高职院校内部审计的几点思考

赵翠艳

摘要：为了更好地实现高职院校内部审计的需要，要从审计方法、审计形式、内部审计机构的设立、领导的重视程度等来综合分析，找准内部审计的突破口、围绕学校发展确立审计重点、不断完善审计的类型和手段等。本文旨在对H高职院校内部审计的审计类型，实施方式、方法进行阐述，分析存在的问题，对审计机构的设立从无到有，以及未来的发展和完善提出相应的建议和改进措施。

关键词：高职高专；内部审计；内部控制

高职院校，是高等教育职业院校的简称，是高等学校的重要部分之一。根据中国内部审计协會对高校内部审计的最新定义，高校内部审计是指高校内部审计机构以及人员通过对学校与资源利用有关的业务活动和它的内部控制的合法性、适当性以及有效性进行审查，而且还要确认、咨询以及评价，这样才能更好地提升与健全管理控制、创造效益以及防范风险，这样才能更好地助推以及完成学校的事业目标。

当前我国很多高职院校的内部审计都亟待完善，从整体来看，高职院校内部审计未能充分发挥出它的作用，这在很大程度上不能适应高职院校的快速持续发展。主要表现为独立性不够，人员配备较为缺乏、综合素质较低，手段落后，领导不能高度重视。为了更好地实现高职院校内部审计的需要，要从审计方法、审计形式、内部审计机构的设立、领导的重视程度等来综合分析，找准内部审计的突破口、围绕学校发展确立审计重点、不断完善审计的类型和手段等。本文旨在对H高职院校内部审计的审计类型，实施方式、方法进行阐述，分析存在的问题，对审计机构的设立从无到有，以及未来的发展和完善提出相应的建议和改进措施。

H高职院校是由中专学校升格而成，学校的内部管理和控制随着学校的不断发展而不断完善。尤其财务部门由原来的几个人的简单的手工账到后来的综合的独立的财务部门。独立的审计部门的设立最初是没有的，合并在审计监察机构，并未真正发挥内部审计的作用。随着业务量的增加，办学规模扩大，大型实训设备等的引入，校办产业的业务、基建项目的不断增加，使得审计工作变得越来越重要，并迫在眉睫。最初的审计由于业务量少由财务人员直接内审，并未聘请外部中介机构进行审计，也未设立独立审计部门，随着业务量的加大，审计工作的重要性加强，学校聘请口碑较好的审计中介机构来校审计，在审计中介机构审计过程中，重点审计的内容有：对重大项目审计，预算、决算审计，学费收缴工作审计，应收、应付项目余额审计，学生奖学金发放情况审计，基建审计，校办产业审计等。审计形式是学校专门聘请审计中介机构到学校审计，由学校财务处相关人员做好接待和协助工作。腾出空的办公室给作为审计人员的办公场所。同时需要一至两名财务人员做好档案的调取以及文件的查找工作。同时财务负责人或相关的记账复核人员还要回答审计人员的各种询问，这样财务部门的工作受到了一定程度的影响，工作效率变低。审计完成后审计中介机构出具完整的审计报告。这样外聘审计中介机构来校审计有利有弊。优点在于聘请专业的审计中介机构弥补了学校内部审计人员（大部分是财务人员）审计业务能力不足，专业不精的不足。及时、快速的找出学校内部管理控制存在的问题。有助于财务人员加强对审计工作的熟悉和学习。缺点在于外聘审计中介机构审计期间一定程度的影响的学校正常的财务工作。不定期的聘请审计机构多是事后的监督和反馈，缺少即时的、事前的审计风险的预测及预防。同时由于审计的间断性，财务负责人及财务人员的更换，使得审计出来的问题没有人可以告之，这样就形成了永远解决不掉的遗留问题。以上是H高职院校通过对外聘请审计中介机构来校进行审计的审计方式、方法及内容，并分析了利弊。

H高职学校在全国开展“高水平院校和高水平专业”的高职高专院校双高建设中，加强学校内部控制管理，健全各个管理机构，单独设置了审计处这一部门，设置处长一人，负责审计处全面工作，由校长直接领导负责，相比较而言，H高职院校已经认识到审计的重要性，但距离真正独立、完整的审计部门还有一定距离。针对以上H高职院校发展过程中，财务部门的发展完善，到最后的审计处的设立这个过程，结合目前“双高建设”形势下，高职院校学校内部管理跟不上学校发展的步伐，建立完善的内部管理机构和控制体系显得势在必行。鉴于此，从建立内部审计部门的必要性提出以下几点建议和意见：

1.建立内部审计机构属于本单位中的职能部门之一，对本单位所开展的经济活动以及管理情况非常熟悉，而且能够尽早地找到问题，并针对问题，提出针对性较强的建议以及意见，从而强化管理以及控制。

2.内部审计部门的设立在工作方面能够发挥出时间上的经常性以及及时性、审计范围的内向服务性特征以及广泛性特点，而且还可以针对审计工作开展事后审计，事前、事中以及跟踪审计，而且还可以开展审计调查以及经济责任审计，对损害国家利益以及学校利益的相关行为进行及时纠正和制止，这样才能更好地使得高职院校健全与改进内部管理制度，强化自我约束机制，使得学校更好地适应新背景下发展的需求。

3.目前很多高职院校并未设置独立的审计处负责全校的内部审计工作，而是由纪检监察审计室完成内部审计工作。但是设置纪检监察审计室，仅仅只是为了执行上级文件，并不是从高职院校的实际需要出发，在很多方面还未发挥作用。因此为了更好的指导和监督高职院校内部控制系统的建立和运行，为学院管理和决策服务，对高职学校经济的真实性、合法性进行独立的监督和评价，在高职院校建立内部独立审计部门并完善管理机制，提高领导的重视程度是每所高职院校势在必行的任务。并结合外部审计共同促进高职学校内部审计的独立、健康的发展，为高职院校的“双高”建设助力。