中小农资企业内部控制问题如何解决？

□大连交通大学工商管理学院赵艳丰

优化内部机构设置

中小农资企业应根据自身规模设置专门财务机构，即使规模小，也应配备专职财务人员负责整个企业财务工作。明确财务部门各财务人员权责过程中，可按业务板块进行分工，每个财务人员负责指定的业务范围，专款由专人负责，这样更容易在企业受到损失时追究责任，也能使财务工作的进行更加流畅及时。例如，同业间业务涉及的资金往来可指定一名专门财务人员负责，避免谁碰到谁办的情况。即使农资企业规模再小，也要严格避免一人身兼数职，把财务工作交给各部门人员或前台人员来承担，这样既不利于保证财务工作准确及时完成，也会阻碍内部财务控制工作开展。

加强回收管理

资金管理关系到农资企业能否健康发展。鉴于P公司这类总部和分公司缺少统一资金管理控制系统、无法对企业资金进行统筹安排及合理利用的情况，总公司应实行资金统一结算。在总部设置资金结算中心，分公司资金业务均通过结算中心完成。将资金由分散管理转换为统一管理，委派专门的财务人员负责各分公司的资金管理，对各项财务工作和现金收付业务进行核实，并及时将所有收入统一归集到总部设置的核算中心，第一时间将资金收拢到特定的账户，减少因分散造成的资金安全风险。核算中心要事先根据对各分公司现金流量的预估制定相应预算，再将资金拨付到统一的支出账户，核算中心就能监督各分支机构资金使用情况，通过对比实际支出与预算，对超出部分及时核查并加以控制，减少不合理支出。

在农资企业资金管理实践中，“内部银行机制”也是一种行之有效的方法，类似于在企业内部建一个虚拟“银行”，扮演着类似利润中心的角色。它是基于企业的组织机构设置，采用一套独特实施方法，将各部门看作不同责任主体，事先根据各部门业务类别核算出资金需求量，并鼓励各部门进行资金“借贷”，按照银行同期利率对部门占用资金收取一定费用。这相当于将银行的运作流程和结算方法运用到企业中，使企业资金管理方式更加完善。

P农资公司在资金管理中完全可采用内部银行机制的操作方法，为各部门开设“账户”，根据事先编制的预算为其“预存”相应数额资金。若使用资金数量超过预定额度，则以各部门占有的超额资金为基础按照一定比例计入各部门成本，相当于“贷款利息”。这样督促各部门主动将闲置资金存入内部银行统一管理，充分吸纳各部门闲置资金，减少资金流动环节和在途时间，加快资金周转，提高资金使用效率，并通过综合分析内部各部门业绩水平和资金使用情况，对效益好的部门适当降低其资金使用的成本。而对效益一般的部门则对其资金使用数额加以控制，使农资企业资金得到更加合理有效利用。

与一些中小型客户的业务往来，使得农资企业应收款项繁杂，数额参差不齐，回收难度较大。农资企业必须结合行业特点采取相应措施加强应收款项的回收管理。从业人员选择合作企业时，要充分考察其信用水平，按规定与合作企业签订相关合同，并在合同中标明付款金额和期限，以及违反合同约定需要承担的具体责任，降低应收账款坏账风险。

P农资公司各部门要将各自应收款项及时上报到财务部门和财务人员手中，再由财务部门对收款对象进行信用评定，针对其不同信用等级采取不同回收办法，规定回收期限，加强对信用较差客户应收款项回收力度，限期（比如30日内）必须归还所欠款项，否则将承担一定赔偿责任。此外，为提高应收款项回收效率，鼓励员工积极完成款项回收工作。企业可将应收款项回收情况与薪酬福利挂钩，对于收回应收款项时长，在规定期限内收回的由高到低分别计入员工绩效，而超出规定时限收回的，则对相关人员给与扣减奖金、记处分等惩罚，这样促使各部门人员能及时收回款项，保证企业资金运转。

加大内部审计监督力度

广大农资企业应强化内部审计监督，但考虑到对于规模有限的中小农资企业，设置专门内部审计机构可能不切实际，且必然会增加其成本压力，无法确定是否符合成本效益原则。因此，针对不同规模的农资企业应采取不同强化内部审计的措施：对于规模较大农资企业，应在总部设置专门内部审计机构，负责统筹整个企业内部审计工作，而在分支机构可不设立审计部门，而是由总部分派审计人员负责监督评价分支机构的财务工作；对于中小农资企业来说，由于规模有限，设置审计机构往往不切实际，但为保证财务工作合规进行，必须至少配备专职内部审计人员，而不能由其他人员兼任，确保审计人员的独立性，增强内部审计监督力度。

中小农资企业还要定期组织内部审计人员进行学习，完善培训制度，组织内审人员认真学习《会计法》及其他政策法规，帮助他们养成良好职业道德和行为习惯，提高业务能力，使他们在工作中能坚持客观、公正的原则，实事求是地评价企业财务工作优劣与内部财务控制开展情况。此外，企业管理者要明确内审人员的权限，充分赋予其权利，支持内审人员随时随地针对各项经济业务进行审核，对企业财务工作存在的薄弱环节和控制不力之处展开跟踪监督，帮助相关部门完善内部控制环境。

总之，财务工作的开展水平是关系到中小农资企业能否长远发展的重要因素之一，在一些基本的经营管理工作得到有效落实的同时，管理者一定不要忽视内部财务控制工作，使企业远离财务风险，早日实现经营目标。