加强公立医院现金管理的思考

谢艳

摘要：改革开放后，我国的各种机制改革也在积极进行，而医疗卫生改革由于是民生所关注的点问题，变成了重中之重。随着医疗专项资金的投入，如何加强医院的现金管理成为人们所思考的问题。我们知道用于医院的专项资金具有较强的政策性，往往专款专用，针对性比较强，并且会设立独立的项目核算。同时，专项资金还具有一定的时效性。那么如何加强公立医院现金管理呢？就此问题，本文将作出如下思考。

关键词：公立医院;现金管理;思考

医改的不断推进，要求我们在各个方面提高管理水平，以推进改革的深入。尤其是在现金管理这一块。因为强化现金管理工作对于提升医院整体运行水平具有关键性作用。本文将以实例从公立医院现金管理现状入手，浅析其可能存在的问题，并提出相应的对策。

一、公立医院现金管理的现状

（一）专项资金不足

从任何企业经营的角度来讲，现金流量是其生存与发展的关键，充足的现金流是其发展经营的根本。相对于私立医院而言，公立医院优惠力度更大，能够吸引更多的群众。众所周知，公立医院优惠的根本原因是对于缴纳医疗保险的个人进行了补助，使其在医院消费中可以直接减免部分医药费。而医院缺失以及不足的部分由国家财政进行补贴。但随着社会群里越来越多，人们缴纳医保的观念不断提升，国家的医疗压力也越来越大。2011年我国公立医院医疗费用支付的结构中，政府与社会卫生支出的比例约为65.2%，个人现金支出的比例约为34.8%[1]。因此财政拨付给公立医院的资金，往往不足。公立医院又无法像私立医院一样从患者手里获取巨大的现金流，就致使公立医院的专项资金严重匮乏。这仅仅是公立医院现金管理的现状之一。

（二）上级对现金管理的重视不足

近些年来网银的发展和电子账户的普及，使所有的交易有迹可循，也使社会上流通的纸质现金量骤减。便利了财务人员对现金的收支进行管理，同时也削弱了现金管理人员对自身工作的重视。其次，医院的管理层，往往会把工作的重心放在如何医院医疗质量和服务水平上，认为现金管理是财务部门负责的事。而医院的财务部门又把大部分精力放在日常的事物上。因此，自上而下，整个医院的管理层以及现金管理的执行层对现金的收支管理并不十分关心。对比于企业，尤其是以盈利为目的的企业，他们对于现金流量的输入和输出能力把控极其严格，会设置专门的人员或者部分进行监管。这就使医院的现金管理工作远远落后于企业，因此便削弱了医院的竞争力。

（三）公立医院的应收款项往往居多

公立医院与私立医院最大的区别或许就是公立医院具有一定的公益性。医疗欠款是公立医院与生俱来的病结。这种例子在生活中屡见不鲜。例如我们经常会听到一些报道：XX人员因家庭贫困，无法负担自身疾病所需支付的医药费，XX医院对其进行了免费的治疗。同时，很多医院还会不定期的下乡进行义诊，免费送医送药。这些工作都需要大量资金的支持。不仅如此，有些医院还会给患者减免部分的医疗费用或者允许患者拖欠款项，形成大量应收账款。往往这些欠款金额巨大。几次下来便可以使正常营业的公司负债累累。再加上财政拨款与医保资金拨付的不及时性，给医院现金流造成巨大压力。这些问题在私立医院中基本不存在。所以，目前公立医院资金管理的现状不容乐观。

二、以上海XH医院为例分析其现状

（一）XH医院各个环节存在的资金沉淀

医院收款结算环节资金沉淀主要有三种：营业款，现金储备以及换零储备的沉淀。即使XH医院有足够的现金流入，但是因为冗余过多，结算环节造成的沉淀资金过多，使其沉淀现金持有成本过高。这就存在现金利用效率低下等问题，必须予以优化。

