冀东油田共享模式下财务管理体系研究

李志华+付建华+赵俊华+刘伟

摘要：2017年以来，中石油稳步推进财务共享项目建设，将财务业务链条中低附加值、业务量大、同质的会计核算业务集中在财务共享服务中心完成，实现核算会计和管理会计分离。基于此，冀东油田作为中石油下属的油气田企业，财务工作的重心将转向战略规划、决策分析、预算管理等高附加值工作。本文结合冀东油田的实际情况，就油气田企业在集团公司共享模式下财务队伍如何转型、如何更好地发挥价值创造的作用展开探讨。

关键词：冀东油田 共享模式 财务管理 体系

财务共享服务中心诞生于20世纪80年代的美国，其所指的是将企业内部不同财务部门的人员、资源、标准、流程等进行整合，从而提供半自动化的业务服务。在此背景下，原来财务部门从事会计核算及基础财务分析工作的财务人员编制被释放，如何实现科学且合理的机构调整和职能设置，实现财务人员转型，成为当前企业所面临的一大挑战。

一、冀东油田共享模式下财务管理体系研究背景

从国家层面看，近年来，财政部相继发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》、《管理会计基本指引》以及22项应用指引，管理会计体系建设明显提速。

从集团公司层面看，中石油2016年财务工作会议指出，“十三五”期间财务工作要以“一全面、三集中、两平台、六转型”为核心，加快构建与世界一流综合性国际能源公司相适应的财务管理模式。其中，两平台之一是构建全球财务共享管理平台，六转型指加快从决策执行向决策支撑转型、从价值核算向价值管理转型、从集权管理向分级授权转型、从职能管理向协同管理转型、从事后监督向源头治理转型、从行政调控向市场配置资源转型。

从冀东油田层面看，油田作为资源型企业，目前处于2+3次、三次开发阶段，原油勘探开发难度加大，措施挖潜、油气高含水带来的高成本、原油产量下降等不利因素日趋明显，公司油气主营业务的良性、可持续发展面临着极其严峻的挑战。就如何提升财务系统在低油价下推动公司实现提质增效目标的决策支撑能力，公司在2017年勘探、开发、信息化重点工作交流研讨会上要求，要改变过去专业“做账会计”为“算账会计”“用账会计”“经营会计”，促进生产、经营更深度的融合。这与国家全面推进管理会计体系建设的意见、集团公司财务管理工作“六转型”的要求不谋而合，也为公司财务管理工作指明了方向。

2017年，中石油稳步推进共享服务建设项目。结合以上背景和公司自身发展需要，冀东油田开展了集团公司共享模式下财务管理体系研究，旨在探索在集团公司共享模式下地区公司管理会计体系建设的方式，以更好地拓展提升财务决策支持能力，增强财务的战略引领、战略管控和战略运营水平。

二、冀东油田共享模式下财务管理体系研究思路与措施

冀东油田共享模式下财务管理体系搭建研究，总体思路是以共享管理为契机，推动资源整合、职能优化、信息共享，提高财务管理的效率和效能，推进管理会计体系建设，促进业财融合，以更全面、更深入、更实时的财务经营管理分析为公司的生产经营提供决策支撑。具体措施分为财务系统机构职能优化和经营管理分析体系搭建两部分。

（一）优化财务系统机构职能

冀东油田通过近一年的研究探索，在总结学习国内财务共享先行企业经验做法的基础上，结合冀东油田财务经营管理实际情况，提出了财务系统机构职能调整方案：依托集团公司共享服务中心，实现会计核算和财务管理分离，在公司机构规划和职能定位上围绕“价值创造”的核心，推进财务共享、职能定位调整等一系列改革举措，搭建战略财务、业务财务、保障财务、共享财务加管理会计研究中心的“四加一”管理层级，通过关注财务信息和非财务信息，突出专业管理与全员参与相结合，逐步建立起全员参与的管理会计体系基础。

