浅析“网络红包”中的财务管理

袁喆

（青岛啤酒股份有限公司，山东青岛266071）

1 业务现状

网络红包这种促销方式在实际业务过程中存在两种较为通用的操作模式。

企业自主管理：是企业在网络平台进行充值，日常业务由企业自有人员进行运作。企业直接发放网络红包给消费者，消费者领取红包后，网络平台后台可随时查看红包领取情况。此种业务模式由于消费者无法提供发票，企业在列支费用的同时无发票入账，面临较重的税负，实际操作过程中较少单位采用此种模式。

委托第三方公司管理：是企业与第三方公司签订合同，由其进行红包发放的事项运作。企业在产品上印制“扫码赢红包”二维码信息，消费者可通过扫描二维码中奖得红包。企业与第三方公司签订合同，将资金预先支付给第三方公司；第三方公司扣除手续费后在网络平台充值；每月由第三方公司根据消费者当月扫码赢取网络红包的金额开具发票交给企业，核销预先支付款项。此种业务模式由第三方公司开具发票给企业，避免了企业自主管理存在的部分税务风险，较为通用。本文以此种操作模式为例就财务管理当中容易出现的相关问题进行浅析。

2 业务环节的风险应对

2.1 产品生产

企业一般是在产品商标或者瓶盖上印制红包二维码信息，这势必就会存在大量的印刷有红包二维码信息的物料，在投放过程中也会产生废料。这就需要企业在生产环节严把关，控数量。对于采购的含红包二维码信息的物料单独设置台账管理，对每个生产批次的投放和产出环节的数量严格控制。对生产过程中产生废料数量进行登记，定期由多部门监督销毁，从源头避免风险。对于实际投放过程中存在本单位员工自己扫描二维码领取红包的问题，可通过加强考核规定、车间安装摄像头定期查看等方式，降低风险。

2.2 费用投入计划的制定

网络红包投入在事前需要有费用投入计划，要列明投奖期间、不同期间网络红包的个税、红包的金额范围，预估出整个活动投入每个期间不同的费用金额。企业根据流程制度审批后可开展执行。

2.3 与第三方签订合同

企业与第三方公司签订合同，明确双方权利义务。由于网络红包投放存在消费者响应程度的不确定性，考虑到资金占用的问题，企业在签订合同时仅明确资金预计的支付进度，无需包含在具体时间支付具体金额的条款。由于资金是企业支付给第三方公司，由其在网络平台充值后消费者领取红包，合同中对第三方公司充值及时性时间的要求要进行明确。

2.4 资金支付

企业财务按照合同约定的付款进度进行付款，在付款时需关注网络平台的资金余额。为提高资金使用效率，企业应制定网络平台资金余额预警线。付款时在付款进度范围内按周资金计划进行资金支付，每周查看网络平台资金余额，在余额到达预警线水平时再进行充值，确保资金使用的安全高效。

2.5 第三方公司提供发票核销

由于企业是先付款给第三方公司，费用尚未发生，此款应作为预付款进行账务处理。第三方公司根据消费者实际领取红包金额开具发票给企业进行核销。企业可要求第三方公司提供发票时提供消费者中奖明细等信息作为费用实际投放的佐证。

3 财务管理风险应对

3.1 资金管控

①资金计划管理：由于需要先在网络平台充值后才能领取网络红包，企业需要预先支付资金给第三方公司，由第三方公司转付至网络平台。企业需要做好资金支付金额、时间的事前计划，在确定支付金额时需结合第三方公司扣除手续费的比例；在确定时间节点时需要结合公司活动的投放时间、投放力度、预估消费者的响应程度制定详细的计划。

②资金支付管理：企业财务或业务人员可随时在网络平台后台运行红包中奖情况进行监控，重点关注第三方公司充值的及时性。在资金支付时财务可要求业务部门提供网络平台的资金余额，查看是否到达资金预警线。日常财务建立预付款管理台账，随时记录资金支付情况。资金支付时需重点关注是否超出合同资金支付的进度，若超出资金支付进度，需查询原因，如网络平台资金是否较大，资金尚未使用，还是业务部门实际未按照费用投入计划进度进行费用投入造成的。若平台余额未达预警线可暂不进行资金支付，若业务部门调整费用投入力度，造成出现资金缺口，需按照企业流程制度经相应管理人员审批后才可以进行资金支付。

