企业税务筹划风险及其规避对策

秦春梅

【摘 要】企业通过税务筹划减轻缴税负担、提高经济效益，但同时税务筹划也会带来一定风险问题。企业要想实现长远发展必须全面分析税务筹划风险的成因，并结合自身情况制定合理的风险应对措施。本文通过界定企业税务筹划的概念，分析税务筹划存在的风险，给出具体的规避应对措施，推动企业长远发展。

【关键词】税务筹划；风险问题；规避策略

现代企业愈发重视税务筹划工作，税务筹划的作用愈发显现出来。通过税务筹划可以一定程度提高企业效益，但也会产生新的风险问题。税务筹划工作建立在国家税务法律法规的要求上，确保税务筹划的合理性，避免因为税务筹划造成企业经济损失。要求企业在实际运用中强化税务筹划风险控制，准确判断企业情况，发挥税务筹划的作用。

一、企业税务筹划概念界定

虽然目前对于税务筹划的概念并未统一，但理论界与实务界普遍认为税务筹划发生在纳税行为尚未发生前，纳税主体依据自身活动特点与投资行为规划涉税事项，达成少交或延期纳税的目的。税务筹划包括两点要素，即纳税筹划行为必须合理合规减少纳税、纳税行为建立在合法合规上减少税务损失与规避风险。

企业要明确税务筹划与偷税漏税的区别。偷税漏税是破坏市场经济秩序与社会稳定的违法行为，偷税即纳税主体通过非法减少收入与增加支出的方式达到不缴税或少缴税的目的，或是受到税务机关缴税通知后拒不执行的违法行为；避税即纳税主体利用税法漏洞或税务机关监管不到位的情况减少纳税款目的目的。偷税漏税都是违反税法规定与会计准则的，而税务筹划则是建立在税收法律之上，通过选择税负最轻的方式达成减少税收、增加收入的目的。具体执行时相关企业要明确界定税务筹划的范围，避免出现偷税、漏水的情况，影响到企业战略目的实现及长远发展。

二、WT高新企业税务筹划风险问题

WT企业成立于2014年，主要生产种子、有机蔬菜等，2016年公司产量与市场份额达到最大。但受到市场大环境的影响，造成核心业务收入持续下降，增加的生产量与下降的下手量之间的矛盾愈发突出，使得企业库存量增加，还要支付大量的管理费用，影响到企业资金链的正常运转。同时企业也承受着相对承重的税收负担，限制自身发展。

（一）市场风险

现代企业税务筹划工作具有长期性的特点，因此税务筹划方案要具有前瞻性。实际中税务筹划方案时候后要经过时间的验证，期间容易出现市场波动、政策变化等情况，而原先制定的方案受到影响难以实现，使得一些风险问题的出现。如实际工作中，由于日常纳税对政策的错误解读，导致WT企业在从事纳税活动时，容易出现一定的疏漏，还会引发偷税、漏税问题。目前，我国政府对市场经济发展采取的激励性措施越来越多，在税收方面也出台一定的优惠政策。

（二）经营风险

企业通过税务筹划降低税收负担并提升效益，但制定税务筹划方案时必须符合国家的法律法规，一旦出现差异便会在造成经营风险的出现。我国市场经济快速发展，出现产品供需变化时直接影响市场经济，企业要根据市场变化及时调整筹划方案，做好完善优化。由于WT企业的发展规模不断增加，同时市场因素以及环境因素的影响力度较大，导致WT企业在进行税务筹划时往往难以通过系统性的规划实现对整个税务工作的有效管理。由于在具体实施过程中对政策的整体性把握力度不够，最终导致出现一定的税务风险。出现这种情况的原因在于WT企业属于典型的中小型企业，自身规模、人才优先，难以应对可能出现的风险。

