财务管理在企业内控建设中的作用

熊霞

【摘 要】近些年我国企业迅速发展，企业内控建设中财务管理的作用愈发凸显出来。财务管理工作本身承受一定风险，但强化财务管理有助于推进内控建设。企业通过持续强化财务管理，为内部控制建设顺利进行奠定基础。本文通过分析企业内部控制的基本理论与内涵，阐述企业内控建设中财务管理的重要性及存在的问题，联系实践给出解决措施，推动企业健康发展。

【关键词】企业内控；财务管理；作用分析

通常情况下企业内控管理受到企业规模的影响，而企业内部控制的成效则会对企业市场竞争力造成影响。现代企业通过实施内部控制保障自身利益，推动企业健康发展，同时更好的实现战略目标。借助内部控制管理从根本上规避财务舞弊情况的出现。同时企业内部经营的所有环节均贯穿财务管理内容，也是内部控制建设的主要内容，直接影响到内部控制体系的建设与完善。

一、企业内部控制概念与要素分析

1.内部控制概述

内部控制的实质是企业为实现控制目标、通过制定制度、实施措施和执行程序、对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上将，内部控制是企业为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统；从动态上将，内部控制是企业通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而對风险的自我约束和规范的过程。全面、系统的控制，直接贯穿于企业内部行政管理与财务系统。但实际中部分管理人员简单认为内部控制便是制定规章制度并全面落实即可，这是一种错误的观念。

2.内部控制要素及原则

依据我国市场特点及企业情况，企业内部控制涵盖企业经营的各个层面与环节，企业规模不同、经营范围不同等都会存在差异。要求企业结合自身实际情况，实施内部控制管理。整个过程中要考虑五个方面内容，即：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。通过这方面的内容入手，实现构建全方位、立体式的内控体系。为实现控制目标，企业建立与实施内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

二、企业内部控制建设中财务管理的重要性

我国《内部会计控制规范》体系是我国企业内部控制的雏形（会计专业方面），我国内部控制理论是基于内部控制整合框架及风险管理理论，内部控制规范体系借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情将其八要素整合为五要素，在遵循上述五原则的基础上，实现企业内部控制五个目标。其中与财务报告相关的内部控制及财务管理具有举足轻重的作用。

1.合理保证资产安全。通过设计及实施各种财务管理制度及财产保护控制，合理保证资产账实相附，例如货币资金、采购预付款、销售与收款、固定资产、工程项目、无形资产、对外投资、担保等管理制度。

2.合理保证财务报告及相关信息真实完整。通过控制活动，例如不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制。等合理保证财务报告及相关信息真实完整。

3.提高经营效率与效果。通过运营分析控制、绩效考评控制不断完善和改进，以提高经营效率和效果

三、企业财务管理面临的问题

1.企业层面重视不够

个别领导认为，多年来我们企业一直都是这样运行的，既没出过大差错，也没犯过大错误，何必要多此一举，浪费时间与精力，多开展业务工作，才是王道。所以在内控制度的建立过程中，不愿意投入人力、物力及财力，导致几年下来，内控的建设还是处于初步实施阶段，无法在实际的工作中起到关键作用。导致整个管理层缺乏约束机制，在业务活动过程中忽视三重一大事项集体决策程序，超授权审批实施经济业务，片面强调“财务一支笔”，出现权利主体滥用职权，企业内部不相容职务人员相互串通作弊，与此相关的风险管控和内控防范流于形式，失去了应有的作用。

2.信息系统投入不足

数据是财务管理乃至决策的基础，信息系统投入不足，现有信息系统没有兼容与整合，存在信息孤岛甚至片面信息，同时由于手工控制使管理层凌驾与内控之上的风险概率增大。

四、企业内控风险管理技术与主要控制活动

1.构建完善的内部控制与监督体系

企业在构建内控体系时应充分考虑实际情况，结合内部各部门工作安排，制定切实可行的内控管理制度，建立健全内控体系，并按制度要求全面落实内控管理措施，同时依据实际情况不断调整与优化内控管理制度，确保内控管理制度符合企业现状及发展趋势。

同时，企业内部控制应该横向到边，纵向到点，要渗透到企业的各个部门，各个岗位，覆盖企业的全业务范围及每一项业务的全过程，从而对整个企业的业务活动进行规范性约束，具体应该包括财务会计制度、安全生产管理制度、人事管理制度以及信息化建设制度等。企业需要加强对内部员工的培训，要求员工及时掌握并熟悉本单位本部门的内控管理制度，同时按内控要求尽职尽责完成每一项工作。

2.构建长效风险预防机制

（1）考虑内部控制实施的环境

企业在文化建设、组织结构以及管理体制方面都要进行有效的改善，让每一个员工都清楚地认识到本岗位工作所面临地内控风险，同时提升对内控风险的重视程度，不断降低内控风险，逐渐完善风险预防制度。此外，对财务制度中不合时宜的部分及时调整，保证监督管理的权威性，进一步规范财务管理工作。发挥国家力量的作用，发挥审计机关与财政部门的作用，避免出现财务问题，保证企业良好运营。

（2）全面落实风险评估与监督制度

企业内控制度落实的出发点就是岗位分离制度，全面落实内控与管理工作。内控制度落实通过控制内控岗位实现，保证所提供财务数据的真实性与有效性。以内控岗位分离为出发点，将岗位分离制度落实到各项经济活动中，实现各个岗位之间的监督、牵制，实现内控的目的。

3.强化财务内控工作，加强全面预算管理

企业要全面考虑财务内控的特殊职能，进一步优化与完善财务内控制度与条件，实现业务流程优化的目的。保证业务流程的完整性，并对资金流向严密控制，实现资金管理的全面性与精细化，提高财务管理质量。借助财务分析工作的优势，对未来经济发展准确预测，搭建完善的财务分析体系，并对财务收支管理进行强化，完善内部控制制度，促进资源利用效率提升，发挥企业维持经济发展、提供服务的作用。同时，依据企业的特点设置预算管理办公室，做到以下几点：组织各部门和下属单位根据预算指导文件编制预算，综合平衡、汇总编制公司年度预算案，上报预算管理委员会；编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算；向各部门和下属单位下达经批准的年度预算（草）案；向预算编制、执行单位提供技术支持，提出改进预算工作的意见。

4.加强信息系统建设与整合，提高信息质量与效率

随着科学技术发展与普及，财务管理手段逐渐呈现出信息化，构建完善的工作体系，统一编制财务管理细则并落实到位，联系实际完善计算机系统，提高财务软件的适应性及兼容性，采取必要的网络安全措施，并充分利用网络技术处理业务、财务数据，将各部门职能衔接起来，统一管理企业内部资源，提高各项资源使用效率，逐步实现业财融合，实现业务、财务自动控制，尽量降低内部控制的固有风险，提高工作效率及信息质量。

5.加强绩效考评控制

充分发挥绩效考评的功能，兼顾各层次业绩，按“内容全面、方法科学、制度规范、客观公正、操作简便，适应性广”的原则设计绩效评价体系，平衡财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据以进行绩效管理。

五、结语

总而言之，企业发展过程中的一项主要内容便是内部控制，而财务管理工作则是内部控制的重要内容。内部控制目标决定企业未来发展方向，通过强化财务管理提高内部控制力度，对内部控制建立健全具有现实重要意义。具体而言，企业生产经营过程中通过内部控制管理各项经济活动，利用现代信息技术手段和全面预算加强财务管理和业务管理，做到事前预测、事中事后可控，提高财务报告的效率及质量，合理保证实现内部控制目标。

【参考文献】

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