③资金余额管理：企业财务需建立预付款及费用核销台账，日常登记资金支付与预付款的核销情况，明确预付资金的核销进度。若存在长时间未核销的费用需跟进业务部门尽快核销。针对网络红包活动已经结束的情况，企业财务需尽快整理未核销预付款金额，反馈业务部门尽快提交发票核销；企业财务还需查询网络平台资金余额，反馈业务部门联系第三方公司尽快将资金退回。

3.2 费用管理

①费用确认时间点：网络红包活动投入需要有明确期间、力度、金额的事前计划，企业根据流程制度审批后方可执行。费用在促销计划列明的期间进行确认。企业财务需重点关注费用确认进度与实际消费者中奖进度之前的差异，实际操作过程中会存在消费者响应程度低实际中奖金额远低于费用确认进度和消费者响应程度高实际中奖金额远高于费用确认进度两种情况，这就需要财务与业务联合协作，确保费用确认进度能更好地符合权责发生制的要求，企业财务日常监控预付款核销进度、费用入账金额，防止出现实际中奖金额与费用入账金额存在较大偏差的情况。目前在费用确认的时间点存在两种方式：一种是在收入确认的同时，结合销售量与产品批次的二维码投奖比例确认费用；另一种是根据网络平台产品每月消费者实际领取红包的金额，每月进行费用确认。笔者认为第一种方式较为合适，因为第一种方式是在收入确认的时间点确认费用，收入与费用在相同时间段进行确认，收入与费用相匹配。如果企业的收入有比较明显的季节性波动，加之销售上的库存产品存在一定的消化时间段，会发生同期间收入较低而费用较高不匹配的情况。

②费用大数据的管理：网络红包由一个个独立消费者领取，若企业业务遍布全国范围，评估促销活动效果时，势必存在对费用分析维度颗粒度较高的要求。目前网络红包领取过程中，消费者的电话、身份证号码、中奖区域是由消费者自行选择性填写，会发生无法辨别中奖消费者所属地区的情况。例如产品销售区域覆盖全国，网络平台导出数据无法显示消费者信息，企业就无从得知哪些区域对网络红包响应程度较高，对于消费者促销活动效果好的区域，企业可以在一定程度上加大此种促销活动的投放力度，进行资源的倾斜。企业需根据自身的管理需求，结合企业组织架构分设不同的网络平台终端号，可以通过不同的终端号对费用投放区域进行区分。但是平台终端号的增加会带来管理成本的增加，企业需要在费用分析细化程度和终端号管理成本之前权衡，做出最终选择。

③费用风险管控：企业在产品上印制“扫码赢红包”二维码信息，消费者购买企业产品后，通过扫描二维码中奖得网络红包。在企业生产过程中势必会存在部分已经印制了二维码但是没有投放到市场的产品，企业需增强此部分物料的监管，明确此部分产品的销毁监督机制并贯彻执行。网络平台后台导出的红包中奖信息大部分为消费者网名，虽然中奖金额较小，但是数量众多，费用发生的真实性存在较高风险。企业可采用加强电话追溯中奖人员，发现虚假严肃考核、开通消费者举报电话等方式降低相关风险，确保费用的真实性维持在一定程度。

3.3 税务风险

根据国家税务总局已发出《关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函[2015]409号）显示：个人取得企业派发的现金网络红包，应当按照偶然所得计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。

企业代扣代缴个人所得税报税时需收集消费者真实姓名、身份证号、电话号码等真实信息，由于实际业务中此部分信息属于消费者选填项目，且考虑目前的业务现状，大部分消费者均不会留存真实信息。这就造成实际在政策执行过程中存在难度。笔者认为可以有两种方式进行处理：

第三方公司代扣代缴：企业与第三方公司签订合同中明确消费者领取红包个税金额由第三方公司代扣代缴，第三方公司将税后金额发放给消费者作为红包处理，此种方式虽然部分规避企业的税务风险，但是对第三方公司来说，在个税缴纳的实务方面仍然难以操作；且企业当地税务局是否认可由第三方公司代扣代缴尚且存疑。

签订合同内容规避：企业在与第三方公司签订合同中明确企业购买第三方公司劳务性质的电子货币，由第三方公司发放给消费者电子货币，第三方公司视为提供劳务服务。

无论采用何种方式，企业均应与当地税务局咨询确认后执行，才能最大程度上避免税务风险。

4 结语

随着网络化、信息化的高速发展，企业为适应社会的变化肯定会在业务活动中进行调整与变化，这就需要财务在管理方面随着业务的变化而变化，在风险、税务、分析方面提供更好的业务支持，实现财务管理的价值。