高校如何做好基建工程项目委托跟踪审计管理与监督

唐容容 沈 云

（广西师范大学审计处 广西桂林 541004）

1 高校基建工程项目委托跟踪审计工作的现状

基建工程项目管理是一项复杂，涉及面广泛，工期长且造价较高的过程管理。因为项目工期长，造价高，不确定性的因素较多，项目管理的风险较高，需要做好整体项目的风险防控措施。

近年来随着社会审计的不断发展，跟踪审计的理念及实践水平的不断提高，高校由于自身内部审计力量有限，需要委托社会审计，有项目预结算审计，有从施工开始过程跟踪审计，有的从立项开始委托做全过程的跟踪审计等，社会审计在一定程度上帮助高校解决了基建工程项目的造价咨询和造价审定的问题，但是在过程中，也出现了如审计人员水平能力参差不齐，审计质量存在很大的差异等问题，因此，如何做好基建项目委托审计的监督与管理，做好委托审计的质量把控是高校应当思考的。

2 基建工程项目委托跟踪审计咨询服务过程中存在的问题

2.1 针对项目特点缺乏整体可操作性的跟踪审计方案

很多的跟踪审计方案流于形式或者根本没有方案，方案里面没有针对项目特点，做好项目风险点的准确预估，制定相应的风险应对方法。例如：施工阶段的风险主要表现为进度款的审核，工程变更签证的管理，索赔管理等。针对这些风险，审计方案中没有应对风险的措施。目前很多的跟踪审计方案都是抄来的，或者是咨询公司为了节约时间成本，做出来的方案很粗，不具有实际可操作性。

2.2 审计人员经验浅显，分析判断能力不足

在跟踪审计过程中，我们常常发现很多审计人员发现不了问题，或者发现了一部分问题，但是存在很多重大问题并没有发现.比如对于隐蔽工程的管理，施工单位很可能当着审计人员的面取一小部分按图施工，拍下视频或者照片证明用来以偏概全，混淆视听。如果审计人员未能注重施工现场的管理，及时跟进项目，很可能发现不了其中的问题，造成审计风险.如果是经验丰富的审计人员，能准确地把握施工过程中风险点，及时的跟踪，在分析相关图纸及清单的前提下，可以进一步的分析施工单位的倾向，能很好的利用资料间的相关性及施工逻辑的合理性进行分析，达到佐证自己判断的目的，发现问题，解决问题。

2.3 忽视项目管理前期风险防控，审计效果打折扣

在跟踪审计过程中，项目前期的风险对于整个项目的风险防控是非常重要的.效果是显著的。比如图纸风险，项目图纸不准确，不完整导致整个项目在前期就存在巨大的风险，如果不能及时的发现和制止，会带来后续一系列的变更签证，给学校造成损失。甚至有的施工方为了达到变更签证的目的，可能在前期就已经打点好设计单位，在图纸做法上做文章，故意留下设计缺陷或者不适宜的设计，这种情况下，如果在图纸的审查或者预算的审核过程中没有发现，事先做好防控，工程项目管理很可能出现失控。因此对于审计人员图纸和预算审核能力有一定的要求。很多项目咨询公司的审计人员看了图纸，却发现不了不合理的地方，不能及时指正图纸的不合理的做法，给出实际的有意义的建议，审计效果大打折扣。

2.4 缺乏有效的审计质量内控制度

目前普遍的现状是项目咨询公司承接的项目是比较多，人员不足，且水平参差不齐，很多时候出于成本的考虑，在委托项目分配过程中会出现由一个水平较高的造价师挂名，实际审计人员并不是本人的情况发生，或者基础的审计工作由他人替代完成的情况。这种情况审计的质量就存在风险，具体审计工作负责的人员水平如果低，就会给学校基建工程项目审计工作造成不利，增加委托基建工程项目审计的风险，很多审计人员出现只看图纸，不核对现场，套用的定额及计价错误，发现不了问题，简单的完成任务了事等等情况，而公司内部缺乏有效率的审计质量复核及控制措施，让错误升级，损害学校的利益。