1.战略财务层面

负责将集团公司、公司的战略意图转化为更为详尽的资源分配机制、绩效考核机制、内控管理机制，涵盖公司价值创造、战略与业务计划参与、预算执行及管控，基于财务独有的全面视角和经营全价值链大数据的优势，切入企业经营管理循环，助力公司战略目标的实现。共享管理模式下，战略财务的宏观管控职能仍设置在财务处，剥离会计核算、报表编制和财务信息系统运维职能，进一步突出财务处战略财务的引领作用。同时新增管理会计科，负责管理会计研究中心运行管理工作和经营管理分析体系研究搭建工作。

2.业务财务层面

分布在二级单位，深度参与价值链各个环节，成为二级单位经营决策团队的重要成员，提供全价值链业务财务管理，包括各业务单元的分析、计划、预算和业绩管理，融入业务，促进价值最大化。拟在各二级单位成立财务价值管理科，依据二级单位的业务特点设置价值链管理、经济效益评价等岗位，核心任务更多地放在经营、管理、评价和决策上，推进业务链与价值链协同，延伸拓展财务工作空间和领域。一方面将公司的战略决策向业务单元推进，帮助落实；另一方面将共享服务的财务数据转化为有效的财务信息，提供可靠的综合性分析报告及决策支持，更好地推进业财融合。

3.保障财务层面

发挥中间枢纽作用，既为战略财务提供管理支持，又为业务财务提供管理保障，同时对接集团公司的共享服务中心。拟以现有的资金结算中心为组织架构，按照“统筹规划、分步实施”的原则，按照可共享业务划分科室职能，包括资金支付、共性核算业务、周期性财务报表报告、纳税申报、财务信息系统运维等业务，分阶段实现公司财务业务的集中共享，既对接集团公司区域共享服務中心，又为公司财务部门提供数据支持和管理保障，发挥中间枢纽作用。

4.共享财务层面

主要依托集团公司共享服务中心的建设来完成，属于财务职能的执行层，以统一的会计政策、会计科目、信息系统和数据标准，集中进行会计核算业务处理。通过统一的核算标准和流程，提升会计信息质量，提升合规管理水平，同时提高会计核算工作效率。endprint

5.管理会计研究中心

采用虚拟运作的方式，松散型管理，按照管理会计研究的领域择优挑选核心关键人才组建研究领域专项组，建立初期把重心放在战略管理、预算管理、成本管理、营运管理四个领域上。同时，组建财务系统讲师团，根据“按需施教”的原则，围绕公司当前生产经营改革创新、财务工作共享转型形式等重点工作，开展经营形式、合规管理、财务共享以及管理会计等方面的研讨宣讲。通过以课题带动研究、研究总结成果、成果广泛宣传、宣传引导应用的形式，构建符合公司、二级单位业务需要的、多层次的管理会计专业人才能力框架，培育与发掘一批具有公司特色的管理会计典型。

（二）搭建经营管理分析体系

目前国内财务共享中心建设的主要思路是通过专业化分工、标准化处理、流水线作业，突出规模优势，节约人力资源，暂时还处在财务数据的集中处理层面上，未延伸至生产经营全过程的数据分析和经营管理决策支持层面。在中国经济进入新常态的背景下，中石油更加注重质量效益发展，财务系统也更加需要从着力服务公司战略出发，强化价值导向，推进创新发展。因此，在开展上述围绕价值创造的财务系统机构职能优化工作的同时，冀东油田提出了经营管理分析体系搭建规划，以此作为推进管理会计体系建设、促进业财融合、发挥财务系统决策支撑能力的有效工具。

