营改增对服务业的影响分析

徐霞

摘要：随着社会经济的发展与经济结构的不断完善，我国经济已经逐渐走向新常态。在经济新常态下，社会结构更加合理，经济政策更加完善，税法制度趋向规范，“营改增”时代以来，各行各业迸发出新的市场活力，市场竞争加剧。服务业一直是我国的重点产业，为我国经济的发展做出了突出的贡献，在营改增这一税法改革下，其发展面临着很多问题，例如会计政策制定不完善，会计核算出现偏差等，制约了服务业的发展与进步。本文正是基于这种背景，首先阐述了“营改增”的基本含义，对“营改增”有大致的了解，其次，阐述“营改增”对我国服务业的影响，阐述了服务业的发展问题，最后，针对这些影响提出一些建议和措施，以求通过这些建议措施对我国服务业的后续发展提供借鉴参考，最终促进服务行业的有续、健康的发展。

关键词：营改增;服务业;影响;建议措施

一、“营改增”的相关概念

“营改增”是营业税改收增值税的简称，具体是指以前缴纳营业税的应税项目现在改为缴纳增值税，其最大的优点是避免重复征税，可以促进各个行业的良性发展，调动各方的积极性与主动性，促进服务业以及其他行业的健康发展，是我国税收制度改革的一大重要举措。实施“营改增”的过程中，主要发生如下变化：首先在征收范围上，试点交通运输业以及部分现代服务业，并逐步将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业全覆盖。其次，在征收税率上，“增值税”政策扩充了两档汇率，针对现代服务业、金融业，政府征收6%的增值税，针对交通运输业等，政府征收11%的增值税。在实施“营改增”政策以来，全国上下都起到了良好的效果，其优点如下：首先，通过“营改增”政策，避免了重复征税，不能抵税，不能扣税的弊端，充分发挥了增值税“道道征税、层层抵扣”的优点，能够大幅度降低企业的税收负担，更为关键的是，“营改增”深层次地影响了社会经济结构的变革，改变了以往不完善的价格体系，促进了社会的分工合作，把营业税中的“价内税”改成了增值税的“价外税”，形成了增值税销项税额与进项税额相抵扣的关系，深层次地影响了社会经济的发展与各个行业的深刻变革。

二、“营改增”政策对服务业的影响

（一）避免了重复征税的弊端，降低了服务业的税收负担

在“营改增”政策实施之前，服务业是缴纳营业税的行业，在营业税缴纳的过程中，首先按照其营业额乘以相应的营业税的税率缴纳营业税，而对于服务业在采购环节支付的增值税进项税额，却不能相应抵扣，因此，这就导致服务行业承担了增值税进项税额，又缴纳了营业税，出现重复征税的问题，在一定程度上抑制了服务业的发展。在“营改增”政策实施之后，现代服务业开始缴纳增值税，原先在采购环节不能够被抵扣的增值税进项税额现在能够被抵扣，这一政策消除了服务业重复征税的问题，实现了结构性减税、合理避税的目的，也使得整个征税环节更加合理规范化，促进了我国服务业的健康发展与进步。

（二）加快了现代服务业与制造业的脱离，促进了社会行业分类与转型

随着社会的经济发展与进步，我国的现代服务业开始出现两种分类，首先是生产型服务业，是指与制造业相关联的服务业，这类服务业是在制造业的基础上发展起来的，提供的是与制造业有关的服务，在“营改增”政策中，也是对其进行试点改革。在“营改增”之前，生产型服务业是缴纳营业税的，不能抵扣相应的增值税进行税额，增加了企业的税务负担，并且制造业一般都将服务业内化为本企业的部门，一般趋向于“大而全”或者“小而全”的企业，不利于生产性服务业在传统制造业中脱离出来，在“营改增”政策实施之后，生产型服务业可以抵扣相应的增值税进项税额，因此，大部分生产型服务业开始从制造业中走出来，实现外包，加快了现代服务业的独立化与规范化的发展运营，使得社会经济结构更加合理，促进了社会行业的转型与分类。

