“营改增”在纳税筹划方面的影响

肖惠

【摘 要】 本文主要探讨和研究了新形势下，将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税在纳税筹划方面的影响分析，通过结合营业税改增值税的政策内容和纳税筹划的特点，对营业税改增值税在纳税筹划方面的影响分析，并提出相应的建议和措施。

【关键词】 营改增 十二五规划 影响分析

目前，根据国家的宏观调控的政策和对项目的扶持，企业得到了不断深入的发展，有效促进了国家的经济建设。随着国家经济的不断建设和发展以及国家对企业各项税收的相关政策，使企業纳税方面也在监管中得到不断的完善和规范。然而，由于最近几年企业发展越来越迅速，在国家经济和企业共同发展的期间，企业在纳税管理方面就暴露出了许多的问题和缺陷，其中过去缴纳营业税的应税项目就存在很多的制约性和不合理性，营业税改增值税的改革迫在眉睫，因此，通过结合营业税改增值税的政策内容和纳税筹划的特点，对营业税改增值税在纳税筹划方面的影响分析，并提出相应的建议和措施。

1 关于“营改增”的相关概念

1.1 营改增

营业税改增值税的提出是由2011年经过国务院的批准，通过国家财政部和税务总局的联合下发相关的企业营业税收改增值税的试点方案。营业税改增值税该项政策由上海作为试点城市，从2012年1月1日开始正式试行，主要的试行内容为：增加两档税收利率（新增了11%和6%两档低税率）、对不同行业的使用税收利率进行一定的划分、继续延续原来在营业税率的相关优惠政策等。

1.2 纳税方面的筹划。纳税方面的筹划是指对相关税收业务进行规划和筹划，制作一系列与之相关的纳税方案，从而根据这套完整的筹划方案，为企业达到节税的目的，将企业的经济利益达到最大化。由此可见，纳税人的定义是存在可变通的、对纳税对象的金额也是可以调整的，同时税率上也存在一定的差异和变通、税收的起征点也有不同，正是因为这些减免税收的因数，导致纳税筹划受到影响，也正是因为这样的现象，产生和促进了纳税方面的筹划。

纳税筹划的内容包括什么？纳税筹划的内容包括：躲避税收、节约税收、合理规划和避免“税收的陷阱”、转嫁纳税筹划、税收风险零概率五个方面的内容。纳税筹划的特征包括：合法性、合规性、政策的导向性、纳税的目的性、纳税筹划的专业性、纳税的时效性。因此，本文通过结合营业税改增值税的政策内容和纳税筹划的特点，对营业税改增值税在纳税筹划方面的影响分析，并提出相应的建议和措施[5]。

2 “营改增”对纳税筹划的影响

自从营业税改增值税以来，营业税改增值税对纳税筹划的影响对于不同行业和企业有着不同的影响程度，所带来的效果也是不同的，接下来将对营业税改增值税对纳税筹划的影响作浅要分析。

2.1 企业的税收方法得到简化。自从营业税改增值税以来，企业的计税方法得到了简化，原因是，目前国家在收取税收的时候主要收取的税为销项税和进项税，自从2011年出台了营业税改增值税以后，企业在计税方面不在单一收取和采取统一数据进行销项税和进项税的收取，而是根据企业的营业性质，综合销项税和进项税这两项税收存在的因素进行特定的计税，然后制定相应的纳税金额，这样不仅使企业的纳税金额得到快速地计算，还使得企业在纳税的时候所要上缴的税款得到准确的保证。

2.2 内部管理体系得到完善

从业人员专业素养得到提高。在新旧更替的时代，我国很多企业财务部门对从业人员的需求日渐增多，由于需求增加，专业的人员供不应求，导致很多从事经济管理工作的人员都不是专业人员，因此，很多工程项目中的经济管理工作无法有效、合理、科学地开展。而现在，通过营业税改增值税以来，使企业内部的从业人员对纳税筹划有了新的定义和学习，使得从业人员专业素养得到提高。企业内部的经济管理资源配置得到精简。虽然有的企业财务部门开始逐渐重视经济管理工作，但是实际上，经济管理工作人员在进行计税的过程中，由于计税方法复制，导致财务混乱，而企业内部的销售行为也属于营业税改增值税的项目之一，因此通过纳税筹划使得企业内部的经济管理资源配置得到精简，提高了企业纳税的效率，同时减轻了企业的负税。

2.3 减轻了企业消费税的支出。企业在日常的工作生活中，难免会涉及到采购、出租、雇佣等方面的费用支出，其中，最常消费的就是交通出行方面的费用，包括交通费、油钱、交通工具折旧费等，而自行抵扣这些费用在过去的进行税抵扣中是禁止的。

3 关于“营改增”在纳税筹划方面的措施

3.1 善于利用税收的优惠政策。通过在营业税改增值税的政策下，可以利用税收的优惠政策进行纳税筹划，因为在新的营业税改增值税的政策下，对不同的行业和企业由不同的政策和优惠，因此在进行纳税筹划的时候，可以利用国家的优惠政策，这样可以减轻行业和企业的负税压力。

3.2 根据企业的业务范围，选择合理的供应商。随着经济和科学的不断进步，很多行业、企业的供应商层出不穷，但是不同级别的供应商的负税等级不一样，因此，在进行选择供应商的时候，企业可以根据自身的业务范围和承受条件进行选择，这样可以合理的对纳税方面进行筹划。

3.3 利用企业的销售行为，进行合理纳税筹划。在营业税改增值税的政策下，进项税作为其中的一项抵扣税，企业为了减轻付税负担，可以将自己企业的一些项目在保证质量的情况下，外包给其他团队，这样可以利用企业的销售行为，进行合理纳税筹划，抵扣营业税改增值税，使得企业的经营成本得到有效地降低。

4 结语

综上所述，在经济全球化的发展趋势之下，越来越多的行业在迅速发展的同时，开始注重“营改增”的管理和发展。其中，营业税改增值税在关于纳税筹划方面的影响就是重点注重的内容之一。营业税改增值税在关于纳税筹划方面的规划能够更好的帮助各行业在建立完善的纳税制度，能够有效控制各行业的纳税成本和预，使企业在激烈的行业竞争中脱颖而出。因此，一个科学、合理、有效的纳税筹划的方法和措施，在各行业和企业的纳税管理过程中显得尤为重要。

【参考文献】

[1] 乔睿蕾，陈良华.税负转嫁能力对“营改增”政策效应的影响——基于现金—现金流敏感性视角的检验[J].中国工业经济，2017（06）.endprint