3 存在问题的原因分析

3.1 分割式的建设项目体制导致高水平的全过程跟踪审计人才缺乏

目前我国建设项目体制是分割式的管理，项目勘察，设计，招标，施工，监理等都是分割式的，导致社会审计提供的也是分割式的咨询服务，很难培养有高水平的全过程咨询人才，但是基建工程管理全过程跟踪审计是一个整体活动，需要整体风险防控。

3.2 人员的专业素养不足

项目咨询公司人员的招聘和管理存在严重的缺陷，人员的专业能力和专业素养无法支撑学校项目审计质量的要求。同时缺乏有效的培养机制，一味的追求审计成本低，导致审计人员的责任心不足。

3.3 缺少有效的审计质量管理体系

公司由于热衷于承接的项目多，而非提供高质的审计质量，在内部的机构设置上面，缺乏有效的质量监督管理体系。往往水平低下的人出现错误不能及时的发现，复核机制缺失或者即使有复核，也流于形式，未真正的起到监督管理的作用。

3.4 缺乏机制调动人员的主观能动性.

由于咨询公司的人员流动性大，人员的工资和工作量有关，质量却没有严格的硬性要求。很多审计人员忙碌于追求量的个数，没有主观动力追求更高的要求，导致审计质量低下。

4 加强基建工程项目委托跟踪审计服务质量应对策略

4.1 充分考察市场，慎重选择委托审计项目咨询公司

在委托项目审计之前，应当进行对本地区的咨询公司做好充分的市场调查，在考虑地域和人员的配备及现场及时到位的情况，优先考虑本地的有较好的信誉和业绩的公司，尤其对于内部相关人员的了解，注重项目审计人员能力的选择，而不是盲目的委托，尤其对于大型基建项目的委托工作，对于公司的选择，尤其在于主审核人员的选择上，一定要充分考虑业务能力的水平，选择经验丰富，从业经历资深，以往审计项目评价优良的造价师负责，减少审计风险。采取招标方式选择项目咨询公司的情况下，招标条件及分数的设置需要慎重的考虑，资质，财务能力等指标占用一定的比例，更多的需要考量拟投入的审计人员自身的能力，委托合同中约定项目委托审计工作的审核人员须为投标中标人员，不得随意更换。

4.2 明晰审计方案，保障审计费用

在审计费用的计取上面，不要一味追求低价，而是在同地区同行业合理的范围内予以考虑，重点关注审计方案的选择及审计方案的实施性，可操作性及取得效果如何。在审计方案的制定过程中，充分参与其中讨论，便于整个项目更好的控制风险点，要求咨询公司认真负责的对待审计方案制定。同时鼓励咨询公司提供更多更好的管理建议，适当考虑给与良好的建议给学校带来的收益的一定比例给相关人员，充分调动其积极性。

4.3 做好审计质量监督管理

审计质量的高低直接影响工程项目的资金管理，在过程中需要不断的监督落实审计单位是否按审计方案做好，相关人员及事项是否及时，正确的处理，过程中的审计意见和建议是否落实，建立委托审计项目档案资料，记录每个阶段委托审计工作任务及完成情况，完成的质量高低，对于过程中发现的问题及时的追踪，避免因委托审计失误给学校造成损失。

4.4 建立委托审计项目公司及人员备选库，作为以后项目委托审计的基础

在项目审计完成后，对于整个项目审计质量，人员的素质做出整体的一个评分状况，建立审计咨询库.对未来项目的委托审计提供基础，对于那些质量不高的审计人员及公司以后不予委托审计项目.逐步做好社会委托审计工作的质量，促进学校基建工程项目审计的良好有序的发展.在高校基建建设快速发展的期间，委托跟踪审计在一定程度上改善基建工程项目管理，为学校节约资金，但同时高校也面临由于委托跟踪审计不到位，审计效果不理想，加大项目管理风险的难题，因此项目跟踪审计的管理监督是高校审计工作的重要组成部分。管理的本质是人，跟踪审计人员的素质，专业能力及履职能力，是保障跟踪审计质量的基础，同时有效的过程中的监督也是必不可少的，不断的跟进，持续的沟通才能更好的保障跟踪审计质量，提高委托跟踪审计的效效果，为学校基建工程节约资金，提升工程建设管理水平。