浅谈会计信息化审计存在的问题及对策

姚蓉

摘要：会计信息化审计是审计工作在信息时代背景下必然的发展趋势，但是在实际的发展过程中却存在着各种各样的问题，比如法规滞后、软件的使用具有局限性以及专业人才的缺乏等。因此，文章认为要促进会计信息化审计的发展，需要从相关法规的建设入手，通过使用网络审计以及对通用的审计软件进行开发等，有针对性的解决好信息化审计存在的问题，切实提升开展审计工作的效率与质量。

关键词：会计信息化；审计；问题与对策

会计信息化审计依托现代信息技术，重构审计模式，并通过对会计信息化系统的建设，对审计对象进行深度的开发与利用，进而完善现代审计监督与服务体系的建设，促进审计工作优化资源配置作用的发挥，同时实现经济发展和社会进步的双重目的。会计信息化的实现能够促使很多业务的开展具有高度的自动化，并且也能提升信息共享的程度，对会计信息进行实时的报告。会计信息系统本身具有多元性等特点，也促使了会计组织结构和处理的程序以及内部的控制方式等都发生了比较大的变化，只有在对现代信息技术进行充分运用的基础上，才能促进审计工作与信息技术的深度融合，进而对审计工作中存在的问题能够及时的发现，并提出有针对性的解决策略，以确保开展审计工作的效率与质量。

一、会计信息化审计现阶段存在的问题

（一）信息化审计的法规有待完善

目前，用于规范会计信息化审计工作的法规还非常少，并且还不够健全。虽然一些法规也认为需要保留审计的痕迹，并且不能人工修改报表，对于信息化审计工作的要求来说，还远远不够。审计署也在20世纪末，出台了许多的法规和准则等以对信息化审计工作进行引导与规范，但是其内容过于宏观，对于微观的操作机制并没有具体的规定，不能对实际的审计工作产生有效的指导。对于我国来说，信息化审计工作在起步方面就非常落后，更没有完善的配套措施与法律法规作为开展这一工作的支撑，对审计工作也缺乏有效的研究，理论体系也不健全，很容易受到外部环境的干扰，这些都对信息化审计工作的开展带来了一些负面影响。

（二）审计软件的使用具有很大局限性

就财务软件的发展来看，大多数软件都具有比较好的通用性，但是依然存在很多企业所使用的软件要么是自己开发，要么是行业内统一使用的软件，通用性比较差。现阶段，财务软件的发展不仅具备核算的功能，同时也越来越注重管理型功能的开发，其结构也更加复杂，并且存在一些财务软件在开发时没有考虑到信息化审计，一些技术并不完善，使得很多数据难以有效的保存与提取。在对审计痕迹进行保留时也存在诸多的问题。而财务软件功能与结构的复杂性也使得其在开发方面的难度非常大，这也使得审计软件在通用性方面比较差，对于会计信息化审计来说也带来了很大的难度。

（三）审计的线索愈加隐蔽

随着会计信息化水平的提升，对财务数据的存储呈现出磁性化与电子化的趋势，并且在对数据进行处理时，自动化的程度比较高。在实际操作时，只需要保存好会计凭证，其他賬表可以利用计算机很快就能够生成，即使被操作人员进行了篡改，也不会留下任何的痕迹，如果没有原始凭证也很难判断数据的真伪性。并且财务软件还具有反向操作的功能，在结账之后，仍然可以进行取消，然后重新做账。所以，这些情况就使得在信息化审计中，所面临的线索更加的隐蔽，经济犯罪在这种情况下也更容易发生。并且很多系统的时间都可以重新设置，能够实现在短时间内做出不同的账目，审计人员在进行审计时，也很难发现其中的线索。

（四）缺乏专业的审计人才

在很多高校的会计专业，基本上都开设了与会计信息化有关的课程，以培养出更多的会计信息化方面的人才，但是对信息化审计人才的培养整体上还处于初级阶段，所培养出来的人才很多并不具备从事信息化审计工作的专业素养。此外，审计部门近些年来也通过多种方式对审计人员进行计算机和会计知识的培训，在一定程度上提升了审计人员的整体素质。但是与信息化审计工作的要求相比，还存在比较大的差距。在计算机技术迅猛发展和审计知识不断更新的情况下，很多审计人员并不能跟上这一变化的节奏，对于信息化审计过程中出现的风险也无法做到有效的识别。总的来说，同时具备计算机技术和审计专业素养的人才非常的缺乏，大大制约了审计事业的发展。