冀东油田经营管理分析体系搭建的总体思路是：围绕油气田企业生产经营特点和主要效益关注点，依托大数据时代的信息技术发展，通过研究公司各类统建、自建系统的生产、业务、财务数据衔接方式，逐步实现生产信息和财务信息的动态、实时融合，为决策分析提供“全、准、精、鲜”的数据支持。具体方案为以“财务业务化、业务单据化、单据流程化、流程标准化、凭证自动化和决策智能化”为工作目标，从字段标准统一、在用系统整合、对照关系设置和业务流程改造四个方面开展工作，按照实际的业务流程，以唯一订单作为线索，以发起系统为源头，以决策支持系统为终端，将目前分散管理的系统串联起来，形成“基础信息支持—业务管理—决策支持”整套系统链。根据财务数据和生产、业务数据的交叉运用，丰富经济效益评价体系、油水井措施效益评价等经营决策分析模型，通过对影响公司效益的储量、产量、价格、资产、创新能力、成本、劳动效率、税费等可变核心要素的组合分析，开展对相应管理要素的预测、管理和控制，帮助明确决策目标，以此为工具实现财务管理由“做账”到“管账”的转变，为油田生产经营管理和决策提供更加精准的数据支撑。

经过一段时间的研究，冀东油田经营管理分析体系搭建已经有了较为清晰的脉络，但要使方案落地实施，还存在一些需要解决的问题：分析体系的功能是建立在生产、业务和财务数据有效衔接的基础上的，但是从目前的情况来看，集团公司各类统建系统、地区公司自建系统的贯通上还存在着一定的困难。从集团公司来看，考虑到信息安全因素，统建系统的接口许可申请具有一定的难度；从公司来看，数源的碎片化、仓库的孤岛化问题，限制着生产、业务、财务数据的自动化传递融合。冀东油田经营管理分析体系搭建的解决方案、也是下一步工作的主要安排，从两个方面入手：一方面开展系统情况调研，研究可衔接系统的贯通方案，如一些公司自建系统的数据传递方式；另一方面对于系统衔接确实存在障碍的，研究采取数据仓库存储的形式，通过开展数据治理，统一经营管理分析体系所需数据的标准，供各种经营决策分析模式实时调用。通过以上两种手段，实现对经营管理分析体系的支撑。

现代企业管理注重协同效应和组合优势，强调在协作前提下的有效分工。通过对财务系统机构职能优化、经营管理分析体系搭建，使财务系统组织机构搭建实现核算专业管理向全面管理的转变，并通过管理分析工具全面切入公司生产经营过程，改变事后被动式反应的工作状态，实现事先主动式参与的工作模式，发挥管理会计的预测、决策、规划、控制、评价等职能。这将有利于加快财务系统从职能管理向协同管理转型，推进财务与业务协同，延伸拓展财务工作空间和领域，提升决策执行力，推进产业链与价值链协同，促进实现公司整体价值最大化。

三、共享模式下企业生产经营管理展望

在美国500万财务人员中，80%以上从事管理会计工作，仅有不到20%从事财务核算工作；而在我国1700万持证人员中，财务核算会计比例高达80%，仅有不到20%从事管理型会计工作，被称为“二八效应”，这从一个侧面说明了中国信息化水平欠发达，导致会计人员结构和比例不尽合理。据统计，中国管理会计人员缺口在300万以上，应该来说，对财务人员既是机遇也是挑战。

财务共享服务中心，可以看作是会计核算服务的共享。同样，经营管理分析体系，也可以理解为是管理分析工具的共享，是管理会计理论和知识的共享。财务会计是面向过去、面向外部的会计，而管理会计是面向未来、面向内部的会计，它更加关注企业所有生产经营管理活动的财务信息和非财务信息，运用一事一例一模型，一题一析一报告的方式，推动业务和财务的有机融合，当好财务价值的管理者和创造者。在此过程中，也更加突出专业管理与全员参与相结合，逐步淡化财务人员与业务人员、管理人員界限，建立起全员参与的管理会计体系，形成全员参与经营分析的氛围，人人注重效益提升，人人都可以是管理会计。在未来，依靠管理会计体系的持续深入推进，依托信息技术的发展，我们可以展望，企业中的管理会计，可以是一名懂生产业务的财务人员，也可以是一名会使用经营分析模型的生产业务人员。

（作者单位：冀东油田）endprint