实施“四不、三实”全面提升业务预算执行水平

王军霞

（青岛信德环保科技有限公司，山东青岛266300）

1 引言

“四不、三实”群众路线是党在新时期提出的加强企事业单位科学化管理的新风向。为有效转变我国中小企业项目收入“重安排、轻执行”的现状，全面提升企业业务预算执行水平已经成为当前企业管理过程中亟待解决的问题。企业应当正确理解全面预算在企业管理过程中发挥的作用，并引导财务部门在全面预算体系中更深入地参与管控，有效推动效益预算，提升投入产出比重。在“四不、三实”路线指引下，加强对全面提升业务预算执行水平的研究，对降低经营风险，促进企业可持续发展具有重要意义。

2 全面预算的作用

首先，在企业内部实行全面预算管理能够有效控制运营和生产成本，对于企业而言，实现盈利是最基本的发展目标，而对成本的有效控制也就意味着企业能够在市场竞争中占据优势地位，进而获取更高的利润。通过全面预算管理，企业的收支项目都能得到有效的反映，财务部门可结合企业发展情况进行调节，并针对当前企业管理存在的问题进行成本控制，提高企业效益。其次，企业全面预算管理能够帮助企业实现战略发展目标。由于企业的绩效管理能够在全面预算的统一调控下得到量化，进而与企业发展战略相结合，制订出更为专业和实用的战略调整方案。最后，全面预算管理有利于实现资源的合理配置。全面预算管理能够将企业管理过程中各种数据进行统一调度，进而通过数据化整合，实现对现有资源的合理分配。全面预算管理能够在中小企业管理过程中，通过对资源的有效量化对有限的资源进行分配，真正意义上验证了企业管理“物尽其用”的原则，有效改善了企业资源浪费的现象[1]。

3 中小企业构建全面预算体系的方法

3.1 提升全面预算编制的科学性

企业构建全面预算体系是一项复杂的工程，为保障企业预算编制体系的有效运行，应当首先保障编制全面预算工作的科学性。首先，参与编制的管理人员要独立参与计划，构建相应的准入制度，杜绝因人为原因导致的计算失误引发的计划漏洞和编制模式错误；其次，企业在编制全面预算体系的过程中，应当促使固定预算、动态预算等多种编制形式的有机结合，并依据各自企业的发展特点，构建出最为科学完善的预算管理办法，保障各子项目之间的互动和有效协调。最后，企业在完成预算编制后，应当严格遵循设计方案对管理模式进行落实，保障各项计划用到实处，进而确保全面预算编制系统的适用性，使企业的发展脉络严格遵循预算编制对资源的配给方案，提升全面预算编制的有效性[2]。

3.2 完善全面预算考核机制

中小企业构建全面预算体系的另一个关键是建立健全完善的预算考核机制。建设考核机制的目的在于，首先企业的预算管理机制是一项长期的演化过程，因此企业在执行预算管理的过程中，应当保障检测结果的有效性与适用性，对每一个检测结果都进行详尽和彻底的检查，并通过调研其中的执行效果，第一时间发现企业资源管理调配过程中存在的问题，并对潜在的隐患进行整改，以便进入下一个企业全面预算周期；其次是企业应当针对全面预算管理构建出科学的激励管理制度，对预算达标的部门或工作人员进行必要的奖励，并设定专业的赏罚机制，通过绩效考核的方法对部门管理进行约束。

3.3 强化执行力度

全面预算管理的优势体现在企业运行管理的各个方面，因此想要更好地利用企业全面预算管理的优点为企业资源优化和实现战略目标提供助力，根本上还是要提高全面预算管理工作的执行力度，以促使全面预算管理在中小企业经营中的作用最大化。企业管理人员应当首先明确全面预算管理的重要性，唤醒对构建全面预算管理体系的正确认识，才能自上而下地敦促每个部门与员工全身心地投入到预算管理工作中，进而实现预算管理的精细化运营，保障员工能够按部就班地进行预算管理工作[3]。

4 财务部门在全面预算考核系统中发挥的作用

全面预算管理的主要环节有预算编制、执行、调控、考评共四个模块。除绩效考评由管理部门进行控制外，从编制到考评的三个预算管理主要环节都在财务部门的主导下完成。首先，在预算编制环节，全面预算管理系统会对企业整体发展情况进行评估，结合当季市场环境，对未来短期时间内企业的生产及销售目标进行规划，编制预算管理报告，生产和销售部门依据企业整体发展规划编制各自部门的成本预算报告。再由财务部门结合历史销售情况及生产运营成本对各部门的发展规划进行会计审核和修正，完成企业总体的预算报表计划，并交付决策部门进行审批；其次，在预算执行过程中，财务部门会对各部门的资源调配进行生产和管理指导，对各部门的预算完成情况进行有效监督，在月末、季末、年末等时期对既有计划完成情况和总预算目标进行对比测算，通过差异分析对全面预算计划进行修正。部分大型企业的财务部门由于缺乏独立性，使得财务部门在预算执行过程中对企业的监管趋于形式化，根本目的在于应付管理层考核和股东管理，使得全面预算考核系统的评估计划相当有限。因此在预算执行环节，提升财务部门在预算管理中的独立性，也是保障企业预算管理有效进行的根本途径。在预算调整环节，财务部门会依据年度经营情况，对原有全面预算报表进行评估，并分析调研财务差异形成的原因，针对发展情况进行战略调整，优化企业决策管理路线。

5 如何通过绩效考核手段保障全面预算管理目标

绩效考核机制是保障全面预算管理目标实现的重要渠道，从企业管理的角度而言，为更好地贯彻落实全面预算制度，制订针对性的薪酬激励制度十分必要。通过薪酬管理制度约束和规范员工的行为，是当前企业建设全面预算考核机制的常用手段。企业应当构建赏罚分明的绩效考核机制，基于部门预算的执行情况，对效益良好、资源利用率高、增收节支效果较好的部门给予薪酬奖励，以表彰其在企业全面预算管理目标实现过程中的突出表现；同理，对资源利用率低、效益较差、项目执行力差的部门或个人进行扣除奖金或扣分处理，以约束员工在践行全面预算管理过程中的行为，使企业整体向着正确的方向发展。此外，企业应当实时对管理目标的完成情况进行跟踪监管，避免资源错误分配造成企业损失的进一步扩大。明确管理责任制，定期下发任务目标和项目责任人，提升企业全面预算管理的执行力。

6 结论

全面预算管理对实现企业资源合理配置，调节企业生产成本，提升企业效益具有重要意义，对中小企业发展而言，建立全面完善的预算考核机制是提升全面预算管理执行力度的基本保障，只有让财务部门在全面预算考核系统中更多的参与管理，并结合绩效考核手段加以调节，才能保障全面预算管理目标的实现。望本文研究内容能得到相关企业及管理人员的重视，在深如贯彻落实“四不、三实”的基础上，严格细化管理内容，加强对全面预算管理的重视，为深化建设全面预算考核系统提供建设性意见。