二、解决会计信息化审计问题的对策分析

（一）完善信息化审计相关法规的建设

为促进会计信息化的发展，我国也出台了一系列的法规，但伴随信息化审计的发展，在很多方面都发生了很大的变化，原有的准则与标准对于现在的审计工作很难形成有效的指导。为了对会计信息化的审计业务进行规范，确保执业的质量，需要重新定义相关的原则与工作的流程等，以确保开展审计工作的公正客观。对其中不利于审计工作开展的行为，可以制定相应的惩罚措施，对于一些情节恶劣的行为，必须要通过法律的形式予以解决。并且对于信息化审计准则的建立要与国际标准相一致，以促进我国审计工作与国际相接轨，并进一步促进审计工作信息化水平的提升。

（二）开发出通用的审计软件

伴随会计信息化的发展，审计的范围也拓展到会计信息系统和其他的计算机信息系统，这也使得审计人员在实际的工作中如果仍然采用传统的审计技术，比如无法适应新形势下审计工作的要求。为了适应财务软件在信息化背景下的发展需要审计部门根据有关标准，大力支持通用性审计软件的开发，利用行政手段对审计软件的开发进行鼓励与引导，以促进审计软件的更新，促进审计软件在开展审计工作中的独立性与通用性的实现。

（三）对财务软件的反向功能进行完善

在对财务软件进行开发时，需要有审计人员的参与。不仅要对软件的管理功能进行开发，也要对其防病毒破坏的功能进行完善，同时还要做好财务软件与审计软件的接口设计。由审计人员共同对软件的可行性和可用性等进行测试，提出自己的意见，以确保财务软件可以进行审计，并且审计人员也能够追踪审计的线索。与此同时，财政部还要明确有关财务软件反向功能的规定。并且对于财务软件来说还要能够对经济事项的“前因后果”进行清楚的反映，尤其是能够记录操作的痕迹。反向功能虽然方便财务人员进行会计工作，但也需对其线索进行限制，才能确保审计线索的可追踪性与审计证据的可获得性。首先，设置监控反向操作的功能，要求重新记账和结账等操作必须能够记录时间和人员以及原因等信息，进而留下修改痕迹，为审计工作留下线索。其次，丰富说明功能，可以在财务软件中设置说明功能，一旦报表出现变动，在附注中都会出现对应的说明和修改的内容等，也就实现了对原有账目的还原，也提升了财务数据的价值，投资者可以以此作为经营和投资决策的依据，有效提升决策的科学性。最后，还要明确规定禁止跨年度使用反结账功能，并对一些反向功能的权限进行取消，可以将反向功能的使用权限限定为一年，以最大限度的发挥反向功能的作用。

（四）加快对信息化审计人才的培养步伐

随着会计工作信息化水平的提升，对审计工作的要求也越来越高，审计人员在工作中面临的挑战也越来越大。从长远来看，做好信息化审计工作必须要培养出精通审计专业知识，同时又具备较高的计算机素养的人才。这需要国家层面与各级审计机关利用各自的优势共同参与到对审计专业人才的培养上面，以满足当前时期信息化审计工作的需要，同时作为人才培养主要阵地的高校，必须要打好人才培养的基础，加强学校与审计机关和企业的合作，进而培养出综合素养比较高的人才。

会计信息化审计是新时期下审计工作发展的必然趋势，其发展水平还处于初级阶段，不可避免的存在各式各样的问题。对这些问题进行分析并提出相应的解决措施，对于提升信息化审计工作的水平意义重大。在此基础上，才能更好的发挥审计工作的作用，促进审计工作标准化与规范化的实现，进而提升审计的质量与效率。

参考文献：

[1]熊绪进.浅谈会计信息化审计存在的问题及对策[J].商业经济，2010（10）.

[2]国莅婷，王凤燕.我国会计信息化审计存在的问题及发展对策初探[J].齐鲁珠坛，2010（06）.

（作者单位：云南省玉溪市新平县审计局）endprint