（二）HX医院职工与其门诊量的调查

XH医院科学门类齐全，职工人数约3000人，年诊急诊量在350万人次以上，年出院人数在6.5万人以上，其业务特点与医疗服务模式具备了大型公立医院的普遍特征[2]。我们在上文中提及2011年我国公立医院医疗费用支付的结构中，政府与社会卫生支出的比例约为65.2%，个人现金支出的比例约为34.8%。尽管如此仍高于WHO建议的个人现金卫生支出占卫生总额15%-20%的水平。由此可见，HX医院也存在公立医院的一般现状。总结为如下问题：资金沉淀现象严重，现金储备不足，应收款项多，资金使用率低下等。

（三）XH医院采取的措施

1.备用金信息化管理方案，较少备用沉淀

备用金的信息化管理方案包括备用金的动态监控与票据实时管理。XH医院在储备备用金开始就严格测算，准备估计备用金准备数量，并对其进行动态监控。动态监控是指将医院的HRP信息管理平台与HIS相联，每位收费员均可在客户端向二级库管理员提出备用金换零申请。票据实施监管主要指的是通过系统中的连接自动核销，有效避免了票据囤积。

2. POS收退费一体机方案

XH医院在2013年1-4月业务量增长迅猛的情况下，基础备用金控制在上年同期水平，门急诊一线窗口资金占用量反而有所减少。POS收退费一体机方案提高了资金结算环节的安全系数，同时有效提升了占用资金的使用率。

三、公立医院现金管理改革政策

（一）思維先行

当前我国多数医院财务管理层意识不高，依赖于网上银行带来的便利，对现金收入支出没有进行系统的分类管理。这要求我们财务工作者转变自己的思想，积极对现金的收支进行分类登记，需要像企业财务人员一样，弄清每笔收入支出的走向，这一点至关重要。思维先行在每个行业都适用。先准备好思想，再进行整顿。

不仅仅是公立医院的财务人员，管理层也要重视现金管理工作。在提高医院医疗质量的同时做到精准把控医院的每笔资金。在管理层的带动下，执行层才能尽职尽责，从根本上改善对现金管控不严格这一现状。

（二）建立完善的医院现金流量管理体系

当前公立医院都缺乏一套完整的现金流量管理体系，所以笔者建议医院首先从自身出发，构建包括现金流量规划，现金流量控制，现金流量分析和现金流量报告四个方面内容在内的体系[3]。

1.现金流量规划

医院应根据其历史数据对自身的现金流量进行规划。预测大概的现金回流日期，以平衡其现金流量支出。让医院的现金收支达到科学平衡，以规避风险。

2.现金流量控制

此处可以借鉴企业中的预算体系。合理估计预计支出，制定预算表，在预算范围内进行控制。对于超出预算的部分重点把控，进行日报表分类。做到日清月结。

3.现金流量报告

类似于企业的季报年报。医院负责人，自己资金使用者有权知道医院的经营情况。财务人员要对资金进行汇总报告，让管理者做到心中有数。从而更能反思自己的行为。

4.现金流量分析

此处建议精准到周分析，在资金日报的基础上进行归类，分析出什么是必须支出，什么是需要的支出，什么是过度支出。对于不必要的或者不紧急支出进行标记。遇到类似事項，可以参考处理，以达到节流的效果。

（三）编制医院现金流量表，开展医院财务分析

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家医院的现金（包含银行存款）的增减变动情形。公立医院应以自身情况出发，编制现金流量表，并通过现金流量表对医院的财务进行分析，分析内容主要针对资金回报率，经营情况现金流量有无纰漏以及医院投资资金的来源和再投资能力[4]。

四、结束语

综上所述，对于资金的收支，从预算体系到账户的规划，公立医院在此方面都相对薄弱。而优质企业对其现金的运营分析却把控的极好。对于如何加强公立医院现金管理，公立医院应多参考优质企业的资金管理体系，因地制宜，不断完善自身管理机制，以利于最大幅度的降低医院的运营成本。

参考文献：

[1]卫生部.2012中国卫生统计年鉴[M].北京：中国协和医科大学出版社，2016：85.

[2]时淑娟，马玉娜.危机管理在现代医院管理中的应用[J].中国卫生事业管理，2016 （4）：198-199.

[3]周建国.构筑专业危机管理团队：医院应对危机事件的路径选择[J].医学与社会，2017，23 （6）：70.

[4]孟凡生.现金流量表分析浅探[J].财务与会计，2017 （8）：32-33.