营改增对企业财务管理的影响与对策

2018-02-07张海峰

中小企业管理与科技 2018年33期

张海峰

（东方证券股份有限公司包头青年路证券营业部，内蒙古包头 014030）

1 引言

财务管理是企业日常经营管理中非常重要的一部分工作，财务管理水平的高低、质量的好坏将直接影响到企业的发展效益。“营改增”是政府深化财税体制改革的重要举措，既推动了相关产业的发展，又从源头解决了企业的经营负担，提高了其核心竞争力。企业财务工作者需针对这方面政策实施所产生的影响，革新工作理念、创新工作方法，为企业的健康、可持续发展贡献属于自己的力量。

2 营改增的概念陈述

2.1 概念

从本质上来说，营改增是将营业税转变为“增值税”的一项税收政策，它的纳税对象是产品或服务的增值部分。营改增实施后，企业减少了重复纳税的项目，降低了自身的税务负担，提高了资金的利用率。结合实际分析，这一政策的实施对小企业的影响较为显著，改革后有效降低了企业的税务开支。在国内产业结构调整升级的今天，这方面的改革也能够起到促进作用。以服务业为例，“营改增”之前其中存在重复纳税、税负过重的问题，而这方面的改革政策实施后这类问题得到了有效解决，第三产业的发展也因此而产生了新的驱动力。

2.2 意义

营改增实施的意义主要体现在以下两个方面。首先是能够确保企业的经济成本。企业经营的首要目的就是确保经济效益最大化，实施营改增政策有效优化了当前的纳税方式，简化了纳税流程，有效降低了企业的经济负担，这不仅避免了企业重复纳税的尴尬局面，还能够真正确保企业的经济效益。其次是能够提高企业的核心竞争力。营改增政策在实施以后，减轻了企业的纳税负担，这也大大降低了企业的生产成本。现如今经济全球化的发展趋势使得市场竞争越发严重，只有真正减轻纳税负担，企业的产品价格才能得到合理调控，从而使其在市场竞争中处于有利地位。

3 营改增对企业财务管理所产生的直接影响

结合实际分析，营改增对企业财务管理的直接影响主要体现在税收管理方面，首先是计税依据发生了改变。由于将“营业税”改成了“增值税”，以前的计税依据也需要作出调整。两者的差异在于“营业税”需全额征税，而“增值税”只需要征收新增值额。这一变化需要财务人员调整工作模式，优化对于信息数据的处理方式。其次是税率以及征收率方面的改变[1]。该类政策实施后，需根据各个企业的规模调整税率以及征收率。虽说税收制度因此而变得更具灵活性，但这却在无形中增加了企业财务人员的工作难度。最后是税收征管主体方面的改变，营业税的征收与管理需以地方税务局为主导，而增值税的征收与管理则是以国家税务局为主导来完成的。此外，企业的应纳流转税也发生了变化，相应的财务管理方案也需要做出调整。

4 营改增对企业财务管理工作深层次影响分析

4.1 会计核算方面的影响与对策

改革前，企业中的会计核算工作主要包括计提、纳税等环节，核算方式相对简单。而改革实施后，这一环节的工作却变得更加复杂，处理的方式也愈发多样化，这无疑增加了企业财务管理人员的工作难度。我们可以从收入以及成本两个方面探究这方面改革变化的影响：①收入，过去企业财务人员只需要将成本或发票金额入账，无需再进行额外的金额计算。然而营改增实施后入账的方式与金额内容则发生了相应的变化。②成本，过去在核算成本时财务人员需要做到“价税分离”。改革后，财务人员需参照进项税和销项税发票进行抵扣操作，此环节中的抵扣数额受到诸多因素的影响，实际工作中需酌情进行区分。

综上，基于营改增在会计核算方面所产生的影响分析，企业内的财务管理人员需加强风险防范意识，提高对于会计核算工作的重视程度，使其变得准确化、规范化，这能够有效避免由于会计核算失误而造成的财务风险，更会对企业造成不必要的损失。新形势下，企业也需要根据营改增的各项政策规定优化财务管理流程以及会计核算的操作规程。以部门为单位展开相应的政策业务技能培训，确保财务人员能够在熟悉政策制度规定的前提下不断提升自身的工作技能。在此基础上，需严格按照新制度的规定来完成会计核算。最后需创新财务审计工作模式，加强监管力度，从源头把控违规避税等非法操作。

4.2 发票管理方面的影响与对策

营改增政策在正式实施前，企业只需要开具普通发票即可，但是在营改增政策真正落地以后，部分小型规模的企业依旧开具普通发票，但是一般纳税人则需要开具增值税专用发票。增值税专用发票涉及的环节较多，且要求苛刻，一旦发票存在不合理的使用情况，企业就要承担相应的法律风险。

因此，企业财务人员需明确上述两种发票的区别，加强对发票使用的管理，并安排专人加以负责。在平时工作中要制定有效的管理措施，强化公司审计部门及督查部门的工作职能，避免出现工作疏漏，从而确保企业的经济效益，为公司的可持续发展保驾护航。

4.3 财务报表方面的影响与对策

营改增政策落实后所产生的影响还体现在财务报表之上。首先是企业资产负债表之上的影响。增值税在征收时需进行进项税的抵扣，企业的投资力度会因此而增大，而这将会影响资产负债表中企业的固定资产价值。固定资产价值一旦变化，表中各类项目的数据也会发生变化。新政策实施后，因新增了抵扣政策，所以会使固定资产入账金额、累计折旧以及期末余额降低，故而在制作或分析报表时工作人员应考虑到这方面的变化。其次是现金流量表之上的影响。以营改增为核心的改革政策的实施会减少企业的运营成本。从投资角度分析，它会使企业投资活动增加并减少现金流出。从经营方面分析，营业税额的减少会造成现金流量的增加。随着这方面的改革会增加企业的投资、筹资力度，但却也在无形中增加了企业的偿债压力。综上，企业财务人员需进一步优化完善企业财务报表，在确保其能够适应新税收政策的基础上让其更加真实地反映出企业的实际经营状况。

5 营改增背景下如何优化企业财务管理工作

5.1 与主管税务机关建立起良好的沟通关系

新形势下，企业需与主管税务机关建立良好的沟通关系，要确保能够及时了解、掌握最新的税收政策。在此基础上，企业需强化自身涉税事物的管理，利用好税务机关的优势资源，及时、高效地解决自身涉税事物以及财务管理工作中遇到的问题，这一环节的实践能够为企业的依法纳税打下坚实基础。

5.2 强化会计人员的业务技能培训

营改增政策实施后，企业财务管理中应纳税额的计算、会计核算以及增值发票的管理等工作均发生了变化。为使财务人员适应这一变化，企业需加强相关工作人员的业务技能培训。培训内容需涉及相关税务知识、新政策规定以及业务流程的新变化，在培训的基础上引导工作人员将会计核算以及纳税管理工作落实到位，以达到从源头降低企业涉税风险的目标。这一环节的培训工作可从长期培训以及短期培训两方面着手，长期培训的涉及面更广，但可能会耽误原本的工作安排，短期培训则可以在工作间隙完成，为财务人员搭建起一个培训沟通交流的平台，也能够更好地发现新形势下自身财务管理工作中潜藏的问题。