（三）操作风险

现代企业税务筹划活动的执行受到国家法律法规的约束与限制，企业付出一定成本方能完成税务筹划的目标。通常情况下，企业税务筹划成本分成直接成本与机会成本两类。直接成本包括人力、物力及财力；机会成本则包括抉择与选择成本。现代企业发展过程中需要制定不同的税务筹划方案促进税务筹划的质量，期间选择放弃的便是机会成本。如，2016年年底因为生产需要购入大型自动化检验仪器，设备定价1.2×108元，自动化检验仪器预计折旧年限50年设备残值0.2×108元，折旧方式选择直线法，如果选择加速折旧的方法可以获得更多税前抵扣，达成降低2017年纳税额度的目的，但企业当时并未合理規划，使得企业承担不必要的税收，降低企业效益。

三、企业税务筹划风险的规避策略分析

（一）全面分析宏观市场环境

企业税务筹划过程中为了应对风险问题，要求WT企业对自身所处的行业环境进行全面分析，通过详细分析后结合企业发展战略制定短期税务筹划方案与长期税务筹划方案，结合自身情况搜集与整理所需信息、资料，并依托财务情况、纳税情况、法律法规、地方政策等，通过精准分析市场行业情况与专业知识，精确判断税务环境变化，进一步明确税务筹划的目标。同时，企业要对国家税收政策进行全面分析，及时调整企业战略目标与工作内容，了解各方面的信息内容与资料，通过分析法律政策手段并结合企业情况进行完善优化，及时规避税务筹划过程中可能出现的各种风险问题。除此之外，WT税务筹划工作要提前制定预防措施，并在方案中渗透风险防范意识，做到对国家税收与地方税收政策全面性的了解，规避税务筹划可能的风险，提高税务筹划方案的可操作性。

（二）控制企业运营风险

WT企业应该在进行税务筹划优化时，与WT企业的高层管理达成共识。企业运行时有目的控制运营风险并提高税务筹划的针对性，通过全面了解可能存在的风险问题并提前制定规避措施。（1）现代企业正确定位自身，确定属于小规模纳税人还是达到一般纳税人的标准。不同纳税人采取不同的纳税策略。如小规模纳税企业，降低纳税数额的可以通过酬金结算的方式完成，一般纳税人则可以通过包干、转包的模式减少税额支出，选择不同策略都要最大程度利用国家法律法规，享受税收优化，不可越过法律红线；（2）提高员工修养、积极吸引第三方进行合作。税务筹划工作在现代企业提高认识与重视程度后，并不能直接转化成针对性的措施，还需要具备综合素质的人才完善相关工作。具体现代企业应该积极引进人才，通过建立完善的税务筹划考评制度对相关人员进行激励，促进科学化税务筹划方案的形成。WT企业开展税务筹划工作时可以寻求外界专业机构的帮助，借助专业机构的人力与资源优势，提高税务筹划的科学合理性，实现规避运营风险的目的。

（三）采取措施抵御市场风险

WT企业依据市场变化调整自身产品的存货以提高抵御市场风险的能力，同时考虑自身实际情况，如果企业内部资金充足则可以保证存货一定程度增加，存货增加时要以上个月、上个季度产品销量信息作为依据进行调整；如果企业市场状态良好可以增加存货。通过灵活调整存货的方法，可以有效应对市场变化情况，并根据市场及时调整生产经营模式，达成降低WT企业税收负担、一定程度提升企业经济效益。

WT企业可以根据具体情况选择合适的固定资产折旧方法，合理运用当期固定资产折旧额度，实现降低企业当期所得税数额的目的。基于事件、资金价值角度考虑，WT企业降低自身所得税负担可以通过加快固定资产折旧的方法实现。2017年年底WT企业因为生产需要购入大型自动化检验仪器，设备定价1.2×108元，自动化检验仪器预计折旧年限50年设备残值0.2×108元，计算所得折现率10%、15%企业所得税。这表明，企业根据自身情况制定合适的税务筹划方案，可以显著降低企业税负，促进企业效益提升，推动企业可持续发展。

四、结语

总之，现代企业科学合理的开展税务筹划工作具有现实意义。社会市场经济处于持续变化状态，在这样的背景下企业明确税务筹划的作用，提高税务筹划的重视度，结合企业情况合理避税，保证企业发展满足市场宏观环境。制定和科学合理的税务筹划方案，促进企业核心竞争力的提升，奠定企业长远发展的基础，为社会经济发展贡献一份力量。

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