（三）增加了服务业会计处理的复杂程度，对会计人员提出了更高的要求

在现代服务业的财务会计处理中，一般都是进行简单的营业税的计算进行税款缴纳，但是，在“营改增”政策实施之后，由于涉及到增值税的进项税额的抵扣，因此，会计核算工作更加复杂，首先，一般纳税人在“应交税费”下又增加了“应交增值税”与“未交增值税”两个科目，并且，还增加了“待抵扣的进项税额”等科目，增加了会计业务操作的复杂性。其次，由于现代服务业该层缴纳增值税，所以，需要使用固定的增值税专用发票，但是政府部门对于增值税专用发票的管理和审核更为严格，因此，现代服务业的财务会计人员在发票的领取以及使用上就更需要注意，最后，增值税的税种变化给年度财务报表带来影响，企业需要根据实际税务政策的变化来相应调整报表的结构和财务分析方法，这就给现代服务业的财务会计人员的业务水平提出了更高更专业化的要求，现代服务业的财务管理也逐渐趋向于细化和规范化方向发展。

三、针对“营改增”对服务业的影响的建议措施

（一）加强财务会计人员相关培训，提升业务水平

在“营改增”政策实施以后，由于征收范围，征收对象以及征收税率都发生了一系列变化，因此，对服务业的财务会计人员提出了更高的要求，服务企业可以从以下几个方面进行提升。首先，在财务员工招聘上，服务企业需要建立完善的招聘体系，招聘有财会经验的财务管理人员，对企业的经营活动进行准确的会计业务处理，必要时，可以聘請第三方机构进行员工招聘工作，保证招聘工作的透明性与公开性，为服务企业招聘到合适的财会人员。其次，针对财务部门的员工定期组织财务会计培训工作，例如“营改增”相关的政策法规以及政策实施之后发生的业务处理的变化，根据服务企业的实际情况针对性的培训他们相关的财务业务知识，进而更好的处理服务企业的业务，最后，定期组织员工讨论会，在政策发布实施之后，通过员工之间的交流明确企业各方面的经营变化，以便做出相应的调整对策，提升企业的抗风险能力和政策适应能力，从而促进服务企业的发展与进步。

（二）建立合理的内控制度，提升财务会计的监督管理水平

在现代企业发展过程中，建立合理的内控制度是对企业的运营发展至关重要的，尤其在“营改增”政策发布实施之后，由于服务企业财务会计发展处于深度变革期，会出现很多的问题与管理漏洞，一些财务人员利用这些漏洞为己谋私，给服务企业带来了经济损失。因此，需要在服务企业内部建立完善的内控监督制度，保证财务业务规范化与合法化运营。首先，需要在服务企业内部根据公司的经营状况建立规范化的内控制度，必要时可以聘请相关的内控专家对其进行设计，保证内控制度的有效运行。其次，需要设立单独的内控部门，这一部门由服务企业的领导层垂直领导，直接对领导层负责，保证其工作的独立性，监督管理不会受到外界干扰，提升监督管理工作的透明化。最后，定期组织员工的培訓工作，对他们进行思想道德教育，提升他们的综合素质，通过建立完善的内控制度，可以有效提升服务企业整体的监督管理水平，最终促进服务行业的健康运营。

（三）加强协作，提升税收管理水平

在“营改增”政策实施之后，会计核算科目增多，征收管理难度增大，这就使得一些服务企业存在偷税漏税的现象，因此，政府部门必须加强管理监督工作，主要从以下几个方面进行完善：首先，政府部门积极设计相关税收政策，加强税收发票的管理与监督，从法制的角度不断推进“营改增”的发展。其次，对于服务企业，必须加强相关的税务业务处理工作，督促相关企业各级人员加强对增值税发票的了解，确保相关服务行业能够保管好、使用好增值税专用发票，避免一些税务业务处理错误的情况发生。最后，对相关服务企业进行思想道德普及工作，提升他们的社会责任意识和自律精神，避免违法乱纪，损害社会利益等偷税漏税现象的发生，最终促进服务行业有续、健康的发展。

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