“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施

吴丽萍

（祥泰实业有限公司，济南250000）

1 引言

随着经济体制改革的深入，我国税制随之改革，结构性减负策略逐步贯彻落实。通过营改增改革，我国增值税、营业税共存导致的重复征税现象被消除，货物劳务税制统一，税制结构得到优化。营改增，即营业税改增值税，在这种税制下，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，重复纳税现象减少，企业负担能够大大降低，有利于调动企业经济发展积极性，促进产业转型升级，形成一个良好的社会循环经济体系[1]。随着社会的发展，营改增试行范围逐步扩大，建筑企业也已经纳入了相应的税制范畴。现阶段，在营改增背景下，企业要想长期稳定地发展，就必须适应时代的变化，摸索出适合企业发展实情的财务管理措施。

2 “营改增”对建筑企业财务管理的影响

2.1 对建筑企业财务状况的影响

在传统的税制下，建筑企业通常需要现行缴纳税款，然后在建筑工程完成建设后，根据实际收入情况，明确应纳税款，多退少补，这对于企业资金周转较为不利，而在营改增背景下，建筑企业是在工程款项回收后缴纳税金，无须预缴资金。在这种情况下，企业的资金发生了一定的变化，比如说，企业购置建筑材料、机械设备时，需要根据增值税发票，扣除相应的进项税额，这相当于企业的经营成本提升，所得效益降低，利润额下降，而且，由于资产总额是不变的，企业所有者的权益会下降，资产负载率升高。

2.2 对建筑企业经营成果的影响

在建筑企业中，其经营成果主要由利润表显现，而在营改增背景下，企业的经营成果会发生以下变化：①建设成本升高。在建设设施及原材料采购过程中，会出现无法获取正规发票的情况，进项税无法扣除，从而使得建设成本上升。②人工费用增加。在新的税务制度下，建筑企业的固定资产金额及折旧费用都会降低，但是建筑施工的人工费用属于建筑劳务收入，是按照11%的比率征收增值税和销项税的，无法抵扣进项税，在这种情况下，建筑劳务公司会将这11%的税负转移到施工企业中，继而导致建设的人工成本增加，企业的利润额因此明显下降[2]。

2.3 对企业发票管理、使用的影响

由于税务制度改革，相应税务发票也会改变，而且为了贯彻营改增改革策略，税务部门对于增值税专用发票的监管力度比较大，尤其是可抵扣的进项税发票。我国《刑法》中明确规定了增值税专用发票管理的细则，如违反相关规定，出现弄虚作假的行为，一经查实必须承担相应的责任。在新时代下，建筑工程的建设规模都比较大，涉及到多种施工设备及建筑原材料，在建设期间会产生大量的增值税发票，发票管理工作难度大大提升，而且发票的认证时间是有明确规定的，比如说增值税专用发票需在180天内完成认证，这对发票管理工作效率提出了较高的要求[3]。

2.4 对建筑企业风险管理的影响

营改增改革对建筑企业税制衔接产生了较大的冲击，由于营业税与增值税在算法上存在差异，因此，财务管理部门的工作人员在进行清算时，首先需要对原有的税款进行核算，然后再对增值税进行核算，财务人员工作负荷增加。而且，由于税务制度的改革，国家对于营改增相关事务提出了明确的规定，在财务管理过程中，企业必须严格按照相关法律法规及既定流程进行操作，以正确规避行政和法律风险。同时，企业财务人员的专业素质必须提升，为了提高企业运行效益，财务人员必须对资本结构进行优化整合，以降低建设成本。

3 “营改增”税制下建筑企业财务管理策略

3.1 关注国家政策，加强风险防范

营改增尚处于施行阶段，相关政策尚未完善，建筑企业应该时刻关注税制改革政策的变化，紧跟时代潮流，加强与当地税务部门的联系，以便能够在第一时间获取税制改革信息，根据政策变化，随时调整财务管理事项，确保企业财务管理的合法性。在财务管理工作中，严格遵照会计准则及纳税相关法律的要求，做好纳税与会计核算衔接工作，切实降低企业财务管理风险。同时，随着营改增的试行，建筑企业在纳税筹划方面，空间更为广阔，企业可以根据以往的工程建设经验，做好施工材料筹划等工作，通过筹划方案的优化来降低企业税负[4]。

3.2 完善财务管理制度，加强发票管理

营业税改增值税的政策施行后，建筑企业财务管理工作的多项标准及工作方式都发生了变化。财务部门应该积极配合国家的工作，组织财会人员学习新政策，改变工作方式，确保企业财务管理工作尽早完成创新整改，与国家政策接轨。比如说，在营改增背景下，增加了增值税专用发票，建筑企业应该将这类发票的管理作为财务管理的重点内容，制定科学合理的发票分类管理方式，不定期抽查发票，督促工作人员按照规范进行发票管理。

3.3 加大财务人员培训力度，提升业务水平

在建筑企业中，财务管理部门的整体业务水平关系到企业资金流转的通畅度，关系到财务信息的真实度，继而影响到企业的长期发展[5]。在营改增背景下，企业应注重对于财务管理工作人员的培训，确保每个工作人员都明确了新政策下企业财务管理工作的变化，快速适应税制改革产生的这种变化，在工作过程中，改变应纳税额的计算方式，熟悉增值税专用发票的开具、认证业务流程，按照相关的法律规章制度进行操作，有效规避涉税风险。

4 结语

城市化建设进程的持续推进，推动了建筑行业的发展，据统计，自2006年我国建筑行业占国内生产总值比重的增长率一直保持在5.72%之上，2015年建筑行业总资产达6767.08亿元，同比增长高达6.91%。在这种行业形势下，建筑施工技术及工艺不断发展，建筑企业经营规模不断扩大，其财务管理范畴不断扩大，内容不断增加[6]。在营改增背景下，建筑企业由于需要缴纳增值税，其财务管理内容会受到较大的影响，具体包括财务状况、经营成果等。这对于建筑企业来说，既是一个机遇，也是一个挑战，如何应对这股税制改革浪潮，迎潮而上，是企业现阶段财务管理创新的关键思路。根据国家政策，加强纳税筹划，对于降税制改革给企业带来的冲击具有重要作用。