）加强财务管理

施工企业通过加强财务管理提高财务筹划水平，首先要对发票管理流程进行规划。施工企业在获得发票之后第一时间进行验证，针对发票的具体内容进行仔细核对。如果存在不规范的地方，要立刻退回重新开具。随后要对发票进行梳理，将不能抵扣的发票提出去，避免任何违法形式的获得增值税发票的行为。根据财税部门2017年11月提出的规定，增值税抵扣时限延长到360天。施工企业在得到发票之后，要及时进行抵扣，当期没有销项的也需要申报留底，避免造成税负损失。施工企业在开具发票的环节上要严格遵守规范，安排专门的人员对发票进行复核，经过复核之后才能进行储存。发票的储存更要加以重视，作废以及红字发票需要单独储存，如果出现遗失的发票，需要根据规定上报，方便税务部门进行检查。

在财务管理中尤其要重视对涉税风险的防范，施工企业要始终注意，将增值税发票在认证期限内及时认证，并在申报表中填列出来。如果超过认证的期限，发票变成了滞留票，将会带来涉税风险。

（四）优化运营问题

税务机关为了鼓励企业进行诚信纳税，可以建立信用等级制度。例如：达到A级别的企业，可以在税务机关的宣传栏中进行公示，帮助企业进行宣传，扩大企业的影响力。A级企业在办理税务的时候，可以具备绿色通道，让企业办税效率得以提高。税务机关可以为A级企业提供附加服务，给企业推送优惠政策信息。对于施工企业而言，需要对自身经营模式进行优化，调整联合承包的施工模式、二次分包的施工模式以及其组织结构，通过对经营模式的优化，能够有效的提高企业的经营质量。最后企业需要重视对合同的管理，通过加强合同细节，让企业可以获得更大的利润空间，能够有效的降低税负水平。

四、结束语

综上所述，企业的运行离不开国家政策的支持，在国家实行营改增的背景下，企业要不断通过对相关的税务筹划进行策略，解决在企业运行当中推行营改增遇到的相关问题，并且保持对国家最新相关政策的关注，确保企业绿色、良性发展。

参考文献：

[1]杨君杰. “营改增”背景下建筑企业的税务筹划研究[D].江西师范大学，2018.

[2]童国伟. “营改增”后房地产企业税务风险管理研究[D].云南财经大学，2017.