浅析煤炭行业增值税纳税筹划

姚琼

（中国矿业大学银川学院，银川 750021）

1 引言

近几年，我国政府实施了营改增的相关政策，对各领域企业的运营都产生了一定的影响。在将营业税改成增值税的政策下，煤炭行业中企业的税收负重不断加剧，给企业的发展带来了一定的阻碍。基于此，整个煤炭行业必须进一步做好增值税纳税的相关工作，利用经营组织、改进销售方式等方法，降低企业的税负压力。下面，笔者结合目前相关理论体系，根据自身的实际工作经验，对相关方面展开论述。

2 我国煤炭行业发展现状及煤炭行业增值税概述

我国煤炭行业的发展时间比较长，长期发展也导致煤炭行业的经营结构没有什么较大的变化，而由于煤炭属于一种不可再生的资源，在社会煤炭需求的不断增加下，其数量将不断减少，传统的经营方式已经不符合煤炭企业可持续发展的相关理念，也不利于经济社会的建设[1]。同时，在开采煤炭的过程中，相关工程的建设规模比较大，也会导致投入的成本较高，给煤炭企业带来一定的压力。最后，现行的煤炭行业中产品的销售方式比较单一，产品样式也较少，难以满足各领域不同的需求。此外，对煤炭企业来说，我国关于这一方面的税收制度仍不是非常完善，政府部门虽然对相关政策进行了改革，但对于税负情况仍需进一步调整。

现阶段我国煤炭行业中，关于煤炭企业缴纳增值税的优惠政策如下：①在煤炭原料中添加粉煤灰、锅炉低渣及一些水泥材料的煤炭产品，实施增值税优惠政策。②在进行煤炭开采作业时，需要舍弃物油母页加工的相关产品，此时实施一定的优惠政策。③在煤炭企业利用煤泥、油母页及其他物品进行电力生产的过程中，应实施增值税减少一半的优惠政策。

3 煤炭行业增值税纳税筹划工作

煤炭企业在缴纳增值税的过程中，应按照国家法律规定的相关条例，结合企业运营的实际情况，对企业的增值税纳税进行合理的筹划，保证企业能够在生产经营活动中获取最大的经济效益。同时，纳税人在进行纳税之前，应充分学习增值税缴纳的相关知识理论，并对相关的业务流程、企业运营中的涉税环节进行全面的掌握[2]。最后，煤炭企业在纳税过程中，应处理好企业内部各个部门之间的沟通与交流，保证纳税工作的顺利进行，并参照不同的税收政策，为企业今后的纳税统筹奠定良好的基础。

4 加强增值税纳税筹划的具体路径

4.1 利用经营组织形式完成纳税筹划

在煤炭企业的运营过程中，运输销售环节是非常重要的部分，在计算这一部分销项税额的过程中，若按照整个运输销售环节中13%的比率（16%税率）计算，就会增加企业的整体销售负担，为企业的运营带来一定的压力。而将煤炭企业的运输部门进行独立，或成立一个专门的运输公司，其需要缴纳的税款为整个运输销售环节的税款的3%。实际上，目前许多煤炭企业在进行运输销售的过程中，将自己的运输工作承包出去，不再由企业本身完成，交由第三方企业处理。在营改增之后，运输发票也可以作为增值税专用发票，企业可以针对这一项进行进项税的抵扣。此外，在企业与其他经营组织合作的过程中，应将企业的纳税项目进行更加细致的划分，从而减少企业的纳税金额[3]。由此可见，煤炭企业在征收增值税的环境下，可以将自己的业务流程进行重新划分，或是利用其他经营组织，来达到降低税负，缓减企业压力的效果。

4.2 从销售方式入手来筹划纳税工作

在煤炭企业运营过程中，大部分企业会在原先的纳税基础上，探索新的纳税方式；或是采用增加销售途径的方式，在互联网技术的支撑下，拓展企业的销售渠道，改变纳税方式，从而减少不必要的纳税环节，最终达到增加企业经济效益的目的。通常情况下，煤炭企业为了提高销量，通常会采取折扣销售的方式，将产品进行打折，刺激有购买欲望的消费者，增加其购买需求，以提升销量[4]。这种方式在人们的日常生活中也是非常常见的。对煤炭能源来说，其销售对象的购买量一般都比较大，个人购买的需求非常少。因此，企业可以根据购货方购买数量的多少，对其制定相应的优惠政策，刺激消费行为的产生，使企业获得更多的经济效益。当煤炭企业的经济效益提升后，就能够缓解增值税带来的压力，促进企业的可持续发展。

4.3 选择合理的结算方式

在煤炭行业的运营过程中，煤炭企业应根据自身的经济实力、销售能力等方面的内容，选择合理的结算方式。事实上，在煤炭企业与购货方进行交易的过程中，其结算方式不同，也会使得企业的纳税情况发生一定的变化。我国税法中规定：销售过程中企业应缴税的义务时间如下：①在直接进行收款的情况下销售货物，不论货物是否已经交到买方手中，或货物已经从卖方手里发出，都按照收到销售额或已经取得销售凭证的情况处理，并将提货单交到买方的当天。②在货物交易过程中，若采取委托金融机构进行收款或由其他承付单位负责，为货物发出或办理好承托手续的当天。

4.4 设立纳税筹划机构

根据国家相关标准规定，若纳税人的总分支机构并不在同一地区，在纳税过程中，应由各地机构分别向其所在地的税务机关进行纳税申请，并办理相关的手续凭证。同时，分支机构可以根据其总机构获得的相关资料，到当地的国税机关进行相关手续的办理。对煤炭行业中的企业来说，由于其开采煤矿的特殊性，在企业进行纳税过程中会产生大量的工作流程，这也导致煤炭矿井的筹备时间非常长，最终导致有些进项税额没有办法及时抵扣，产生其他的税负，增加煤炭企业的压力。因此，针对煤炭企业筹备时间长、相关手续等级困难的问题，煤炭企业在新建煤矿的过程中，应先用公司的名义进行登记，再办理税收相关的登记[5]。等到企业的纳税人资格认定后，应将企业经营管理范围内的物资及项目进行统一的管理。最后，等相关手续都办理完成后，对原来企业的工商、税务登记等方面进行调整。

4.5 纳税筹划中需要注意的问题

在煤炭企业进行纳税统筹规划的过程中，应注意以下几方面的问题：首先，应注意在按照增值税的有关规定进行纳税的过程中，每一种优惠政策产品，都应对其销售金额、进项税额、进销项税额等方面单独提出来，进行独立的核算。其次，再按照相关税收政策进行纳税活动后，应整理出具体的纳税情况报表及材料，并交到当地税务机关，以文字的形式进行保存。

5 结论

通过本文的论述，说明了在营改增的大环境下，煤炭行业想要适应经济市场的发展环境，满足企业的发展需求，就不应再采用传统的管理理念，充分结合目前增值税的相关内容，制定科学、合理的纳税方案，充分研究国家制定的税法条例，通过纳税筹划进一步降低企业的税收负担，为煤炭企业的发展营造良好的社会环境，促进我国经济社会的建设及发展。