企业税务风险管理问题探究

2018-02-08赵亮

中小企业管理与科技 2018年9期

赵亮

（青岛城市建设集团工程管理有限公司，山东青岛266000）

1 引言

企业税务风险的发生会造成企业的生产经营成本上升，影响企业经济效益和整体发展。税务风险的存在在很大程度上会影响企业管理者对企业生产经营方向和经营策略的选择与规划。造成企业税务风险的因素主要有企业内部因素和外部环境因素两个方面，内部因素主要包含企业内部对风险的分析、预测以及防控能力等，外部因素则包含了国家税收制度政策、税务部门税收行为以及外部市场经济环境等，对企业税务风险的有效规避和解决要从内部和外部两个方向进行管理和优化。

2 企业税务风险相关概述

企业税务风险主要包含两个部分的内容：一是企业未在税收法律法规的规定下完成纳税行为，包括未及时纳税、偷税、漏税等，由于上述行为企业需要承担罚金、滞纳金甚至是刑罚处罚等，对企业的资产以及形象造成不良影响；二是企业对自身经营行为和适用税收法律的选取和应用不准确，对相关的税收优惠政策等未能及时应用，造成企业的税收资金未得到有效节省和管理，增加企业的经济负担。企业税务风险具有主观性、必然性以及预先性的特征，首先，在对税收法律法规以及税收业务等方面，企业与税收部门存在着主观认识和理解上的不同，双方认知和理念的不同是造成企业税务风险产生的重要原因；其次，企业生产经营过程中对税后利润的追求与国家税收的强制性必然产生冲突，使得企业税收风险具有一定的必然性；最后，企业在进行财务预算以及核算时能够对税务风险进行一定的预测和控制。

3 当下企业税务风险管理中存在的不足

3.1 税务风险管理环境不健全

一方面，目前我国的税收法律制度存在着数量较少、层次较低的不足，税收法律制度的细致性和实际应用性有待提升。同时，由于我国市场经济发展和产业结构调整导致的市场经济结构的转变，使得传统税收法律不适用新型经济结构，而对新的税收法律的认知和分析力度不足，加剧企业税收风险的产生[1]。另一方面，税收执法人员的素质和工作能力存在不足，税收执法工作中常常存在执法依据不严谨、执法程序不规范等不良状况，加剧了企业与税收部门之间的矛盾，不利于企业税收风险的规避。

3.2 企业对税务风险管理的认知和重视不足

企业税收风险需要企业领导人员与税收相关部门在日常工作中进行规避和防范，这对企业管理理念以及对税务风险的重视程度有着很高的要求。目前，我国很多企业对税务风险管理工作的认知和重视不足，不能够将税务风险防控有效地融合到日常管理工作中。很多企业管理人员单纯地认为税务风险管理属于财务部门的工作，为将税务风险管理上升到影响企业发展的高度上来，造成企业不具备税务风险防控的良好环境。还有很多的企业未认识到税收工作的科学性与必然性，在经营管理中存在着偷税、漏税等不良想法和行为，过分地追求经济利润，忽视了企业的社会职责。

3.3 企业税务风险管理机制不完善

税务风险管理需要政府税收部门与企业的共同努力，两者在税收组织结构和管理运行制度等方面进行保证，才能够使税务风险得到有效管理。目前，我国的税收部门在机构设置和流程管理等方面还存在着一定的不足之处，税收工作不能够满足日益繁复的企业税收管理工作需求。从企业管理的角度来说，很多企业为建立起完善的风险管理机制，不能够有效地在财务以及税收管理工作中应用内控制机制，税收风险防控组织机构与基础制度方面存在着较大的不足之处，这些因素在很大程度上加剧了企业税收风险的产生。

3.4 企业税务风险管理专业人员不足

税务风险管理工作离不开人员的保证，只有在专业风险管理团队的管控下企业才能够实现对税收风险的有效预测与防控。目前，很多的企业不具备专业的税务风险管理人才，在财务人员的招收和培养中存在着不足。一方面，财务人员在专业知识和文化水平上存在不足，不能够对税收工作的专业性进行认知和掌控；另一方面，财务人员对税务法律制度以及束手工作的内涵掌握不足，不能够将税收风险防控与企业日常经济活动相结合，使企业的生产经营活动中存在产生税收风险的隐患。

4 化解企业税务风险管理问题的对策

4.1 创建良好的企业税务风险管理环境

从政府部门和相关机构的角度来说要加大对企业税收风险管理环境的创建力度，通过法律制度制定以及规范税收行为等方式为企业营造良好的税收风险管理环境。税收部门和相关研究机构及人员要加大对税收法律法规的研究分析力度，为高质量税收法律法规的制定奠定基础[2]。同时，基于市场经济环境的变化，相关部门和机构要加大对新的税收法律制度的宣传力度，使更多的企业能够对税收法律产生科学准确的认知，有效规避企业税收风险的产生。另外，税收部门要加大对税收执法人员专业素质和沟通等技能的培训和提升，优化税收法律的应用，规范税收执法行为，并为税收部门与企业的良好沟通奠定基础。

4.2 强化企业税务风险管理理念

一方面，企业要明确自身在经营管理活动中的经济责任与社会责任，对纳税和税收进行科学准确的认知，将合理合法纳税融入到企业文化以及企业发展战略中。另一方面，企业要加大对税务风险管理的重视程度，从管理人员到企业员工均能够在日常生产经营活动中对税务风险进行关注和重视，而不是将税务风险管理简单地划归到财务部门。

4.3 健全税务风险管理机制

从税收部门的角度来说，要在市场环境调研与税收法律分析的基础上，对税收组织机构以及税收流程等进行不断地完善，强化税收工作的质量与效率。企业要在加强对税收风险防控机制的建设力度，创建科学的税务风险防控管理体系。首先企业要明确税收风险管理的方向与目标，为企业税收风险管理工作制定科学的方案。其次，企业要对通过对企业日常生产经营活动以及外部竞争环境的深入分析，明确和识别企业税务风险来源。最后，在对企业税务风险进行有效的识别后，企业要对税务风险进行评估分级，对制定税务风险防控策略，有效地规避和应对企业可能面临的税务风险。

4.4 引进和培养专业税务风险管理人才

企业税收风险管理工作要在优质风险管理团队的保证下得以实施，首先，企业在招收和引进财务管理人员时要将财务管理专业技能作为人才招收的主要标准，保证企业财务管理部门的专业性。其次，企业要将税收风险管理工作作为财务人员素质培训和提升的方向之一，在财务人员培训中将税收法律制度作为培训的重要内容，强化企业对税务法律制度的认知与解读，有效降低企业税务风险发生的几率。最后，企业要为财务人员的素质和技能提升提供良好的平台，利用企业现有资源和信息化技术手段等促进企业税收风险管理人员技能的及时强化。