关于商业银行税收筹划工作的几点思考

何方

摘 要：在本篇文章中，重点论述了以商业银行为主的日常税收筹划工作情况，并且通过分析税收筹划和避税现状可以看出，加大对商业银行税收筹划环节的重视力度是很有必要的，在这一发展背景下，就需要从税收筹划工作以及思考方面等相关角度入手，大力开展商业银行税收筹划工作。

关键词：商业银行  税收筹划  思考

现阶段，在全球经济化的不断发展下，市场竞争日益激烈，对于商业银行而言，要想获得长时间的稳定运行，并且在激烈竞争中立足，那么就要求商业银行需要重视本身利益的提高，而且对于激励增长利润下给更多的关注，以此根据科学合理的税收筹划来减少运营成本，最终提高商业银行内部生长的发展效率。

一、现阶段税收筹划以及避税之间的内容

从税收筹划角度出发，它主要是指税务筹划，而对于税收筹划的理论而言，当前是无法从词典和各种教材中寻找出的，更没有给出权威性的一种解释，然而有关专家对这一情况进行了详细的论述。荷兰的一些研究学者认为，税收筹划换而言之是纳税人需要根据运营活动或者是在个人事务活动中进行安排的一种税收;其印度学者指出，税收筹划是纳税人根据财务活动进行安排的各种税收计划，由此一来，可以在最大范围内体现出减免税的所有项目优惠，从而能够获取比较大的税收效益;美国学家认为，一般税收在发生前，绝大多数系统需要对自身企业的运营或者是投资进行全面的了解，尽可能的降低税收，而这个阶段是税收筹划。整体上来讲，税收筹划在纳税前，需要先以税收为根本，然后在对纳税人经营各种战略的同时，对税收筹划计划作出相应的安排，从而获得比较大的经济效益。不仅如此，税收筹划的特点较明显，包括合法性以及专业性等多种特点，因为和很多人所说的税收筹划还有很大区别的。

避税本身是纳税人根据税法中存在的问题或者是不良因素而进行规避的一种手段，它主要是根据运营以及财务活动的安排情况，达到预期税收承担的一种行为。首先，避税是不正确的，它是纳税人根据税法存在的问题或者是不成熟因素，钻空子的不法行为，这个过程是属于投机取巧的行为。其次避税看似方式科学，然而在本质上是在政策边缘上徘徊，严重时可能会出现违法，并且在内容上和税法最初的立意是不同的;最后，税收筹划需要从方式上进行完善，前提条件是符合国家税法的相关原则，与此同时，纳税人的最大权力是受到我国保护的，这个是税收筹划和避税的最大区别。

另外，避税经常是很多单位中获取经济效益的重要途径之一，如果仅仅是降低纳税人税收成本的支出远远是不够的，其中还需要降低本身承担的税负。面对税收筹划而言，要求纳税人财务活动区域内是财务管理的项目之一，并且税收筹划目标和纳税人整体是结合的，同样是追求纳税人对税收效益的最大化，这就包括到税负最轻以及利润最大程度。税收筹划在运营时，属于一项兼容性比较强的项目，不但可以获取最大的银行效益，还可以很好的提升纳税人本身的增值保值。而且在追求纳税人税后财务的基础上，需要确保纳税人能够全面承担起税收以后的风险。

二、现阶段对商业银行税收筹划工作的整体思路

（一）需要从节税方面入手

当前，商业银行在进行纳税时，其税种可以分为很多种，其中涉及到营业税以及增值税和消费税等多项税种，在这其中，营业税以及其他附加税最后得出来的总额会占到该银行的一半以上，当然也属于银行业主中的主要运营税种。另外，商业银行税收筹划的关键点是在于营业税和企业税收中，而这两种税种占到的比例较大，其税负功能大，所以和其他税种节税相比较而言，优势更高一些。

