浅析企业财务报表分析局限性的原因及其对策研究

王闯

【摘 要】对企业财务报表分析，掌握企业经营现状以及财务情况是企业管理中在对企业重要事项作出决策时的主要依据一直。财务报告分析结果的客观性与全面性。直接决定企业管理者的决策质量，对企业战略目标达成以及企业平稳可持续发展都有着重要的意义。现阶段我国企业财务报告分析工作因工作方法、从业人员素质以及市场大环境影响客观性以及全面性日渐降低，企业财务报告分析结果逐渐丧失参考价值甚至沦为形式，文章深入分析了我国企业财务报表局限性的成因，并提出对应的解决策略。

【关键词】财务报表；局限性；对策建议

一、企业财务报表分析

财务报表分析是财务分析的一种，为企业后期决策提供数据支持。随着信息技术的不断发展，信息技术和计算机应用技术带给人们全新的信息获取方法，企业管理者信息获取渠道发生了根本性的改变，加上人为因素，财务报表的局限性逐渐凸显，甚至在部分企业出现数据虚假、失真等现象。近年来因财务报表造价问题出现的企业丑闻也比比皆是，如美国的安然事件、世通事件等等。

二、企业财务报表分析存在的局限性

（一）财务报表分析指标的局限性

企业财务数据本身具有一定局限性，数据本身只能反映企业在某一时间段内的财务表现，无法客观全面的反映企业的真实财务状态和经营情况，也无法对造成企业财务指标上涨和下降的原因做出综合评价，由此数据做出的财务分析结果客观性较低，参考价值较弱。

（二）财务报表分析方法的局限性

现阶段我国企业对财务报表分析一般采用单一的分析办法，不同的分析方法有着不同的优缺点和分析重点，部分分析方法注重企业内部数据变化的分析，部分分析方法责注重企业外部环境数据与企业内部财务数据间变化关系的分析研究。采用单一分析办法势必造成企业财务报告分析结果过于主观，或客观性太强等不良后果。企业应根据自身经营范围和财务情况有针对性选择多重分析方法进行参照印证分析，才能让企业财务报告分析结果不在局限，目前常用的企业财务报告分析方法有以下几种。

1.比较分析法的局限性

比较分析法是通过对时期财务数据的比较分析，通过对企业一段时间内各类财务指标增长和降低幅度指标的综合判断，分析企业运营状态。但企业在不同时期有着不同的运营状态和市场环境，不能盲目比较，企业在不同的市场环境下有着不同的经营难度和经济获取速度，如果不考虑外部环境变化，仅仅对企业财务指标涨跌幅度进行分析，会造成企业财务报表的局限性。在选择比较分析法进行企业财务报表分析时，应至少具备三个条件，首先企业在该时间段内经营范围和业务未发生改变；其次企业在该时间段内经营方式未发生改变，最后企业在该时间段内的市场环境和外部环境没有发生巨大变化。

2.比率分析法的局限性

比率分析法是一种基于历史数据的分析方法，主要针对货币进行计量分析，分析范围较为狭窄，对于企业负债情况、未裁决诉讼以及担保情况等表外信息等都无法充分考虑，此类分析方法在预见性和相关性上存在一定局限。

3.趋势分析法的局限性

趋势分析法与前两种相比具有一定优势，但值得注意的是，趋势分析法在对通货膨胀、突发事件、会计核算方法改变等事件发生后，没有良好的应对和容错方法。很多时候回出现在不同的判断方法下，分析结果偏差严重的弊端。存在一定的局限性。

（三）财务报表分析人员的局限性

财务报表分析人员的业务能力、工作态度、职业道德等个人因素对财务报表分析的最终结果也存在影响。部分企业对财务报表的分析工作没有给与足够重视，在人事安排上具有较大的随意性，分析团队中缺少经验丰富的带头人员和具备优秀业务能力工作人员，甚至部分企业才有兼职制度。这样的人事安排让财务报表分析团队对财务报表的解析能力较低，直接导致了企业财务报表分析结果与企业实际情况不符甚至偏差严重的不良后果。

三、提高企业财务报表分析局限性的对策

（一）提高企业财务报表分析人员的综合素质

提高企业财务报表分析水平，提高其分析结果质量的首要任务，是提高企业财务报表分析团队整体素质。企业应对自身的财务报表分析团队能力做出精准评估，分析其业务能力欠缺的主要原因，有针对性的通过引进相关人才，加强报表分析人员培训等方法去提高企业财务报表分析团队的业务能力。同时企业应加强对自身员工企业经营理念和战略管理等方面的培训工作，以及现代化的分析方法和相关数据处理软件的使用技术培训。提高企业财报报表分析人员的整体素质、

（二）采用多种分析方法，完善财务报表分析的方法和体系

不同财务分析方法有不同的分析重点，数据获取重点。财务报告分析工作的最终目的是通过对企业财务原始数据的分析总结，判断企业经营状况和财务情况，从而为企业管理者的决策提供必要的数据支持。现阶段我国企业在财务报告分析工作中缺乏科学完善的综合分析方法，和财务报告分析工作流程以及制度体系，分析方法落后，无法客观体现企业当年财务状况。我国企业应加强对财务报告分析方法的研究，在学习先进企业财务分析报告方法的同时，结合企业自身经营情况以及我国特有的市场环境，摸索出一套更加完善的财务分析方法如在财务报表分析中较为常见的数据分析工作中。定量分析与定性分析相结合、动态分析与静态分析相结合、个别分析与整体分析相结合等分析方法，通过对不同方法分析结合的参照印证，结合企业实际情况最终得出更具客观性的企业财务报告分析结果。同时应财务报表分析的本质是数据分析处理，应引入基于计算机应用技术和信息技术的先进信息处理软件，从而提高分析准确性。对数据处理软件的使用权限进行严格划分，杜绝人为分析结果干扰，可以进一步增加财务报表的客观性、准确性。

（三）全方位了解企业的经营情况，全方面评价企业的财务状况和经营成果

首先应充分了解企业资本组成和股权机构，对企业运营过程中的资金流动方法和运作方式要有足够了解。在对企业财务查阅时，应按照企业经营流程进行财务查阅。其次要对企业近三年中企业资产负债情况、衔接流量情况等有着足够的了解。准确把握企业财务指标的离职趋势。同时对企业经营项目的行业现状，应建立对应评价体系，对企业在行业中所处位置有准确认识。最后；五是多渠道获取原始数据，确保掌握的数据更全面。这点主要是对于一些特殊机构来讲，如海关稽查部门等。企业在经营过程中，很多时候由于人为主观因素设置多套账簿，同个会计期限向不同的群体提供不同的报表，分析人员应从多个渠道，如银行、企业的相关单位、关联方获取企业数据进行综合分析。才可以让企业财务报表分析结果全面、客观准确。可以准确反映企业经营以及财务现状，真正为企业决策者提供企业经营管理的数据支持，而不沦为形式。

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