企业应收账款的风险分析与防范控制

常赛楠 高敏

【摘 要】我国改革开放以来，经济迅速发展，而有些企业为了增加销售量，扩大企业在市场的份额，盲目地赊销，应收账款只增不减，坏账、呆账居高不下，企业利润年年亏损，这把“双刃剑”令企业左右为难，因此，本文在此基础上谈论企业应收账款的风险、原因及需要重视防范的方法。

【关键词】应收账款；赊销；风险；风险防范

一、应收账款概论

应收账款是企业对外赊销商品、材料、提供劳务等向购货方或接受劳务单位收取的款项。企业在生产经营中应收账款发挥着它的显著功能即减少库存，促进销售。但相应的应收账款的机会成本、坏账成本、管理成本随之增加。因此，应收账款的管理成为企业刻不容缓需解决的问题。

二、企业应收账款的风险

1、大量占用流动资金，令企业资金使用效率降低

在买卖过程中，销售方发出库存商品与付款方支付货款时间间隔差距大，销售方对逾期应收账款的收回无计可施，结果造成大量的流动资金失去其原有的时间价值，资金使用效率降低。周而复始，在这种情况下企业的资金周转率一定会受到影响，而采购计划、生产计划、销售计划等根本没有办法实现预期的目标。

2、夸大经营成果

我国会计入账会把赊销计入应收账款，而赊销并无资金流入本企业，使账存实存并不同步，账存数虚增，利润虚增。而且在销售环节上销售企业不但要负担成本、制造费用，销售费用还要代垫相关税费、运杂费等等，在资产负债表、利润表上企业主营业务收入确实增加，但资金并未到账，长此以往公司资金周转会出现严重的问题。

3、加速企业现金流出，引发财务危机

从上面赊销账务处理可以看出，虽然销售收入增加，利润增加，但现金流入并无变化，而确认收入就要缴纳所得税、流转税和股东年度分红等等，必然会使现金流出。因此，企业在支付上述费用和税金时，必然会使用流动资金，从而令流动资金大幅度减少，长此以往，即使企业有良好的收入，也会对正常运转产生影响，甚至引发财务危机。

三、企业应收账款的风险原因

1、企业自身缺乏风险防范意识

企业管理人员缺乏对应收账款的风险防范意识，尚未意识到坏账准备对坏账风险的重要性，所以，企业对外的应收账款风险管理体系并不健全。更有甚者，对“三角债”和企业之间相互拖欠货款现象成侥幸心理，未调查客户资信就盲目的销售商品，致使应收账款坏账风险一路攀升。

2、企业催收应收账款的方法不规范

有些企业对不同过期账款的收款方式过于单一，并且催收人员面对客户十分消极，这使催收中断，使企业的信用管理体系不能进一步完善。并且与其相似的情况仍继续发生。而有些企业并未按照国家的法律规定来进行账务处理的记录， 未提取应收账款坏账准备， 也未建立科学合理的账龄分析， 致使企业坏账风险只增不减。最后，有些企业与客户之间关于应收账款的沟通不到位， 影响应收帐款的催收的最终结果。

3、内部控制制度不严，缺乏有效奖惩制度

目前，我国大多数企业制定的员工考核标准太过单一，普遍实行工资与业绩相挂钩，只重视销售额，片面追求账面上的数字。此外，对应收账款的收回问题，大多数企业并没有采取及时有效的奖惩措施来约束销售人员追款、催收。对于逾期未收回款项，论情况而定可以相应的扣减工资，而对于逾期收回款项的职工可以相应的奖励，激励职工更好的去催收应收款项。

四、应收账款的风险防范

1、调整产业结构，控制应收账款

我国企业在销售商品过程中所选择的客户源应是急需此商品，并且需要挑选客户，不断迎合市场的宏观需求，不断调整本企业产业结构，对长期积压的商品进行改造换新，以便提高商品的性价比，这样从企业产品源头控制应收账款的风险。

2、完善客户资信调查评估制度

企业应在销售商品行为发生前，对本公司客户源进行详细的信息收集。对于所评估的客户资信调查结果较差，则要谨慎考虑是否与该公司进行业务往来，对于资信调查结果较好，那么进行赊销时，能在很大程度上避免坏账所造成的风险。所以，客户资信调查评估制度是企业决定赊销前最重要的一环，如企业不以为然，则会导致企业的财务风险愈演愈烈。

3、建立健全信用责任制度，将账款催收纳入个人绩效考核

职工是一个企业最基本的保障，而在应收账款管理制度中的重要性更不必说。所以，财务部门在将应收账款的表格，数据（包括数额、账龄等）制作完毕时，一并交给销售人员，以此来增強销售人员对应收账款风险防范的意识和责任。并且将应收账款的坏账、收回与否与销售人员的工资、绩效、奖金等相挂钩。

4、加强应收账款的内部控制与管理

企业必须掌握全部赊销业务的操作环节的流程， 必须形成对本企业来说一套相对全面和规范的控制程序制度， 对企业应收账款的事前、事中、事后进行有效管理和控制。（1）事前控制：企业建立健全信用责任制度，对于财务状况较差、资信调查不好而不得不进行赊销的客户， 强烈要求其提供担保。（2）事中控制：企业应实时掌握赊销客户的动态，并且对其进行跟踪管理， 对企业日后应收账款的及时收回提供有利的保障。（3）事后控制：无论采用何种方式都要及时收回赊销账款，另外对造成坏账的应收账款应及时有效的进行处理。

五、结束语

总之，应收账款的风险并不是不可以防范的，企业要实事求是的规避风险，把防范落到实处，这样才能把损失降到最低。

【参考文献】

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[4]李恩柱.企业应收账款风险的防范[J].财会研究，2017（2）.