（二）需要从税种优惠政策入手

要想可以更好的表现出税收在当前市场经济占有的主导作用，在这一现状下，需要对社会的配置方面进行调节，而我国税收法律在其中有着比较多的税收优惠体系，因此商业银行需要结合这些税收体系，直接享受到节税的整体效益。一方面，税收政策自身是税收筹划的整体过程，比方，如果是按照税法体系要求来执行，其金融结构在往来业务中不会直接征收营业税。换而言之，如果金融企业在来往收入中，可以直接测算出营业税收入的前提上对其进行相应的扣除，不能将营业税直接融入到纳税金额中，因此商业银行在对资产投资时，可以在类似业务中进行操作，比如，可以存放同业以及拆放同业等，做的目的是可以直接享受免税优惠政策。

三、现阶段对于商业银行税收筹划的根本路径

（一）要全面考虑到影响税收的主要因素，不断优化对资产收益组合

在全球金融危机所引发的政策信贷中，对于我国商业银行而言，已经经历了较快的资产上升时期。并且在新时代到来前，需要落实标准的监督管理体系，而商业银行在日后的资产方式中，步伐会逐渐放慢，在重点环节中，会依赖贷款方式直接获得财务经济效益提高。不仅如此，商业银行需要另谋出路，从根本上改变，并且要从资产组合角度入手，从而找出能够满足效益最大化的路径。

（二）需要结合会计核算筹划功能，以此获得资金时间

因为固定资产的应用年期限和残值效率自身就是一种预计值，其会计准则中要求企业需要根据固定资产的功能和本质进行分析，更要合理的确定出固定资产的应用年限和剩余残值然而面对实际折旧年期限而言，其实是没有规定在的，即使是折旧年期限和残值概率比较灵活，并且存在各种因素，但是可以能够为税务筹划带来一定的稳定性。因为时间短和降低残值概率能够让每一个商业银行可以在会计期间的折旧额度不断变大，同样 会使得后期成本费用转移以及前期会计利润出现变动，由此一来，在税率不动的情况下，商业银行可以将滞后缴纳所得税进行调整，这样就是直接在获取了没有利息的贷款资金。所以商业银行需要从自身情况出发，从而选择出时间较短的折旧年期限，最后达到对纳税的总目的。

（三）需要按照标准规范好税收前扣除的各种凭证

一般在税前所扣除凭证就是指测算商业银行企业中得出的应纳税所得总额，更要先证明所支出发生而且根据税前扣除的凭证进行操作，这就包括到商业银行支付中的工资薪金和福利费用等，所以商業银行缴纳就是企业所得税中的关键内容。但是要注意的是，商业银行扣除税法超出了范围或是标准时，所支出的凭证的依据是不符合国家规定要求的，如此一来，税法规定不可以在所得税税前进行扣除，如果扣除，商业银行需要承担所得税税负成本的一半以上。

（四）做好业务税收筹划工作

当前，营销费用是实施业务营销工作的关键，其在商业银行整体费用内占据的比例是非常大的。对于营销费用税前列支的规定，企业所得税内都非常清楚的体现了出来。比如，广告和业务宣传费支出的扣除标准，规定不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，较原规定额度有较大提高。这部分支出税前扣除限额提高后，差不多能够和商业银行业务发展需求相符合，商业银行只需要在相应额度内安排支出，合理控制费用，便能够实现降低税收负担的目标。

四、结束语

以上所述，商业银行如果在运营过程中，需要进行活动进行投资，更要进行合理的税收筹划，降低税负的承担力，更要降低耗费现象的出现，其目的是要提高对银行的经济效益。由此一来，需要对财源进行补充，然后加强对国家政策的稳定性，从而使得商业银行可以良好运行。

参考文献：

[1]贺贵姬.农村商业银行增值税税收筹划探析[J].时代金融，2018（15）：60-61.

[2]吴飞虹，吕荣福.关于商业银行税收筹划工作的几点思考[J].金融理论与教学，2014（01）：35-39.